· Actitud positiva.
· Estabilidad emocional.
· Objetividad.
· Sentido institucional.
· Saber escuchar.
· Creatividad.
· Respeto a las ideas de los demás.
· Mente analítica.
· Conciencia de los valores propios y de su entorno.
· Capacidad de negociación.
· Imaginación.
· Claridad de expresión verbal y escrita.
· Capacidad de observación.
· Iniciativa.
· Discreción.
· Facilidad para trabajar en grupo.
· Comportamiento ético.
Experiencia
Una de las características fundamentales que se deben considerar en el
Auditor, es su experiencia personal, ya que de ello depende en gran medida
el cuidado y diligencia profesionales que empleara y la profundidad con que
emitirá sus observaciones. Por la naturaleza de la función a desempeñar,
existen varios campos que tiene que dominar:
· Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización
· Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización
· Conocimiento por esfuerzos anteriores
· Conocimiento de casos prácticos
· Conocimiento derivado de estudios organizacionales de otra naturaleza
· Conocimiento personal basado en elementos diversos
Ética Profesional
Tenemos que entender que uno de los aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, es el
relativo a la ética. La ética profesional del Auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para
con el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe
poseer. La ética desde un punto de vista organizacional, puede ser definida como los principios
morales y las normas que orientan el comportamiento en el mundo de los negocios. Estos forman
parte de los códigos de ética que los colegios de profesionales e instituciones preparan, a los
cuales se tiene acceso durante el periodo de formación académica y, posteriormente, en el
transcurso de la vida productiva. Finalmente, podemos entender a la ética como un elemento
primordial para la Auditoría Administrativa, ya que todas las acciones de un Auditor, deben de
sustentarse en ella. Si bien el impacto y la credibilidad de su trabajo dependen de la precisión y
calidad de sus resultados, invariablemente tendrá que avalarlo con una conducta ética.
Responsabilidad de su Ejercicio
El Auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una Auditoría, así como
evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
• · Preservar la independencia mental
• · Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas
• · Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
• · Capacitarse en forma continua
2. Programa de auditoría
3. Investigación
8. Revisión sistemática
Herramientas y técnicas de la auditoría administrativa.
Alcances de Este Enfoque
Puede abarcar desde una función hasta una totalidad de la empresa, desde especialización,
hasta expansión, contratación o integración. Puede incluir los factores de la producción, los elementos
que requieren una constante vigilancia, análisis y evaluación son:
a) Planes y objetivos.: Se debe examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y
objetivos.
Una de las mayores deficiencias en numerosas empresas es la que la administración no da pleno
cumplimiento a los principios de organización.
b) Organización: En el establecimiento y operación de una empresa es vital una planeación constante de
la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella. Al revisar un
organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por cerciorarse de si refleja o no la situación
verdadera, actual, de las funciones organizacionales. Debe analizar cada uno de los elementos para
determinar si el organigrama precisa los niveles de autoridad y responsabilidad adecuadamente.
c) Políticas y prácticas: Se deben estudiar para ver si es necesario emprender acciones de mejoramiento.
Las políticas son esenciales para una administración eficaz. Determinar las intenciones de la dirección y
constituir principios orientadores que contribuyan a que la empresa pueda seguir un camino planeado
para alcanzar sus objetivos. Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente te
sirven para uniformar y coordinar a toda la organización
d) Reglamentos: Determinar si la organización cumple los reglamentos locales, estatales y nacionales.
e) Sistemas y procedimientos: Conocer si los sistemas y procedimientos presentan deficiencias o
irregularidades e idear métodos para mejorarlos. Al examinar cualquier sistema o procedimiento, el
auditor debe tener en cuenta su propósito y su forma y decidir sobre sus méritos respecto a la forma en
que sirve a la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso y entorpecer
operaciones.
f) Métodos de Control: Para que exista un control eficaz en cualquier actividad, tiene que haber una
medición continua y detallada de la realización de la misma. Esto es cierto sobre todo tratándose de
operaciones, costos, métodos, productos, sueldos y salarios. El auditor está obligado a efectuar un
estudio, tanto de los registros como del procedimiento, y siempre que sea necesario, hacer las
recomendaciones oportunas para que se efectúen revisiones.
f) Formas de Operación: Se debe precisar quea specto de las operaciones requiere un mejor control,
organización ó comunicación para lograr mejores resultados. Es igualmente importante un constante
examen, análisis y evaluación de los medios de operación. Por lo que respecta a mano de obra hay que
determinar la fuerza de trabajo básico.
g) Personal: Conocer las necesidades del personal y cómo afecta al trabajo en el área evaluada. Leonard
dedica todo un capítulo de su obra a explicar la manera en que podría realizarse la evaluación de la
actuación de personal directivo, lo que muestra nuevamente el alcance amplio, totalizador, de su
enfoque.
h) Equipo Físico y su Disposición: Precisar si se pueden llevar a cabo mejoras en la disposición del equipo
para su mayor aprovechamiento.
i) Informe: Preparar un informe con las deficiencias que se encontraron y describir las soluciones más
convenientes.
