Anda di halaman 1dari 83

RALAT MODUL 3

1. Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B


angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis:
Jurnal LO atau Neraca
Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

14-07-15 Nota Kredit 3.1.3.01.01 RK PPKD 2.500.000

1.1.3.01.15 Piutang PBB 2.500.000

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

14-07-15 Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

4.1.1.15.01 Pendapatan PBB- 2.500.000


LRA

Seharusnya:
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Jurnal LO atau Neraca
Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

14-07-15 Nota Kredit 3.1.3.01.01 RK PPKD 2.500.000

1.1.3.01.15 Piutang PBB 2.500.000

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

14-07-15 Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

4.1.1.15.01 Pendapatan PBB- 2.500.000


LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening


anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Jurnal LRA

Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

14-07-15 Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

4.1.1.12.01 Pendapatan PBB 2.500.000


Perdesaan dan
Perkotaan

1
2. Halaman 92, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Transfer) huruf A angka
2, tertulis:

Klasifikasi
Pendapatan Transfer
Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Sumber daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Transfer Pemerintah Pusat Lainnya
Dana Otonomi Khusus
Dana Penyesuaian
Transfer Pemerintah Provinsi
Pendapatan Bagi Hasil Pajak
Pendaptan Bagi Hasil Lainnya
Beban Transfer
Beban Transfer Bagi Hasil Pajak
Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya
Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya
Beban Transfer Bantuan Keuangan ke desa
Beban Transfer Keuangan Lainnya
Transfer/Bagi Hasil ke Kabupaten/Kota atau ke Desa
Bagi Hasil Pajak
Bagi Hasil Retribusi
Bagi Hasil Pendapatan Lainnya
Transfer Bantuan Keuangan
Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya
Bantuan Keuangan Lainnya

2
Seharusnya:

Pendapatan Transfer :

Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan

Dana Bagi Hasil Pajak

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

Dana Alokasi Umum

Dana Alokasi Khusus

Transfer Pemerintah Pusat Lainnya

Dana Otonomi Khusus

Dana Penyesuaian

Transfer Pemerintah Provinsi

Pendapatan Bagi Hasil Pajak

Pendapatan Bagi Hasil Lainnya

Beban Transfer :

Beban Transfer Bagi Hasil Pajak

Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa

Beban Transfer Keuangan Lainnya

Transfer :

Transfer/Bagi Hasil Pendapatan

Bagi Hasil Pajak

Bagi Hasil Pendapatan Lainnya

Transfer Bantuan Keuangan

Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya

Bantuan Keuangan ke Desa

Bantuan Keuangan Lainnya

3
3. Halaman 119, Modul 3 BAB IV (Sistem Akuntansi Pembiayaan) huruf E
angka 1 huruf d, tertulis:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca


Tanggal Nomor Bukti Kode Uraian Debit Kredit
Rekening
XXX Bukti Pemindah 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 10.000.000.000
bukuan
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 10.000.000.000

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Bukti Kode Uraian Debit Kredit
Rekening
XXX Bukti Pemindah 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000
bukuan
7.1.2.01.01 Penerimaan 10.000.000.000
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Bukti 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000
Pemindah
bukuan
6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan- 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan

Seharusnya:
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca


Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Bukti 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11.500.000.000
Pemindah
bukuan
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 11.500.000.000

4
Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Bukti 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 11.500.000.000
Pemindah
bukuan
7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan- 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan
4.1.4.02.03 Lain-lain PAD yang Sah – 1.500.000.000
Jasa Giro Dana Cadangan -
LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA

Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit


Bukti Rekening
XXX Bukti 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 11.500.000.000
Pemindah
bukuan
6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan- 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan
4.1.4.03.02 Pendapatan Bunga - Dana 1.500.000.000
Cadangan

4. Halaman 147, Modul 3 BAB VI (Sistem Akuntansi Piutang) huruf C


angka 4, tertulis:

Jurnal LO dan Neraca

Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
1.1.5.01.01
31 Penyisihan Piutang Pajak 25.500.000
Desember Memorial
Beban Penyisihan
2015 9.1.8.01.01 25.500.000
Piutang Pajak

Seharusnya:
Jurnal LO dan Neraca

Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban Penyisihan Piutang
31 9.1.8.01.01 25.500.000
Pajak
Desember Memorial
2015 1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak 25.500.000

