Anda di halaman 1dari 21

Resume

MENGKOMUNIKASIKAN HASIL PENUGASAN JAMINAN DAN MELAKUKAN


PROSEDUR TINDAK LANJUT

Dosen : Trimanto Setyo Wardoyo, S.E., M.Si., Ak., CA

Disusun oleh :
GITA AGITYA (1451106)
RACHEL STEPHANI (1451182)
PUTRI NOVIA SANDY (1451243)

AK – Q

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2017
Bab 12, “Pengantar Proses Penugasan,” memberikan gambaran tentang proses
penugasan jaminan yang menggambarkan tiga tahap dasar: perencanaan, pelaksanaan, dan
mengkomunikasikan. Bab 13, "Melakukan Jaminan Penugasan," membahas dua fase pertama
(perencanaan dan pelaksanaan) secara rinci. Peraga 14-2 ulasan komponen dari masing-
masing fase ini. Dalam bab ini, kita fokus pada tahap berkomunikasi.

Kita mulai dengan menguraikan mengapa komunikasi hasil penugasan diperlukan. Kami
mengidentifikasi dan menjelaskan berbagai bentuk komunikasi yang digunakan untuk
menyebarluaskan hasil penugasan jaminan dan menggambarkan penggunaan yang tepat
untuk masing-masing. Kami juga menjelaskan langkah-langkah yang terlibat dalam
menciptakan komunikasi yang tepat untuk penugasan dilakukan dan proses distribusi untuk
mengkomunikasikan hasil penugasan jaminan efektif. Terakhir, kami mengidentifikasi
langkah-langkah yang diperlukan untuk memantau dan melakukan prosedur menindaklanjuti
hasil penugasan yang telah dikomunikasikan. Karena begitu banyak komunikasi penugasan
melibatkan melaporkan kecukupan desain dan operasi efektivitas pengendalian, di sini,
seperti dalam Bab 6, “Pengendalian Intern,” COSO Pengendalian Internal - Kerangka
Terpadu digunakan untuk mempelajari proses komunikasi penugasan. Hal ini penting untuk
dicatat, bagaimanapun bahwa banyak penugasan jaminan dilakukan dengan lingkup yang
dimaksudkan untuk menilai atau mengevaluasi pengendalian yang berhubungan dengan hal-
hal yang lebih difokuskan dari penilaian secara keseluruhan pengendalian dari proses bisnis
atau area, seperti akurasi saldo rekening, kepatuhan terhadap peraturan tertentu atau
kebijakan operasi dan prosedur, atau pencapaian tujuan bisnis yang spesifik. Dalam kasus
tersebut, akan fokus pada menyediakan komunikasi penugasan yang sesuai bagi manajemen,
umpan balik pada hasil fungsi audit internal independen untuk menilai hal-hal tersebut. Isi
komunikasi tersebut agak berbeda dari ilustrasi pengendalian yang disediakan di seluruh bab
ini, tetapi konsep, metodologi, dan pendekatan yang dijelaskan masih berlaku.

KEWAJIBAN KOMUNIKASI PENUGASAN

Seperti dibahas secara rinci dalam Bab 9, "Mengelola Fungsi Audit Internal," Kepala
Eksekutif Audit (CAE) memiliki tanggung jawab untuk "membuat laporan berkala kepada
manajemen senior dan dewan dalam tujuan kegiatan audit internal, wewenang, tanggung
jawab, dan kinerja relatif untuk rencana. Pelaporan juga harus mencakup eksposur risiko
yang signifikan dan masalah pengendalian, termasuk risiko kecurangan, isu-isu
pemerintahan, dan hal-hal lain yang diperlukan atau diminta oleh manajemen senior dan
dewan" (Standar IIA 2060: Pelaporan ke Manajemen Senior dan Dewan). Wujud
penyelesaian tanggung jawab profesional CAE dengan melaporkan secara berkala, antara
lain, hasil dari penugasan jaminan kepada manajemen senior dan komite audit selama
pertemuan rutin dijadwalkan sepanjang tahun.

ROSES PENUGASAN JAMINAN

Perencanaan Pelaksanaan Penyampaian


(Komunikasi)
- Tentukan tujuan dan
- Melakukan tes -Melakukan evaluasi
ruang lingkup penugasan observasi dan
- Memahami auditee, untuk
mengumpulkan proses eskalasi
termasuk tujuan auditee -Melakukan
dan asersi bukti
komunikasi
- Mengidentifikasi dan penugasan awal dan
menilai risiko -Mengevaluasi interim
- Mengidentifikasi kegiatan bukti yang -Mengembangkan
pengendalian kunci dikumpulkan dan komunikasi
- Mengevaluasi kecukupan memberi penugasan akhir
kesimpulan. -Mendistribusikan
desain pengendalian
komunikasi akhir
- Membuat rencana - formal dan informal
pengujian Mengembangkan -Lakukan
- Mengembangkan program observasi dan pemantauan dan
kerja merumuskan prosedur tindak
- Mengalokasikan sumber rekomendasi. lanjut
daya untuk penugasan

Penugasan Jaminan, sebagian, bukti penilaian independen fungsi audit internal mengenai
bagaimana risiko organisasi ini telah diantisipasi secara efektif. Penilaian individu ini
membantu mendukung pernyataan manajemen senior mengenai kecukupan desain dan
efektivitas sistem secara keseluruhan pengendalian internal organisasi beroperasi.

Komunikasi merupakan bagian integral dari penugasan jaminan dan terjadi selama proses
penugasan. Hasil dikomunikasikan dengan berbagai cara, termasuk memorandum, bagan,
diskusi, dan rancangan kertas kerja. Dalam hubungannya dengan menyimpulkan penugasan,
hasil akhir dikomunikasikan kepada pihak yang terkena dampak. Komunikasi penugasan
akhir ini sering disebut sebagai “laporan audit” dan merupakan cara formal fungsi audit
internal mengkomunikasikan hasil dari penugasan manajemen dan pihak lain yang terlibat
dalam hasil penugasan.