3.3 Citica de este Enfoque
La auditoria consiste en la aplicación de un método sistemático y dinámico,
y debe aplicarse formalmente a toda empresa, independientemente de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a
considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para
lograr eficiencia. Debido a esta laboriosidad, y en ocasiones por sus altos
costos, resulta difícil para algunas empresas aplicar este tipo de métodos de
control.
4.1 Concepto del Enfoque
Es el conjunto de influencias externas que actúan sobre la operación
de la empresa. El cumplimiento óptimo de la función es:
La empresa posee la información pertinente acerca del desarrollo y
situación de las condiciones físicas, económicas, políticas y sociales
que atañen a su operación, e informa al exterior, de modo
conveniente, sobre sus propias actividades.
Naturaleza
La orientación y el manejo de la empresa mediante la dirección y
vigilancia de sus actividades.
El cumplimiento óptimo de la función es:
La administración: ha establecido una política equilibrada que
involucra el campo de acción, su justificación, los medios y los
objetivos que persigue, ha instituido y opera una organización
coordinada y eficiente, y mantiene ésta última bajo una vigilancia
conveniente.
4.2 Factores de Operación
Aquellos aspectos vitales del funcionamiento de una empresa que van desde
el medio ambiente que la rodea pasando por insumos, procesos, fuerza
laboral, etc.; es decir, factores tantos internos como externos los cuales
permite cumplir con sus funciones y objetivos. Estos son los denominados
“factores de operación” y son en los cuales se basa “el análisis factorial”
1. Medio ambiente.
Conjunto de influencias externas que actúan sobre la operación de la
empresa.
2. Política y dirección (Administración general)
Orientación y manejo de la empresa mediante la dirección y vigilancia de sus
actividades.
3. Productos y procesos.
Selección y diseño de los bienes que se han de producir y de los métodos
usados en la fabricación de los mismos.
4. Financiamiento.
Manejo de los aspectos monetarios y crediticios.
5. Medios de producción.
Inmuebles, equipos, maquinaria, herramientas e instalaciones de servicio.
6. Fuerza de trabajo.
Personal ocupado por la empresa.
7. Suministros.
Materias primas, materias auxiliares y servicios.
8. Actividad productora.
Transformación de los materiales en productos que pueden comercializarse.
9. Mercadeo.
Orientación y manejo de la venta y de la distribución de los productos.
PLANEACIÓN
a) Definición del curso a desarrollar.
b) Diagnóstico administrativo.
*elaboración del programa de diagnostico
*Aprobación del programa
*Desarrollo del diagnóstico
c) Definición del objetivo.
d) Alcance especifico de la auditoria.
e) Determinación del personal necesario.
f) Programación del tiempo estimado.
g) Definición de las técnicas y herramientas a utilizar.
h) Aprobación del programa de auditoría.
EXAMEN
a) Entrevista con los responsables.
b) Aplicación de técnicas de auditoria administrativa.
c) Captación de documentación necesaria.
d) Revisión, complementación y depuración de la información captada.
e) Captación de opiniones y sugerencias.
EVALUACIÓN
a) Análisis y evaluación de la información captada.
b) Jerarquización de observaciones.
c)
Planteamiento de las recomendaciones.
d) Discusión de las observaciones.
PRESENTACIÓN
a) Elaboración del informe final.
b) Presentación del informe final al director general y subdirector de auditoría.
c) Presentación del informe final a los responsables de la unidad auditada.
6.3 Critica de este Enfoque
Rubio Ragazzoni se enfoca a la revisión de las actividades. Esto no quiere
decir que un autor examine un elemento de la administración en tanto que
otro solo examine otra parte de ella, sino que las variaciones que
encontramos son de la forma no del fondo. En el fondo todos a través de su
metodología examinan y evalúan como se está llevando a cabo la
administración de la empresa, partiendo de los objetivos y metas
establecidas, examinan las funciones y procedimientos que llevan a cabo
cada una de las áreas funcionales de la organización, con qué grado de
eficacia y eficiencia llevan a cabo sus funciones, para así poder alcanzar la
misión y los objetivos para los cuales fue creada la empresa.
