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Auditoría Fiscal

Supuesto Práctico nº 1
Enunciado

En Medix, S.A., que se dedica a la prestación de servicios médicos y, por tanto,


plenamente exentos de IVA, nos encontramos auditando el ejercicio 20XX. En el área
de impuestos, obtenemos la siguiente información:

a) Contabilización del impuesto sobre sociedades: el resultado contable antes


de impuestos de la sociedad en el ejercicio 20XX, asciende a 176.420 euros.
Para contabilizar como gasto el impuesto sobre beneficios devengado en el
ejercicio, la compañía ha realizado el siguiente apunte contable:

Importe Cuenta cargo 31/12/XX Cuenta abono Importe

(630) Impuesto (4752) HP, acreedor por


61.747 A 61.747
corriente imp soc

b) Las posibles diferencias existentes en el ejercicio 20XX son:

I. Exceso de amortización. La compañía adquirió una maquinaria por un


importe de 40.147,99 euros más IVA (no deducible), que entró en fun-
cionamiento el 01/05/20XX-2; contablemente, se ha dado una vida útil
de 2 años, amortizándose a un coeficiente constante del 50 por 100
anual; el coeficiente máximo de amortización permitido a efectos fisca-
les es del 20 por 100.

II. Acta de inspección. Medix, S.A., debe pagar un acta de inspección de


la agencia tributaria, por no haber declarado como ingresos de 20XX-
4 unos servicios de diálisis que prestó. La suma de cuota tributaria y
sanciones asciende a 18.650 euros. Este concepto no tiene el carácter
de deducible en el impuesto sobre sociedades.

III. Enajenación de inmovilizado. La compañía ha vendido el día 1 de enero del


20XX un inmueble por 100.000 euros; los datos referentes al mismo son:
Auditoría de las áreas de la empresa

Fecha adquisición Precio adquisición Amortización Det. valor

20XX-2: 15.960 euros


29/09/20XX-2 159.600 euros 20XX-1: 63.840 euros No existe
Acumulado: 79.800 euros

Los coeficientes de actualización para los elementos vendidos en el


ejercicio 20XX son los siguientes:

Año de procedencia Coeficiente

20XX – 2 1,15

20XX – 1 1,06

20XX 1,00

c) Otra información:

 Medix, S.A. no ha sido auditada en ejercicios anteriores.

 La sociedad ha generado una deducción por realización de gastos en


actividades de I+D+it en el ejercicio 20XX de 2.520 euros; asimismo,
tiene pendiente de aplicación 3.500 euros, por una deducción por gas-
tos de formación profesional generada en el 20XX-1; ambas deduccio-
nes se aplicarán ene el ejercicio 20XX, en la medida de lo posible (límite
aplicación deducciones: 35 por 100 cuota íntegra ajustada positiva).

 Existen bases imponibles negativas generadas en el ejercicio 20XX-1


por un importe de 6.582 euros que se encuentran pendientes de com-
pensar.

 Las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio ascienden a 42.385


euros.

 La empresa no tiene la consideración de empresa de reducida dimen-


sión (aplicar el tipo impositivo general del 30 por 100).

 La empresa espera obtener beneficios futuros suficientes para aplicar


todos los activos por impuesto diferido que pudieran surgir.

 El extracto del balance de sumas y saldos a 31/12/20XX (antes de regu-


larización, en euros) que recoge las cuentas de contenido fiscal abier-
tas es el siguiente:
Auditoría Fiscal

Concepto Cargos Abonos Saldo

473. HP retenciones y pagos a cuenta 42.385 42.385

4752. HP acreedora por impuesto sobre sociedades 61.747 -61.747

630. Impuesto corriente 61.474 61.474

Habrás observado que los saldos que la compañía presenta a 31/12/20XX (fecha
de cierre del ejercicio auditado) son erróneos. Elabora los papeles de trabajo nece-
sarios para, finalmente; poder proponer a la sociedad los ajustes y/o reclasificaciones
necesarios.