Fungsi audit internal dapat menentukan kewajiban komunikasi ditunjukkan oleh observasi
yang diidentifikasi melalui serangkaian langkah-langkah yang memungkinkan mereka untuk
mengevaluasi faktor yang mempengaruhi setiap observasi serta dampaknya, kemungkinan,
klasifikasi, dan cara itu mempengaruhi mitigasi risiko. Fungsi audit internal juga harus
menentukan penyebab observasi, khususnya apakah pengendalian yang bersangkutan
dirancang secara memadai atau operasi tidak efektif. Setelah faktor-faktor tersebut telah
diidentifikasi untuk setiap observasi selama penugasan, fungsi audit internal harus
menggunakan penilaian dalam menentukan dampak observasi yang diambil bersama-sama.
Sebagai contoh, penugasan mungkin mengakibatkan tiga observasi, tidak ada yang secara
individu merupakan observasi "signifikan". Namun, fungsi audit internal mungkin
menentukan tiga observasi, ketika diambil bersama-sama, jangan merupakan observasi
"signifikan".

MELAKUKAN OBSERVASI EVALUASI DAN PENINGKATAN PROSES

Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, observasi ini paling sering diidentifikasi berdasarkan
bukti bahwa pengendalian tidak beroperasi secara efektif. Namun, observasi juga dapat hasil
dari desain yang tidak tepat ketika mengevaluasi pengendalian terhadap pernyataan
pengendalian fundamental, seperti yang tercantum dalam peraga 14-3. Terlepas dari
bagaimana observasi diidentifikasi, sekali atau lebih observasi diidentifikasi, auditor internal
harus menilai setiap observasi menggunakan evaluasi dan eskalasi proses, mirip dengan yang
digambarkan dalam peraga 14-4, dan menentukan implikasi observasi terhadap komunikasi
yang dihasilkan untuk wilayah (proses) dalam peninjauan. Mereka mampu membuat
penentuan ini dengan maju melalui serangkaian langkah-langkah yang memungkinkan
mereka untuk mengevaluasi faktor yang mempengaruhi observasi relatif terhadap
dampaknya, kemungkinan, klasifikasi, dan cara yang mempengaruhi mitigasi risiko. Auditor
internal juga harus menentukan penyebab observasi, khususnya, apakah pengendalian yang
bersangkutan dirancang tidak cukup atau operasi tidak efektif. Seperti ditunjukkan dalam
peraga 14-4, setiap kali keputusan dibuat dalam setiap langkah dari proses, itu dilakukan
melalui ke langkah berikutnya.

Kategori COSO

Setelah satu atau lebih observasi diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah menentukan
kategori COSO. Pengendalian mitigasi risiko yang mengancam pencapaian tujuan dibagi
dalam tiga kategori COSO:
 Efektivitas dan efisiensi operasi.
 Keandalan pelaporan keuangan.
 Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

EVALUASI OBSERVASI DAN PROSES PENGINGKATAN


Tidak Observasi? Ya

jika ada salah satu dari lebih


jika tidak ada pengamatan yang pengamatan yang dilakukan
dilakukan dalam rangka proses dalam rangka proses evaluasi,
evaluasi dampak dan kemungkinan harus
ditentukan

menentukan COSO kategori

komunikasi formal untuk


Operasi Kepatuhan Pelaporan Keuangan
manajemen senior
diperlukan untuk
menunjukkan bahwa mengklasifikasikan setiap
tidak ada pengamatan pengamatan
yang diidentifikasi

Apakah pengendalian Apakah pengendalian


dirancang tidak cukup? operasi tidak efektif

menentukan dampak dan


kemungkinan untuk setiap
pengamatan
Besarnya tidak signifikan lebih dari besarnya tidak
atau kemungkinannya kecil signifikan dan lebih dari
kemungkinan terpencil

Penilaian

Tidak Signifikan Signifikan Material

Terdapat pengendalian
Tidak ada kegiatan
kunci, tetapi pengendalian
pengendalian kunci yang
kompensasi yang
terlibat
memadai ada.

setelah semua pengamatan telah diklasifikasikan dan dinilai, fungsi audit internal harus menggunakan penilaian
untuk menentukan apakah pengamatan diidentifikasi, baik individual atau dalam keseluruhan tidak signifikan,
signifikan, atau material

bentuk komunikasi yang


dibutuhkan

Jika pengamatan, baik Jika pengamatan, baik Jika pengamatan , baik


tunggal atau keseluruhan tunggal atau keseluruhan , Jika pengamatan, baik tunggal atau keseluruhan,
dinilai tidak signifikan tanpa dinilai tidak signifikan tunggal atau dinilai material maka
kegiatan pengendalian dengan kegiatan keseluruhan dinilai komunikasi formal dan
kunci, maka komunikasi pengendalian kunci tetapi signifikan, harus perlu menyertakan
informal dan tidak perlu kontrol kompensasi yang dilakukan komunikasi manajemen komite audit,
menyertakan manajemen memadai ada, komunikasi formal dan perlu auditor eksternal , jika
senior. Namun , komunikasi formal harus dilakukan menyertakan pengamatan berhubungan
formal untuk manajemen untuk manajemen senior manajemen senior, dengan pengendalian
senior masih diperlukan dan auditor eksternal. auditor eksternal dan internal atas pelaporan
untuk menunjukkan bahwa komite audit. keuangan. komunikasi
tidak ada pengamatan yang harus diberikan kepada
berkaitan dengan kegiatan pihak lain yang
pengendalian utama. berkepentingan, seperti
yang ditentukan oleh
undang-undang pelaporan
keuanganl di negara-negara
di mana organisasi
beroperasi.

Klasifikasi
Setelah kategori COSO telah ditentukan untuk observasi, langkah berikutnya adalah untuk
mengklasifikasikan observasi dalam hal bagaimana pengendalian tidak berjalan dengan
lancar. Baik pengendalian dirancang tidak cukup atau operasi tidak efektif.

Dampak dan Kemungkinan Observasi

Langkah berikutnya melibatkan penentuan dampak dan kemungkinan observasi. Ini


mensyaratkan bahwa keputusan dibuat mengenai apakah observasi signifikan, atau
pelanggaran material dalam kemampuan pengendalian untuk mengurangi risiko tertentu atau
kelompok risiko. Seperti langkah-langkah lainnya, yang satu ini akan dilakukan untuk setiap
observasi yang diidentifikasi selama penugasan. Setelah masing-masing observasi telah
diambil melalui langkah ini, namun, akan dilakukan lagi untuk semua observasi yang diambil
secara keseluruhan.