7.1 Conceptos y Antecedentes
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
PRINCIPALES OBJETIVOS:
Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la información financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados
obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes
y programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.
OBJETIVOS GENERALES:
Promover mejoras o reformas constructivas.
Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de
manera eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y económico de los recursos.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles
de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERÍSTICAS:
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones .
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
3. Es objetiva.
4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
5. A posteriori.
6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
7. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras
normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones
legales, principios generalmente aceptados y el sentido común.
8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.
9. El informe contiene hallazgos.
7.2 Marco Jurídico- Administrativo
El marco legal del auditor gubernamental es el conjunto de leyes, decretos,
NIA s, pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contraloría General
de la República; por lo cual debe prestar observancia a la LGAP, Ley de
Contratación Administrativa, Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República, Código Municipal, entre otros.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
El modelo de auditoría gubernamental que establece la legislación en Costa Rica se realiza
a través del sistema de fiscalización, cuyo órgano es la Contraloría General de la República,
según lo establece su ley orgánica Nº 7428 del 7 de setiembre de 1,994. Esta norma deroga
la ley orgánica Nº 1252 del 23 de diciembre de 1,950.
La Contraloría General de la República fue creada en la Constitución Política de 1949, como
una institución auxiliar de la Asamblea Legislativa en la vigilancia de la Hacienda Pública, y
tiene como antecedente claro la Oficina de Control fundada en 1920. Como todo órgano
público la Contraloría actúa dentro de un marco jurídico que encauza su accionar y delimita
sus competencias. El Contralor General no es un funcionario de elección popular ni goza del
talante democrático, por lo que no pueden sustituir a otros en la toma de la decisión
política sino que sus potestades son de control de legalidad y no de oportunidad y no de
conveniencia.
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL
Fiscalizar la ejecución y liquidación de los presupuestos ordinarios y extraordinarios de
la República. Visar los gastospreviamente a la emisión de las órdenes de pago contra los
fondos del Estado. Asimismo, refrendar toda obligación para el estado.
Examinar, aprobar o improbar los presupuestos de las municipalidades
e instituciones autónomas y fiscalizar su ejecución y liquidación.
Enviar anualmente a la Asamblea Legislativa
una memoria del movimiento correspondiente al año anterior, con detalle de las labores
del contralor y las recomendaciones para el mejor manejo de los fondos públicos.
Examinar, glosar y fenecer las cuentas de las instituciones del Estado y de los
funcionarios públicos.
POTESTADES DE LA CONTRALORÍA:
Ejercer el control de eficiencia.
Examinar y aprobar, total o parcialmente, los presupuestos de la administración, los de
los entes que por ley deban cumplir este requisito y los de las empresas públicas de
cualquier tipo salvo ley especial en contrario.
Aprobar los contratos que celebre el Estado y lo que por ley especial deban cumplir con
este requisito.
Realizar auditorías financieras, operativas y de carácter especial.
Instruir sumarios administrativos o realizar investigaciones especiales.
Dictar planes y programas de su función fiscalizadora, así como las políticas,
los manuales técnicos y las directrices que deberán observarse.
ÁMBITO DE COMPETENCIA
La Contraloría General de la República ejerce su competencia sobre todos los
entes y órganos que integran la Hacienda Pública. Su competencia
comprende:
Los entes públicos estatales de cualquier tipo.
Los sujetos privados, que sean custodios o administradores, por cualquier
título, de los fondos y actividades públicas que indica la ley.
Los entes y órganos extranjeros integrados con entes u órganos públicos
costarricenses, dominados mayoritariamente por éstos, o sujetos a su
predominio legal, o cuya dotación patrimonial y financiera esté dada con
fondos costarricenses, aún cuando hayan sido constituidos, de conformidad
con la legislación extranjera.
Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u órganos
públicos, en sociedades mercantiles nacionales o extranjeras.
7.3 Clases y Tipos de Auditoria
Gubernamental
La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en
auditoría financiera y auditoría de gestión o de desempeño
1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de los estados
financieros y la auditoría de asuntos financieros en particular.
La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si los
estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo con principios decontabilidad generalmente aceptados.
La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propósito de determinar si éstos
se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales
de Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos
los aspectos de la auditoría financiera.