5
5. Halaman 162, Modul 3 BAB VII (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E
angka 3 huruf b, tertulis:

31-Des- 1.1.7.02.04 Beban Persediaan Bahan Obat-obatan 20.000.000


15

9.1.2.02.04 Persediaan Bahan Obat-obatan 20.000.000

(Jurnal LO atau Neraca)

Seharusnya:
31-Des- 1.1.7.02.04 Beban Persediaan Bahan Obat-obatan 10.000.000
15

9.1.2.02.04 Persediaan Bahan Obat-obatan 10.000.000

(Jurnal LO atau Neraca)

6. Halaman 171, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E


angka 5 huruf c, tertulis:

8 Agustus 2015 (300 dus (150 dus


@Rp200.000,00) @Rp175.000,00)
Rp60.000.000,00 (300 dus
@Rp200.000,00)
Rp86.250.000,00
13 September 100 dus (350 dus
2015 (Rp86.250.000,00 – @Rp200.000,00)
Rp70.000.000,00) Rp70.000.000,00
Rp16.250.000,00

Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya


adalah Rp70.000.000,00 dan beban persediaannya adalah
Rp33.750.000,00(Rp17.500.000,00 + Rp16.250.000,00).

6
Seharusnya:
8 Agustus 2015 (300 dus (150 dus
@Rp200.000,00) @Rp150.000,00)
Rp60.000.000,00 (300 dus
@Rp200.000,00)
Rp82.500.000,00
13 September 100 dus (350 dus
2015 (Rp82.500.000,00 – @Rp200.000,00)
Rp70.000.000,00) Rp70.000.000,00
Rp12.500.000,00

Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya


adalah Rp70.000.000,00 dan beban persediaannya adalah
Rp30.000.000,00 (Rp17.500.000,00 + Rp12.500.000,00).

7. Halaman 211, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Aset Tetap) huruf G
angka 1 Ilustrasi 2, tertulis:
Pada tanggal 1 Juli 2015, SKPD membayar uang muka kerja
Rp25.000.000,00 untuk membangun garasi/pool. Tanggal 1
September 2015 SKPD membayar termin pertama Rp50.000.000,00
dengan tingkat penyelesaian 75%. Tanggal 1 Nopember 2015 SKPD
membayar termin kedua sebesar Rp20.000.000,00 sekaligus
pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang.
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
1-Jul-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Utang Muka Pengadaan 25.000.000
Garasi/Pool
3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000
(Jurnal LO atau Neraca)

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan 25.000.000


Bangunan Gedung Garasi/Pool
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000
(Jurnal LRA dengan kode rekening
Permendagri 64/2013)

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan 25.000.000


Konstruksi Garasi
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000
(Jurnal LRA dengan kode rekening
Permendagri 13/2006)

1-Sep-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan 50.000.000


Garasi/Pool
3.1.3.01.01 RK PPKD 50.000.000
(Jurnal LO dan Neraca )

7
5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan 50.000.000
Bangunan Gebung Garasi/Pool
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 50.000.000
(Jurnal LRA dengan kode
rekening Permendagri 64/2013)

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan 50.000.000


Konstruksi Garasi
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 50.000.000
(Jurnal LRA dengan kode
rekening Permendagri 13/2006)

01-Nop- SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan 20.000.000


15 Garasi/Pool
3.1.3.01.01 RK PPKD 20.000.000
(Jurnal LO dan Neraca)

BAST 1.3.3.01.14 Aset Tetap Tempat Parkir 95.000.000


1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan 95.000.000
Garasi/Pool
(Jurnal LRA)

Seharusnya:
SKPD membangun garasi/pool dengan nilai kontrak sebesar
Rp95.000.000,00. Pada tanggal 1 Juli 2015 SKPD membayar uang
muka kerja Rp25.000.000,00 dengan menerbitkan SP2D LS atas uang
muka. Tanggal 1 September 2015 SKPD menerima laporan Berita
Acara Kemajuan Fisik (BAKF) dengan tingkat penyelesaian 75%. Pada
tanggal 5 September 2015, berdasarkan BAKF, SKPD membayar
termin pertama Rp50.000.000,00 (pembayaran termin pertama ini
dikurangi dengan uang muka yang telah dibayar pada tanggal 1 Juli
2015). Tanggal 1 Nopember 2015 SKPD menerima laporan BAKF
dengan tingkat penyelesaian 100%. Berdasarkan BAKF pada tanggal 5
Nopember 2015, SKPD membayar termin kedua sebesar
Rp45.000.000,00, sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen
serah terima barang.
Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit
1-Jul-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan 25.000.000
Garasi/Pool
3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000
(Jurnal LO atau Neraca)