Ada tiga tingkat perbedaan kepentingan: tidak signifikan, signifikan, dan material. Meskipun
“signifikan” dan material istilah tertentu datang dari peraturan pelaporan keuangan yang
memiliki relevansi khusus untuk pengendalian internal atas pelaporan keuangan, semua hal
tersebut berlaku untuk pengendalian di bidang operasi dan kepatuhan serta pelaporan
keuangan. Definisi untuk masing-masing tiga hal tersebut akan dijelaskan, tetapi penting
untuk diingat bahwa mereka terutama konseptual. Ketika menerapkannya dalam praktik,
fungsi audit internal melakukannya dengan baik untuk memanfaatkan yang ada parameter
toleransi risiko organisasi yang dikembangkan dan dikelola oleh fungsi manajemen risiko.
1. Tidak Signifikan
Observasi individu, atau kelompok observasi, dianggap tidak signifikan jika pengendalian
tersebut memiliki kemungkinan jauh (sedikit kesempatan) atau dampak dari kegagalan adalah
tidak signifikan. Jika observasi, atau sekelompok observasi, dinilai tidak signifikan, fungsi
audit internal ialah mengevaluasi lebih lanjut seperti apa suatu kunci utama pengendalian
yang dipakai. Ini merupakan pertimbangan penting ketika akan menentukan bagaimana dan
kepada siapa observasi akhirnya akan dilaporkan.
2. Signifikan

Sekali lagi, kekurangan yang signifikan diambil dari peraturan pelaporan keuangan
yang ada di banyak negara dan khususnya mengacu kepada obsevasi yang berkaitan dengan
pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Namun, seperti yang ditunjukkan
sebelumnya, beberapa organisasi telah memilih, demi kesesuaian, untuk menerapkan kriteria
definisi yang sama untuk obsevasi yang terkait dengan operasi dan kepatuhan. Observasi
yang signifikan diterapkan dengan cara ini di sini. Observasi individu, atau obsevasi
kelompok, dianggap signifikan jika kontrol tersebut memiliki kemungkinan gagal dan
dampak dari kegagalan adalah tidak signifikan. Jika obsevasi, atau sekelompok obsevasi,
dinilai menjadi signifikan, komunikasi harus formal dan termasuk manajemen senior,
independen auditor luar organisasi, dan komite audit.

3. Material

Seperti sesuatu yang tidak signifikan, istilah kelemahan materi diambil dari peraturan
pelaporan keuangan dan secara khusus berlaku untuk obsevasi yang berkaitan dengan
pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Sekali lagi, beberapa organisasi menerapkan
definisi kriteria yang sama dari kelemahan materi obsevasi terkait dengan kepatuhan dan
operasi. Dalam hal ini Istilah observasi diterapkan dengan cara seperti tersebut. Observasi
individu, atau kelompok obsevasi, dianggap bagian dari perbedaan kepentingan materi jika
pengendalain tersebut memiliki kemungkinan jauh dari kegagalan dan dampak dari kegagalan
adalah tidak hanya lebih dari tidak signifikan, tetapi juga melebihi laporan keuangan
materialitas (atau lainnya ambang batas yang ditetapkan untuk materialitas). Jika obsevasi
menyangkut pengendalian internal atas pelaporan keuangan Sarbanes-Oxley Act of 2002 dan
peraturan pelaporan keuangan di negara lain memerlukan manajemen untuk memenuhi syarat
pendapat mereka pada pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan merumuskan
rencana remediasi untuk memperbaiki kelemahan yang diidentifikasi dalam kontrol yang
bersangkutan. Manajemen harus melanjutkan opininya agar memenuhi syarat tentang
pengendalian internal atas pelaporan keuangan sampai kelemahan materi (obsevasi) telah
mendapat perbaikan dan manajemen telah diberitahu melalui kontrol pengujian ulang yang
menunjukkan kontrol telah dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif. Jika
manajemen mesara bahwa pendapatnya sudah memenuhi syarat tentang pengendalian
internal atas pelaporan keuangan, maka fakta ini harus dilaporkan kepada pemangku
kepentingan sesuai dengan hukum negara di mana ia beroperasi.
Dokumentasi dari kesimpulan yang dicapai sebagai hasil dari proses evaluasi observasi dan
eskalasi tentu sangat penting karena untuk membuktikan bahwa fungsi audit internal telah
tepat yaitu untuk menentukan bagaimana dan kepada siapa obsevasi penugasan komunikasi
ditunjukkan. Seperti yang telah dibahas sebelumnya, proses dimulai dengan menentukan
apakah setiap obsevasi diidentifikasi selama pelaksanaan penugasan dan diakhiri dengan
arahan tentang bagaimana dan kepada siapa untuk berkomunikasi obsevasi diidentifikasi
selama penugasan. Banyak fungsi audit internal yang akan menggunakan kertas kerja
template atau daftar periksa untuk membantu dalam mendokumentasikan hasil ini.

Observasi Penugasan dan Rekomendasi


Kriteria, kondisi, penyebab, dan semua penyebab harus disertakan untuk setiap observasi
yang dikomunikasikan. Sebagai penanda sebelumnya, penugasan observasi adalah item yang
telah menjadi perhatian dari fungsi audit internal yang dapat mempengaruhi pernyataan
manajemen atas kecukupan desain dan/atau efektivitas operasi pengendalian. Dengan
demikian, mereka harus ditangani dengan cara yang konsisten dengan, dan seperti yang
ditunjukkan sebelumnya, proses evaluasi dan eskalasi. Dalam kasus-kasus ketika komunikasi
formal diindikasikan, di samping item yang tercantum di atas (kriteria, kondisi, penyebab,
dan akibat), fungsi audit internal membuat rekomendasi untuk memberikan auditee dengan
panduan tentang cara-cara yang tepat untuk menyelesaikan observasi dan meningkatkan baik
desain atau pengendalian operasi.