2. AUDITORIA DE GESTION
Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado,
respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están logrando
los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal o por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversióncorrespondiente.
La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica
y eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el
grado en que produce los resultados deseados.
Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión
sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto, estas
normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin embargo, el
auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud
y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con los procesos, métodos y
controles internos específicos, cuya eficiencia o eficacia considere susceptible de
mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejoría, el auditor deberá recomendar
las medidas correctivas apropiadas.
7.4 Normas Básicas de Auditoria
Gubernamental
Normas personales
Independencia
Conocimiento técnico y capacidad profesional.
Cuidado y diligencia.
Normas de ejecución del trabajo.
Planeación.
Sistemas de control interno.
Supervisión del trabajo de auditoria.
Evidencia.
Papeles de trabajo.
Del Informe
Oportuno, completo, exacto, objetivo,
Convincente, claro, conciso y útil
Seguimiento de las recomendaciones.
7.5 Metodología de la Auditoria
Gubernamental
7.6 Critica de la Auditoria
Gubernamental
Este tipo de auditoria se encarga de detectar cualquier tipo de irregularidad
en las organizaciones gubernamentales, para corregirlas y lograr la eficacia
de estas organizaciones, se trata de lograr organizaciones que realicen las
operaciones del sector publico para las que han sido creadas, y funcionen sin
ningun tipo de irregularidad.
Para lograr la transparencia de el pais se debe conocer la manera como se
utilizan los recursos economicos de la poblacion, que estan en
responsabilidad de los servidores publicos, y llevar un registro de la eficacia
con la que son distribuidos para beneficio de la poblacion.
8.1 Identificación de Otros Tipos de
Auditoria
Auditoría Operacional: Es la valoración independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analítica, objetiva, constructiva,
sistemática y profesional, para determinar si se llevan a cabo, las políticas y
procedimientos de forma aceptable; si se siguen las normas establecidas por
la entidad, si se utilizan los recursos de una forma eficaz y económica a la
vez que se comprueba si los objetivos de la organización se han alcanzado y
así maximizar resultados obtenidos para fortalecer el desarrollo de la
empresa.
Auditoría Financiera: (Numérica) Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados 12
financieros de una entidad para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio de la
misma. También es útil para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones a fin
de mejorar los procedimientos referentes a la gestión financiera y al control
interno. Sin importar el tipo de auditoría, debemos tener presente que todo
profesionista dedicado a realizar este tipo de exámenes debe distinguirse
por contar con una combinación de un conocimiento completo de los
procedimientos contables, tener un juicio certero, haber contado con
estudios profesionales y tener una receptividad mental, imparcial, justa y
razonable.
Auditoría integral: es hacer Auditoría Financiera, Administrativa y
peracional en su conjunto, y es más económico.
Auditoría informática
La auditoría informática es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente
capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza
eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten
detectar de forma sistemática el uso de los recursos y los flujos de información dentro de
una organización y determinar qué información es crítica para el cumplimiento de su
misión y objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que
obstaculizan flujos de información eficientes.
En si la auditoria informática tiene 2 tipos las cuales son:
AUDITORIA INTERNA: es aquella que se hace adentro de la empresa; sin contratar a
personas de afuera.
AUDITORIA EXTERNA: como su nombre lo dice es aquella en la cual la empresa contrata a
personas de afuera para que haga la auditoria en su empresa. Auditar consiste
principalmente en estudiar los mecanismos de control que están implantados en una
empresa u organización, determinando si los mismos son adecuados y cumplen unos
determinados objetivos o estrategias, estableciendo los cambios que se deberían realizar
para la consecución de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser directivos,
preventivos, de detección, correctivos o de recuperación ante una contingencia.
8.2 Usos, Aplicaciones y Tipos de
Profesiones que Participan en estas
Auditorias
La Auditoría puede instrumentarse en todo tipo de organización productiva,
sea pública, privada o social, por su extensión y complejidad, es necesario
entender como están ordenadas estas organizaciones para responder a las
demandas de servicios y productos del medio ambiente lo cual nos obliga a
precisar su fisionomía, área de influencia y dimensión.
¿Quien la debe realizar?
1.- Planeación
Objetivo
Investigación preliminar
Preparación del proyecto de auditoría
Diagnostico preliminar
2.- Organización
Características de la organización
Principios de organización
3.- Dirección
Importancia
Factores que intervienen en la dirección
4.- Control
Justino Alexander Ovalle Morales
7 LAE
Auditoria Administrativa I
23/03/2013