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan 25.000.000


Bangunan Gedung Garasi/Pool
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000
(Jurnal LRA dengan kode rekening
Permendagri 64/2013)

8
5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan 25.000.000
Konstruksi Garasi
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000
(Jurnal LRA dengan kode rekening
Permendagri 13/2006)

1-Sep-15 BAKF 1.3.6.01.01 Konstruksi dalam Pengerjaan 50.000.000


1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan 25.000.000
Garasi/Pool
2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 25.000.000

5-Sep-15 SP2D LS 2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 25.000.000


3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000
(Jurnal LO dan Neraca)

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan 25.000.000


Bangunan Gedung Garasi/Pool
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000
(Jurnal LRA dengan kode
rekening Permendagri 64/2013)

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan 25.000.000


Konstruksi Garasi
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25.000.000
(Jurnal LRA dengan kode
rekening Permendagri 13/2006)

01-Nop- BAKF 1.3.6.01.01 Konstruksi dalam Pengerjaan 45.000.000


15
2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 45.000.000

05-Nop- SP2D LS 2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 45.000.000


15
3.1.3.01.01 RK PPKD 45.000.000
(Jurnal LO dan Neraca)

BAST 1.3.3.01.14 Bangunan Gedung Garasi/Pool 95.000.000


1.1.4.05.02 Konstruksi dalam 95.000.000
Pengerjaan
(Jurnal LRA)

8. Halaman 252, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan)


huruf D angka 3 Ilustrasi 2, tertulis:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca


Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
01- 06/NK/ 1.4.1.01.01 Dana Cadangan 25.000.000
Mar-15 III/2015
8.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah –Jasa 25.000.000
Giro/Bunga Dana Cadangan – LO

9
Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
01-Mar- 06/NK/ 0.0.0.00.0 Perubahan SAL 25.000.000
15 III/2015 0
4.1.4.03.0 Lain-lain PAD yang Sah –Jasa 25.000.000
3 Giro/Bunga Dana Cadangan -
LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Jurnal LRA

Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit


Bukti Rekening
01-Mar- 06/NK/ 0.0.0.00.0 Perubahan SAL 25.000.000
15 III/2015 0
4.1.4.02.0 Lain-lain PAD yang Sah –Jasa 25.000.000
3 Giro Dana Cadangan - LRA

Seharusnya:
Jurnal LO dan Neraca
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
01- 06/NK/ 1.4.1.01.01 Dana Cadangan 25.000.000
Mar-15 III/2015
8.1.4.XX.XX Lain-lain PAD yang Sah –Jasa 25.000.000
Giro/Bunga Dana Cadangan – LO

9. Halaman 253, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan)


huruf D angka 3 Ilustrasi 3, tertulis:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca

Tgl Nomor Kode Uraian Debit Kredit


Bukti Rekening
1-Feb- 23/NK/ 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11.500.000.000
2020 2020
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 11.500.000.000*)
*) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari 2015 s.d.
1 Februari 2020 sebesar Rp1.500.000.000,00

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
1-Feb- 23/NK/ 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000
2020 2020
7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan – 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan

10
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
1-Feb- 23/NK/ 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.000.000
2020 2020
6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan – 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan

Seharusnya:
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca

Tgl Nomor Kode Uraian Debit Kredit


Bukti Rekening
1-Feb- 23/NK/ 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11.500.000.000
2020 2020
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 11.500.000.000*)
*) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari 2015 s.d.
1 Februari 2020 sebesar Rp1.500.000.000,00

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
1-Feb- 23/NK/ 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 11.500.000.000
2020 2020
7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan – 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan
4.1.4.XX.XX Lain-lain PAD yang Sah – 1.500.000.000
Jasa Giro/Bunga Dana
Cadangan - LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
1-Feb- 23/NK/ 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 11.500.000.000
2020 2020
6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan – 10.000.000.000
Pencairan Dana Cadangan
4.1.4.03.02 Pendapatan Bunga - Dana 1.500.000.000
Cadangan