Penasehat praktik 2410-1: Kriteria Komunikasi memberikan rincian relatif lebih lanjut
terhadap unsur-unsur yang harus terkandung dalam setiap observasi dan apa saja yang harus
dikomunikasikan: "Keterlibatan observasi dan rekomendasi-rekomendasi muncul karena
proses membandingkan kriteria (keadaan yang benar) dengan kondisi saat ini (negara) apakah
ada atau tidak ada perbedaan, auditor internal memiliki landasan untuk membangun laporan.
Observasi dan rekomendasi berdasarkan pada atribut berikut:
 Kriteria : Sebuah Standar, tindakan, atau harapan yang digunakan dalam membuat
evaluasi dan / atau verifikasi (negara yang benar).
 Kondisi : Bukti faktual bahwa auditor internal ditemukan dalam proses pemeriksaan
(pada suatu keadaan).
 Penyebab : Alasan perbedaan antara kondisi yang diharapkan dan fakta
 Pengaruh : Risiko atau paparan organisasi dan / atau orang lain akan menghadapinya
karena kondisinya yang tidak konsisten dengan kriteria (dampak perbedaan). Dalam
menentukan tingkat risiko atau paparan, auditor internal mempertimbangkan efek
observasi penugasan mereka dan rekomendasi tersebut terhadap operasi organisasi dan
laporan keuangan.
 Observasi dan rekomendasi dapat mencakup (auditee) prestasi, isu-isu terkait, dan
informasi yang mendukung.
Kriteria, kondisi, penyebab, efek, dan rekomendasi dibahas secara lebih rinci di bawah ini.
1. Kriteria
Kriteria akan memaparkan apa yang seharusnya terjadi. Komponen observasi
mengidentifikasi standar kinerja yang harus dicapai. Kriteria mungkin sudah diuraikan
dalam kebijakan, prosedur, hukum, peraturan, dll., Atau mungkin perlu ditentukan oleh
auditor internal berdasarkan standar yang wajar untuk pencapaian tujuan organisasi.
2. Kondisi (Fakta)
Kondisi ini menggambarkan kontrol karena mereka ada dan berfungsi pada saat audit
atau evaluasi. Ini menggambarkan apa yang ditemukan melalui pengujian. Ini adalah
jantung dari observasi keterlibatan dan harus didukung oleh bukti-bukti yang sesuai
(relevan dan dapat diandalkan) yang cukup dan informasi.
3. Penyebab
Penyebab menjelaskan apa yang memungkinkan kondisi tersebut ada. Penyebabnya
menjelaskan unsur-unsur proses manajemen yang baik tidak ada atau yang gagal,
sehingga memungkinkan kondisi terjadi. Ini merupakan komponen penting karena
kecuali diketahui, rekomendasi atau tindakan perbaikan tidak mungkin, sehingga
memungkinkan terulangnya kondisi.
4. Pengaruh
Pengaruh menjelaskan konsekuensi (baik masa lalu dan masa depan mungkin) dari
observasi. Ini menjelaskan apa yang dilakukan atau bisa terjadi sebagai akibat dari
kondisi yang tidak memenuhi kriteria (dengan kata lain, konsekuensi yang merugikan).
Komponen ini diperlukan untuk meyakinkan manajemen bahwa tindakan perbaikan yang
diperlukan. Bila mungkin, komponen ini harus diukur dengan menunjukkan jumlah dolar
paparan, jumlah kejadian, dll
5. Rincian Rekomendasi
Rekomendasi menawarkan saran tentang bagaimana cara untuk memperbaiki kondisi
tersebut. Ini menggambarkan jalannya tindakan manajemen yang harus
mempertimbangkan untuk memperbaiki kondisi dan menghilangkan efek negatifnya.
Tindakan yang direkomendasikan harus mengatasi kondisi dan harus mencakup langkah-
langkah untuk mencegah terulangnya kembali.

Praktik Penasehat 2410-1:. Kriteria Komunikasi menyatakan "Auditor internal dapat


berkomunikasi tentang rekomendasi untuk perbaikan, pengakuan dari kinerja yang
memuaskan, dan korektif tindakan rekomendasi, didasarkan pada observasi auditor internal
dan kesimpulan. Mereka berpendapat bahwa tindakan untuk memperbaiki yang sudah ada
atau meningkatkan operasi dan mungkin menyarankan pendekatan untuk memperbaiki atau
meningkatkan kinerja adalah sebagai panduan untuk manajemen dalam mencapai hasil yang
diinginkan. Rekomendasi dapat umum atau khusus. "

PERILAKU SEMENTARA DAN AWAL KETERLIBATAN KOMUNIKASI


Selama melakukan penugasan jaminan, fungsi audit internal berkomunikasi secara rutin dan
teratur secara induvidual kunci dalam subjek daerah untuk audit. Komunikasi ini sering
dilakukan melalui e-mail dan bertatap langsung atau pada acara konferensi. Tujuan dari
komunikasi ini adalah untuk membahas observasi seperti yang diidentifikasi selama
penugasan. Hal ini memungkinkan fungsi audit internal untuk memastikan fakta-fakta yang
akurat dan juga dialog yang memprakarsai mengenai metode terbaik remediasi untuk
observasi diidentifikasi. Fungsi audit internal akan menggunakan informasi yang
dikumpulkan selama ini dari komunikasi interim untuk menyelesaikan observasi yang pada
akhirnya akan masuk pada penyelesaian dan komunikasi untuk meresmikan rencana
manajemen untuk dimasukkan dalam komunikasi akhir.

Praktik Penasehat 2410-1: Kriteria Komunikasi memberikan bimbingan mengenai masuknya


respon manajemen dalam komunikasi keterlibatan: "Sebagai bagian dari diskusi auditor
internal dengan (auditee), auditor internal memperoleh kesepakatan hasil penugasan dan
rencana yang diperlukan tindakan untuk meningkatkan operasi. Jika auditor inter¬nal dan
(auditee) tidak setuju tentang hasil keterlibatan, komunikasi keterlibatan negara kedua posisi
dan alasan ketidaksepakatan. Komentar tertulis (auditee) dapat dimasukkan sebagai lampiran
laporan keterlibatan, dalam tubuh laporan, atau dalam surat lamaran.”

Selanjutnya, Praktik Penasehat 2410 melanjutkan dengan menyatakan bahwa "Gunakan


(dari) laporan interim untuk mengkomunikasikan informasi yang membutuhkan perhatian
segera, untuk berkomunikasi perubahan dalam lingkup keterlibatan untuk kegiatan dikaji,
atau untuk menjaga manajemen informasi kemajuan keterlibatan ketika keterlibatan
memperpanjang atas jangka waktu yang panjang ... tidak mengurangi atau menghilangkan
kebutuhan untuk [komunikasi akhir).”

Dalam hubungannya dengan menyimpulkan keterlibatan, hasil akhir harus dikomunikasikan


kepada pihak yang tepat dan yang terkena dampak. Komunikasi keterlibatan akhir ini dapat
mengambil bentuk yang berbeda, seperti yang dibahas secara rinci nanti dalam bab ini, dan
merupakan cara formal fungsi audit internal membebaskan kewajiban komunikasi profesional
di bawah Standar.

