FERNANDEZ Héctor Daniel Fernando Impuesto a las Ganancias

DEDUCCIONES GENERALES y PERSONALES

Determinar el impuesto a ingresar por el período fiscal “x” para el Sr. Gilberto TOMA, considerando
la siguiente información:

Contribuyente: Gilberto TOMA

Estado Civil: Casado
Residencia: Country “Bardas del Limay”, Cipolletti, Argentina
Ingresos correspondientes al período fiscal “x”:

1. Renta neta por locación de un local comercial ubicado en la localidad de San $ 55.000,00
Carlos de Bariloche, adquirido con anterioridad a su matrimonio.
2. Renta neta correspondiente a una vivienda dada en locación en Montevideo, $ 12.000,00
Uruguay.
3. Resultado neto por el ejercicio de su profesión: $ 15.000,00
a) Remuneración neta por su trabajo en relación de dependencia, como
asistente del contador general, en Frutos del Limay S.A.:
b) Resultado neto por el ejercicio independiente de su profesión de $ 25.200,00
Contador Público:
4. Resultado neto de su explotación comercial unipersonal, venta de
zapatillas, recibida como donación de su padre en el año “x-4”. ($ 7.200,00)
5. Intereses a plazo fijo con cláusula de ajuste. $ 1.000,00
6. Intereses a plazo fijo sin cláusula de ajuste en el Banco Sur sujeto a las $ 1.500,00
normas del BCRA.

 Cargas de Familia:
 Hijos:

 Adriana: de 20 años estudiante de medicina en la Universidad Nacional de Córdoba. El Sr.

Gilberto TOMA remite mensualmente el dinero para su sustento.
 Fiorentina de 13 años estudiante secundaria, por su participación en el concierto de
guitarra eléctrica del centenario de la ciudad percibió $ 15.200,00 el 13/12/x.
 Josefa: de 25 años incapacitada para el trabajo.
 Azul: nació el 21/07/x.
 Salomé: de 22 años, el 20/11/x se caso con el Cr. José MILO de 50 años e intimo amigo
del Sr. Gilberto TOMA.
 Olga: de 16 años, es hija extramatrimonial reconocida, fruto de su unión en concubinato
con la señorita Jacinta. El Sr. Gilberto TOMA entrega $ 800,00 mensuales para sustento de
ambas.
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 Otras cargas:

 Clotilde; su esposa, de profesión arquitecta, y que percibió en el período fiscal “x” el

importe de $ 20.820,00.
 Blanca: su suegra, es ama de casa y sin ingresos.
 Pepe: su suegro, es jubilado y percibe por mes $ 1.220,00.
 Cristina: es su madre, quien falleció el 20/11/x, no tenía ingresos, también está a cargo de
Miguel de 39 años, su otro hijo, contribuyente del Impuesto a las Ganancias.
 Sergio: es el hermano de su padre, del que se hace cargo de los gastos del geriátrico “Los
Abuelos” de $ 350,00 mensuales.
 Teodorico: es su hermano de 28 años incapacitado para el trabajo, vive en su casa.

Nota: los hijos y otras cargas son residentes en el país.

Gastos efectuados en el período fiscal “x”:

 Intereses por la compra de una computadora para su estudio profesional: $ 820,00.

 Intereses pagados por un préstamo: $ 530,00. Suponer que la afectación a la actividad
gravada sea del 30%
 Intereses pagados por la realización de un viaje al exterior: $ 250,00.
 Intereses pagados por la compra de un inmueble en el año “x” afectado a casa habitación:
$ 720,00
 Gastos de sepelio de su madre Cristina de $ 1.500,00.
 Alquiler del semipiso en el cual habitan: $ 2.200,00 mensuales.
 Gastos de internación de su madre: $ 3.500,00 y de medicamentos $ 1.200,00.
 Cuota abonada a la obra social “SOLO SALUD” por él $ 250,00, por su esposa: $ 120,00
mensuales y por cada hijo $ 75,00 mensuales.
 Abonó la suma de $ 500,00 anuales para un seguro para caso de muerte, al 31/12/x le
resta un excedente no deducido en el período fiscal “x-1” por $ 1.200,00, el contrato tiene
vigencia hasta el 31/12/x.
 Efectuó una donación de $ 700,00 al episcopado de la provincia, entidad comprendida en
el artículo 20 inciso e) de la ley del impuesto a las ganancias.
 Efectuó aportes jubilatorios en carácter de autónomo por $ 232,47 mensuales, al
30/06/x+1 no adeudaba mes alguno.

Otros datos:
 En el ejercicio se le retuvo con carácter de pago único y definitivo la suma de $ 2.300,00
por gravamen análogo pagado en Uruguay.
 los anticipos pagados por el periodo fiscal ascienden a $ 200,00.
 Quebranto impositivo del periodo fiscal “x-6”: $ 1.200,00
 Quebranto impositivo del periodo fiscal “x-3”: $ 2.100,00
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Deducciones: Para el ejercicio fiscal “x” se aplican los siguientes montos:

Artículo 22: gastos de sepelio (art. 22 de la ley) hasta la suma de: $ 996,23
Artículo 23 inc. a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de $ 10.800,00, siempre que
sean residentes en el país.
Artículo 23 inc. b) en concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean
residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas
superiores a $ 10.800,00, cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto
1) $ 12.000,00 anuales por el cónyuge.
2) $ 6.000,00 anual es por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de VEINTICUATRO (24) años o
incapacitado para el trabajo.
3) $ 4.500,00) anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor
de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre,
abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor
de veinticuatro(24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno
o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.
Artículo 23 inc. c) deducción especial:
1: Art. 49 siempre que trabaje en la empresa y pague autónomos: $ 10.800.00;
2: Art. 79 inc. incorp. a cont. del c), e inc. d), e) y f) siempre que paguen autónomos: $ 10.800,00
3: Art. 79, inc. a), b) y c) (empleados en relación de dependencia y jubilados) $ 51.840,00.
Artículo 81 inc. b) Primas de seguro (art. 81, inc. b) de la ley) monto máximo: $ 996.23
Ley 26063) art. 16: sueldos