MENGEMBANGKAN KOMUNIKASI PENUGASAN AKHIR


Komunikasi penugasan jaminan akhir adalah penting untuk sejumlah alasan. Seperti yang
dibahas dalam kedua bab, yaitu Bab 1, ”Pengantar Audit Internal”, dan bab 2, ”Profesional
Kerja Praktik Internasional: bimbingan otoritatif untuk Profesi Audit Internal,” perbedaan
utama antara penugasan jaminan dan penugasan konsultasi adalah bahwa dalam penugasan
jaminan ada tiga pihak yang terlibat: (1) orang atau kelompok yang terlibat langsung dengan
proses, sistem, atau subjek lain-auditee, (2) orang atau kelompok yang membuat penilaian
independen fungsi audit internal, (3) orang atau kelompok bergantung penggunaan pada
penilaian independen, penugasan konsultasi, di sisi lain biasanya hanya melibatkan dua pihak
: (1) orang atau kelompok mencari dan menerima saran, dan (2) orang atau kelompok
menawarkan nasihat fungsi audit internal. Karena hasil yang terkandung dalam komunikasi
penugasan jaminan akhir akan digunakan oleh orang lain selain auditee (misalnya, komite
audit), sangat penting bahwa komunikasi akan singkat/ringkas, komprehensif, dan akurat. Di
samping itu, komunikasi akhir sebagai wujud penilaian fungsi audit internal independen dari
pengendalian dan berfungsi sebagai catatan permanen dari pekerjaan yang dilakukan pada
penugasan jaminan dan hasilnya.

Komunikasi penugasan akhir jaminan memastikan fungsi audit internal memenuhi kewajiban
sebagai berikut:

 Komunikasi tepat waktu, informasi yang berkaitan dengan manajemen mengenai


kekurangan pengendalian (kurangnya kecukupan desain atau efektivitas operasi),
kekuatan dalam pengendalian, peluang untuk memaksimalkan pemanfaatan sumber daya
atau mengurangi biaya, dan daerah untuk meningkatkan produktivitas atau efisiensi.
 Lingkup dokumen, kesimpulan, observasi, rekomendasi, dan menghasilkan rencana
kegiatan pengelolaan penugasan.
 Menjadi bagian dari catatan permanen dari pekerjaan yang dilakukan selama penugasan
dan hasil penugasan itu.
Seperti semua komunikasi penugasan, komunikasi akhir harus profesional, akurat,
komprehensif, dan disistribusikan pada waktu yang tepat. Waktu yang diperlukan untuk
mempersiapkan penugasan dari jumlah dan kompleksitas dari setiap observasi yang
terkandung dalam komunikasi. Namun, praktik unggulan adalah untuk menyediakan
komunikasi penugasan akhir untuk manajemen dalam waktu 10 hari kerja setelah
menyelesaikan komunikasi penugasan awal (konferensi keluar atau penutupan konferensi).
Sebuah komunikasi akhir dirancang dengan baik harus mencakup:

 Tujuan dan ruang lingkup penugasan – (yaitu, apa penugasan itu dimaksudkan untuk
dicapai) dan ruang lingkup penugasan. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi
menerapkan bahwa ”pernyataan lingkup mengidentifikasi kegiatan yang diaudit dan
dapat mencakup informasi yang mendukung seperti jangka waktu. Ulasan dan kegiatan
terkait tidak ulasan untuk menggambarkan batas-batas penugasan mereka dapat
menggambarkan sifat dan tingkat pekerjaan penugasan.”
 Waktu penugasan – Periode operasi termasuk dalam ruang lingkup penugasan biasanya
pada waktu tertentu atau untuk jangka waktu.
 Observasi seperti yang dipersyaratkan oleh proses evaluasi dan eskalasi.
 Kesimpulan penugasan dan rating (jika ada) penilaian fungsi audit internal dari
kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian daerah itu tunduk audit, selain
rating internal fungsi audit daerah jika sistem rating yang digunakan. Peringkat dibahas
secara lebih rinci di bawah. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi yang
memberikan informasi terkini mengenai kesimpulan: “kesimpulan dan opini evaluasi
auditor internal dari observasi dan rekomendasi pada kegiatan ulasan. Mereka biasanya
menempatkan observasi dan rekomendasi dalam perspektif berdasarkan implikasi
mereka secara keseluruhan. Kesimpulan dapat mencakup seluruh lingkup penugasan atau
aspek tertentu. Mereka dapat mencakup tetapi tidak terbatas pada apakah tujuan dan
sasaran operasi atau program sesuai dengan yang dari organisasi, apakah tujuan dan
tujaun organisasi terpenuhi, dan apakah aktivitas dikaji berfungsi sebagaimana
dimaksud. Pendapat mungkin termasuk penilaian secara keseluruhan pengendalian atau
mungkin terbatas pada pengendalian atau aspek penugasan spesifik.’’
 Rencana tindakan manajemen untuk mengatasi observasi dilaporkan (jika ada) –
diringkas respon manajemen untuk observasi audit yang terkandung dalam komunikasi
akhir, termasuk yang telah disepakati rencana aksi untuk remediasi dengan waktu
diproyeksikan selesai yang akan digunakan sebagai dasar untuk menindaklanjuti kerja
fungsi audit internal. Rencana aksi harus mencakup nama dari individu tertentu yang
bertanggung jawab untuk melaksanakannya.
Di samping itu, nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menyatakan bahwa komunikasi
penugasan ’’komunikasi akhir mungkin termasuk latar belakang informasi dan ringkasan.
Informasi latar belakang dapat mengidentifikasi unit organisasi menjelaskan dan memberikan
informasi jelas. Itu juga mungkin termasuk status observasi, kesimpulan, dan rekomendasi
dari laporan sebelumnya dan indikasi apakah laporan mencakup penugasan dijadwalkan atau
merespon permintaan.’’ Nasihat praktik ini juga menunjukkan bahwa ’’auditor internal dapat
berkomunikasi (audit) presentasi dalam hal perbaikan sejak penugasan terakhir atau
pembentukkan operasi terpengendalian dengan baik. Informasi ini mungkin diperlukan untuk
cukup menyajikan kondisi yang ada dan untuk memberikan perspektif dan keseimbangan
untuk penugasan komunikasi akhir.’’

Sistem Rating
Tidak ada cara yang ditentukan tunggal untuk mengekspresikan penugasan hasil
(observasi, rekomendasi, dan efek observasi dan rekomendasi terhadap penilaian manajemen
terhadap kegiatan ulasan). Pilihan berkisar dari daftar observasi menunjukkan dari penugasan
jaminan untuk menyatakan suatu kesimpulan secara keseluruhan pada efektivitas dan
efisiensi pengendalian ulasan. Seperti yang ditunjukkan dalam bab 12, ’’pengenalan proses
penugasan’’, penilaian fungsi audit internal pengendalian yang disertakan dalam komunikasi
penugasan akhir dapat dinyatakan positif atau negatif. Jika auditor internal memilih untuk
menyatakan bahwa pengendalian dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif,
mereka telah memberikan jaminan positif. Jika, di sisi lain, mereka memilih untuk
berkomunikasi bahwa tidak ada yang membuat mereka percaya bahwa pengendalian tidak
dirancang secara memadai dan yang beroperasi secara efektif, mereka telah memberikan
jaminan negatif. Baik ekspresi jaminan diterima dan merupakan sesuai dengan standar.
Namun, banyak CAEs mempertimbangkan jaminan positif untuk menjadi yang terbaik
praktik. IIA mendukung posisi ini, yang menyatakan bahwa ’’jaminan positif (keyakinan
memadai) memberikan tingkat tertinggi jaminan dan salah satu jenis terkuat dari opini-opini
audit. Ketika fungsi audit internal memberikan jaminan negatif (jaminan terbatas), mereka
mengambil’’. Tidak bertanggung jawab atas kecukupan ruang lingkup dan prosedur audit
untuk menemukan semua kekhawatiran yang signifikan atau masalah.”
Banyak fungsi audit internal dan komite audit telah memilih untuk menggunakan
sistem rating formal dalam hubungannya dengan kesimpulan mereka. Sistem tersebut
menyediakan cara untuk manajemen dan komite audit untuk membandingkan hasil
penugasan jaminan di area fungsional dalam sebuah organisasi, serta sebagai sarana untuk
tren hasil audit untuk area spesifik dari waktu ke waktu. Ada banyak jenis sistem rating,
mulai dari numeric (misalnya, satu sampai lima) untuk mereka yang lebih deskriptif di alam
(misalnya, sistem penilaian deskriptif dapat mencakup penilaian seperti memuaskan
dibandingkan memuaskan). Jika fungsi audit internal memilih untuk menggunakan sistem
rating, harus ada kesesuaian antara peringkat ditugaskan dan fungsi pemeriksaan intern
kesimpulan mengenai manajemen pernyataan bahwa control tunduk pada penugasan jaminan
dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif. Ketika audit internal berfungsi
kesimpulan dan/atau rating konsisten dengan manajemen pernyataan awal, manajemen akan
dipaksa untuk mengevaluasi kembali pernyataan bahwa untuk mendamaikan dengan fungsi
audit internal kesimpulan (rating). Misalnya, rating tidak memuaskan biasanya,.
menunjukkan bahwa fungsi audit internal telah mengidentifikasi satu atau lebih resiko yang
belum dikurangi ke tingkat yang ditoleransi. Dalam hal ini, manajemen perlu menilai kembali
evaluasi atas kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian yang ada. Di samping
itu, mereka harus berusaha untuk memahami mengapa penilaian diri sendiri tidak
mengidentifikasi defisiensi. Tidak peduli bagaimana fungsi audit internal memilih untuk
memberikan kesimpulan penugasan, akhirnya tujuannya adalah untuk memberikan audit dan
pengguna lain dari komunikasi dengan informasi yang cukup untuk memahami dampak dari
audit internal fungsi observasi dan bagaimana rekomendasi akar penyebab dari observasi.
Beberapa fungsi audit internal sengaja membuat pilihan untuk tidak menyertakan
penilaian dalam laporan penugasan karena persepsi bahwa jika mereka mendistribusikan
komunikasi yang menilai area atau proses sebagai kurang memuaskan, maka akan
mengakibatkan hubungan antagonistic anatara fungsi audit internal dan organisasi. Layanan
investor Moody tidak setuju dengan perspektif ini, bagaimanapun, dan berpendapat bahwa
memberikan penilaian adalah praktik terbaik”. Profesional audit (harus) mengadopsi
sederhana, namun masuk akal, gradating atau rating (dalam) laporan mereka, untuk
membantu pengguna membedakan laporan bermasalah dari laporan audit lainnya. Komite
audit harus dapat membedakan berbagai jenis laporan yang dihasilkan dari tim audit:
 Laporan yang sangat kritis dimana tindakan perbaikan yang signifikan dianjurkan
 Laporan yang mengutip kekurangan yang perlu diperbaiki, tetapi dimana penyimpangan
yang tidak signifikan
 Laporan yang efektif, tagihan bersih kesehatan, meskipun beberapa peluang perbaikan
diidentifikasi.
MENDISTRIBUSIKAN KOMUNIKASI AKHIR FORMAL DAN INFORMAL
Setelah semua observasi telah diidentifikasi dan dinilai dengan menggunakan
proses evaluasi observasi dan eskalasi secara individu dan secara keseluruhan, mereka harus
dikomunikasikan sesuai dengan hasil dari proses itu. Nasihat praktik 2410-1: kriteria
komunikasi menegaskan pentingnya komunikasi tersebut, yang menyatakan bahwa
”observasi adalah pernyataan terkait fakta auditor internal mengkomunikasikan observasi
yang diperlukan untuk mendukung atau mencegah kesalahpahaman dari auditor internal.
Kurang observasi signifikan atau rekomendasi informal”.
Sebelum komunikasi dapat didistribusikan, hal tersebut harus ditinjau dan disetujui oleh CAE
atau yang ditunjuk. Kemudian, ”CAE mendistribusikan komunikasi penugasan akhir untuk
pengelolaan aktivitas yang diaudit dan para anggota organisasi yang dapat memastikan hasil
penugasan diberikan pertimbangan dan mengambil tindakan korektif atau memastikan bahwa
tindakan korektif diambil. Saat yang tepat, CAE mungkin mengirim komunikasi kepada
anggota tingkat yang lebih tinggi dalam organisasi. Bila diperlukan oleh piagam audit atau
organisasi kebijakan internal, CAE juga berkomunikasi dengan pihak yang berkepentingan
atau yang terkena dampak lain seperti auditor eksternal dan dewan”. (nasihat praktik 2440-1:
penyampaian hasil penugasan.
Selain itu, nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menyatakan bahwa ”informasi
tertentu tidak sesuai untuk pengungkapan untuk semua penerima laporan karena istimewa,
milik, atau terkait dengan tindakan yang tidak benar atau illegal (CAE harus)
mengungkapkan informasi tersebut di terpisah laporan (dan) mendistribusikan laporan ke
dewan jika kondisi yang dilaporkan melibatkan manajemen senior”.
Komunikasi jaminan penugasan yang formal atau informal tergantung pada hasil yang
ditentukan oleh evaluasi observasi dan proses evaluasi observasi dan eskalasi. Untuk setiap
penugasan jaminan, bagaimanapun, mereka akan selalu menjadi akhir, komunikasi formal,
bahkan jika tidak ada observasi melaporkan ke manajemen.
Formal
Biasanya, penerima komunikasi penugasan jaminan formal manajemen senior, komite
audit, auditor eksternal dan atau manajemen audit. Komunikasi formal ditunjukkan ketika
pengendalian dievaluasi selama penugasan jaminan dinilai sebagai beriku:
 Membahayakan tidak signifikan, meskipun pengendalian utama yang terpengaruh.
 Membahayakan secara signifikan.
 Membahayakan secara material.
Sejarahnya, komunikasi audit yang resmi dituangkan dalam laporan tertulis
(hardcopy) atau, jika didistribusikan secara elektronik, dalam dokumen kata. Sebagai
teknologi telah menjadi lebih luas, bagaimanapun, fungsi audit internal mulai bermigrasi ke
format lain seperti presentasi power point. Format yang digunakan untuk berkomunikasi
kurang penting (selama itu sesuai dengan informasi yang disajikan dan penonton menerima
itu) daripada meliputi semua elemen dari komunikasi formal.
Seperti yang ditunjukkan sebelumnya dalam bab ini, komunikasi formal adalah akhir,
catatan permanen dari hasil penugasan jaminan. Dengan demikian, hal ini perlu berisi
informasi yang diperlukan untuk mencerminkan secara akurat pekerjaan yang dilakukan dan
kesimpulan yang ditarik. Ingat, seperti yang dinyatakan sebelumnya, semua komunikasi
formal harus mencakup :
 Tujuan dan ruang lingkup audit.
 Waktu audit.
 Observasi dan hasil rekomendasi dari audit, jika ada.
 Kesimpulan (pendapatan dan/ atau rating) dari fungsi audit internal
 Respon manajemen (rencana aksi) untuk rekomendasi.
Informasi yang tercantum di atas harus diatur secara jelas dan dimasukkan ke dalam
komunikasi dengan ringkas dan bahasa yang ambigu. Contoh akhir, komunikasi formal
termasuk sebagai peraga 14-11.

Informal
Ketika observasi ditentukan tidak signifikan melalui aplikasi dari proses evaluasi dan
eskalasi, fungsi audit internal dapat memilih untuk berkomunikasi observasi ini untuk
pengelolaan subjek area untuk audit informal melalui memorandum, email, di pertemuan
tatap muka, atau pada konferensi panggilan. Tidak peduli bentuk atau media yang dipilih,
komunikasi penugasan jaminan informal observasi signifikan masih dianggap komunikasi
akhir dan berfungsi untuk memenuhi fungsi audit internal kewajiban pelaporan di bawah
standar. Komunikasi informal dianggap tepat jika hanya selama proses evaluasi observasi dan
eskalasi, semua observasi dinilai tidak signifikan tanpa pengendalian kunci yang
membahayakan. Komunikasi informal yang akan mencakup observasi signifikan terkait
dengan pengendalian sekunder yang mungkin membahayakan dan, sekali lagi, hanya akan
didistribusikan ke manajemen daerah yang menjadi sasaran penugasan. Contoh, komunikasi
informal final diidentifikasikan, untuk sepenuhnya debit kewajiban yang digariskan dalam
standar relatif berkomunikasi hasil penugasan jaminan, masih perlu untuk berkomunikasi
dengan manajemen senior, komite audit, dan auditor luar independen yang diidentifikasi
terkait dengan pengendalian kunci.

Standar Komunikasi Penugasan Jaminan Tambahan


Standar memberikan petunjuk mengenai kualitas komunikasi penugasan jaminan serta
apa yang diperlukan dalam hal kesalahan atau kelalaian. Standar yang relevan dan praktik
nasihat yang disertakan disini.

Kualitas Komunikasi
Standar 2420: Kualitas Komunikasi menyatakan bahwa “komunikasi harus akurat,
objektif, jelas, singkat, berguna, lengkap, dan tepat waktu.” Interpretasi Standar 2420
mendefinisikan istilah-istilah ini sebagai berikut:
 Akurat yaitu bebas dari kesalahan dan didasarkan pada fakta-fakta yang mendasari.
 Objektif yaitu adil, tidak memihak, dan berisi hasil penilaian yang adil dan seimbang dari
semua fakta dan keadaan yang relevan.
 Jelas yaitu yang mudah dipahami dan logis, terhindar dari bahasa teknis yang tidak perlu
dan memberikan semua informasi yang signifikan dan relevan.
 Singkat yaitu terhindar dari uraian panjang lebar yang tidak perlu, rincian yang
berlebihan, dan pengulangan kata.
 Berguna (Constructive) yang diperlukan untuk membantu penugasan klien dan
organisasi.
 Lengkap yaitu mencakup semua informasi yang signifikan dan relevan untuk
mendukung rekomendasi dan pengambilan kesimpulan.
 Tepat waktu yaitu memungkinkan manajemen untuk mengambil tindakan korektif yang
tepat dan dalam waktu yang tepat.

Praktik penasehat 2420-1 : Kualitas Komunikasi memberikan panduan tambahan


mengenai langkah-langkah auditor internal yang harus diambil untuk memastikan
komunikasi memenuhi kriteria Standar 2420. Secara khusus, auditor internal harus:
1. Mengumpulkan, mengevaluasi, dan meringkas data dan bukti dengan hati-hati dan
seksama.
2. Memperoleh dan mengungkapkan observasi, kesimpulan, dan rekomendasi tanpa
prasangka, keberpihakan, kepentingan pribadi, dan pengaruh dari orang lain.
3. Meningkatkan kejelasan dengan menghindari bahasa yang tidak diperlukan dan
menyediakan semua informasi yang signifikan dan relevan.
4. Mengembangkan komunikasi dengan tujuan membuat setiap elemen yang berarti tapi
ringkas.
5. Mengadopsi konten yang bermanfaat, positif, dan fokus pada tujuan organisasi.
6. Pastikan komunikasi konsisten dengan budaya organisasi.
7. Rencanakan waktu penyajian hasil penugasan untuk menghindari penundaan.

Kesalahan dan Kelalaian


Meskipun banyak perhatian dihabiskan untuk akurasi dan kelengkapan dalam
komunikasi penugasan, akan ada saatnya ketika kesalahan atau kelalaian akan terjadi. Standar
2421: Kesalahan dan Kelalaian: “Jika komunikasi akhir mengandung kesalahan atau
kelalaian yang signifikan, kepala pemeriksaan eksekutif harus mengkomunikasikan informasi
yang dikoreksi kepada semua pihak yang menerima komunikasi aslinya. "Kesalahan
didefinisikan sebagai salah saji yang tidak disengaja atau kelalaian dari informasi yang
signifikan dalam komunikasi penugasan akhir.”

Melakukan Observasi dan Tindak Lanjut


Tanggung jawab fungsi audit internal ini tidak berakhir ketika hasil keterlibatan
didistribusikan. Ingat bahwa selama penugasan, observasi yang menjadi sasaran jaminan
penugasan baik berkomitmen untuk mengambil tindakan korektif untuk memulihkan
observasi atau mereka memilih untuk tidak mengambil tindakan. Proses kolaboratif yang
terjadi selama penugasan memastikan fungsi audit internal sesuai dengan rencana yang
diusulkan seperti yang didokumentasikan dalam komunikasi penugasan akhir. Akibatnya,
pemantauan dan prosedur tindak lanjut yang dirancang untuk memastikan observasi telah
ditangani dan diselesaikan dengan cara yang konsisten dengan respon manajemen termasuk
dalam komunikasi keterlibatan akhir. CAE diinstruksikan oleh Standar untuk menetapkan
proses tindak lanjut untuk memantau dan memastikan bahwa tindakan manajemen telah
dilaksanakan secara efektif atau bahwa manajemen senior telah menerima risiko tidak
mengambil tindakan "(Standard 2500-A1) Dengan kata lain, manajemen harus membuat satu
dari dua pilihan: baik menerapkan perubahan pada observasi atau menerima risiko apabila
tidak membuat perubahan pada pengendalian. Jika perubahan diimplementasikan, fungsi
audit internal harus memiliki proses di tempat untuk memantau dan menindaklanjuti tindakan
dan untuk memastikan manajemen telah melakukan apa yang mereka dimaksudkan.
Jika manajemen memilih untuk menerima risiko, Standar menunjukkan bahwa CAE
harus membuat keputusan mengenai kewaspadaan pada keputusan tersebut. Selanjutnya,
"ketika kepala eksekutif pemeriksaan percaya bahwa manajemen senior telah menerima
tingkat risiko residual yang mungkin tidak dapat diterima bagi organisasi, kepala eksekutif
pemeriksaan harus membahas masalah ini dengan manajemen senior. Jika keputusan
mengenai risiko residual tidak diselesaikan, kepala eksekutif audit yang harus melaporkan hal
tersebut kepada dewan untuk resolusi "(Standard 2600: resolusi Penerimaan Manajemen
Senior murah dari Risiko).

Jika, di sisi lain, manajemen menerima tanggung jawab untuk menerapkan perubahan
untuk memperbaiki observasi, fungsi audit internal harus memantau manajemen dalam
membuat kemajuan yang relatif terhadap remediasi observasi. Prosedur tindak lanjut rutin
harus memastikan bahwa perangkat yang dibuat pada jadwal dengan kerangka waktu yang
digariskan dalam komunikasi keterlibatan akhir. Pada akhirnya, semua itu adalah tanggung
jawab CEO untuk '' membangun dan memelihara sistem untuk memantau disposisi hasil
dikomunikasikan kepada manajemen "(Standard 2500: Memantau Kemajuan) Sistem ini
harus digambarkan dalam fungsi audit petunjuk audit internal.

Minimal, tindak lanjut harus didokumentasikan dan disimpan dalam fungsi audit
internal yaitu pada makalah penugasan jaminan selanjutnya yang berkaitan dengan daerah
yang tunduk pada pemeriksaan awal. Selain itu, dalam kasus di mana keterlibatan observasi
dievaluasi sebagai hal yang signifikan atau materi, keterlibatan tindak lanjut biasanya
dijadwalkan dengan lingkup yang ditargetkan untuk mengevaluasi dan menguji apakah suatu
kontrol telah diperbaiki dan risiko telah di minimalisir sehingga bisa diterima. Keterlibatan
ini harus direncanakan, dilaksanakan, dan dilaporkan dengan cara yang konsisten dengan
keterlibatan jaminan lainnya.

Pada tahun 2009, Komite Sponsoring Organizations of the Treadway Komite (COSO)
mengeluarkan Pedoman Pemantauan Pengendalian Internal Sistem, yang dibahas lebih rinci
dalam Bab 6, "Pengendalian Intern." Sementara bimbingan ini difokuskan pada kegiatan
manajemen dalam suatu organisasi, aspek bimbingan relevan dengan fungsi audit internal
juga.

Sebagai contoh, ketika melakukan review perbaikan terhadap pengendalian, COSO


menunjukkan bahwa fungsi audit internal memiliki tanggung jawab untuk
mengkomunikasikan hasil review kepada pendengar yang sama yang menerima penugasan
asli. Selain itu, ketika kontrol yang dinilai secara signifikan atau material dikompromikan
dalam komunikasi keterlibatan jaminan asli berkaitan dengan pelaporan keuangan, peraturan
pelaporan keuangan relatif terhadap negara-negara di mana organisasi beroperasi harus
diikuti dalam hal kebutuhan komunikasi. Selain itu, perbaikan dari kekurangan yang
signifikan atau kelemahan material, serta hasil dari tinjauan ditargetkan, harus dilaporkan
kepada manajemen senior, komite audit, dan auditor luar yang independen. Dalam kasus
kelemahan material, remediasi dan sesuai kontrol tambahan juga harus diungkapkan kepada
pemangku kepentingan organisasi sesuai dengan hukum negara di mana ia diterapkan.

JENIS-JENIS PENUGASAN LAINNYA


Bab ini membahas melaporkan keterlibatan penugasan jaminan saja. Konsultasi
penugasan, termasuk penyelidikan, proyek, upaya uji kelayakan, dll, memiliki kebutuhan
komunikasi yang berbeda. Lihat Bab 12, "Pengenalan untuk Proses Penugasan," dan Bab 15,
"The Consulting Engagement," untuk contoh konsultasi keterlibatan dan rincian tentang
persyaratan berkaitan dengan konsultasi komunikasi keterlibatan.