11
10. Halaman 316, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan)
huruf D angka 1 huruf b angka 2), tertulis:

Jurnal Koreksi

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca


Tanggal Nomor Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX XXX 3.1.1.01.01 Ekuitas XXX
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah… XXX

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX XXX 0.2.1.00.00 Surplus / Defisit LRA XXX
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX XXX 0.2.1.00.00 Surplus / Defisit XXX
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

Seharusnya:
Jurnal Koreksi

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Jurnal LO dan Neraca


Tanggal Nomor Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX XXX 3.1.1.01.01 Ekuitas XXX
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah… XXX

Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX XXX 5.3.1.01.01 Belanja Tidak Terduga-LRA XXX
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

12
Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Jurnal LRA
Tanggal Nomor Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX XXX 5.1.8.01.01 Belanja Tidak Terduga XXX
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

11. Isi BAB XVI (SIMULASI AKUNTANSI) pada Modul 3, diubah menjadi sebagai
berikut:

A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD


Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota
Gemah Ripah :
Pemerintah Kota Gemah ripah
SKPD Tentram
NERACA
Per 1 Januari 2015

Aktiva Pasiva
Kas di Bendahara
Penerimaan - Ekuitas 5.125.000.000
Kas di Bendahara
Pengeluaran -

Kendaraan 125.000.000

Gedung Kantor 5.000.000.000

Total Aktiva 5.125.000.000 Total Pasiva 5.125.000.000

Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota
Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk
penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan
kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus
dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement).

Dalam jurnal restatement ini salah satu akun yang akan dipengaruhi
adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah
dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi
akun EKUITAS.

13
Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut:

a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7


tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7
tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar
Rp13.000.000. Maka nilai beban penyusutan dan akumulasi
penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun, adalah
sebesar Rp16.000.000.
Maka jurnal restatement sbb :

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit


1 Jan
3.1.2.02.01 Ekuitas 16.000.000
2015
Akumulasi
1.3.7.01.01 Penyusutan- 16.000.000
Kendaraan bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50


tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi
50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0
maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung
Kantor (Rp5.000.000.000 – Rp0) : 50 tahun, adalah sebesar
Rp100.000.000.

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit


1 Jan
3.1.2.02.01 Ekuitas 100.000.000
2015
Akumulasi
1.3.7.02.01 Penyusutan-Gedung 100.000.000
Kantor

14
Neraca Setelah Restatement
Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca,
maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut :

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH


SKPD TENTRAM
NERACA
Per 1 Januari 2014

AKTIVA PASIVA
Kas di Bendahara - Ekuitas 5.009.000.000
Penerimaan
Kas di Bendahara -
Pengeluaran

Kendaraan 125.000.000
Akumulasi Penyusutan (16.000.000)
109.000.000

Gedung Kantor 5.000.000.000


Akumulasi Penyusutan (100.000.000)
4.900.000.000
Total Aktiva 5.009.000.000 Total Pasiva 5.009.000.000

15
Transaksi SKPD

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015:

1. Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD


Tentram untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan
belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.

2. Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP


sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang
sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan
langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015
BUD menerbitkan SP2D UP.

3. Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar


Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:

 Gaji Pokok Rp180.000.000


 Tunjangan Keluarga Rp17.000.000
 Tunjangan Jabatan Rp18.000.000

4. Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram


membayar makan dan minum rapat dengan uang UP senilai
Rp500.000.

5. Tanggal 9 April 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram


melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja
ATK sebesar Rp2.500.000. Pembelian ATK dimaksud bertujuan untuk
digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan.

6. Tanggal 28 Mei 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD


Tentram Rp30.000.000.

7. Tanggal 10 Juni 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram


menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah.

16
8. Tanggal 11 Juni 2015 dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang
dibayarkan oleh Hotel Purnama, dinyatakan bahwa pendapatan pajak
hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 dan ditemukan adanya
pajak kurang bayar sebesar Rp50.000.000. Kemudian Dinas
Pendapatan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-
KB) atas pajak Hotel Purnama.

9. Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima


pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000

10. Tanggal 4 Juli 2015 Bendahara penerimaan SKPD Tentram


menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang
diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas
Daerah.

11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk


pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000

12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar


sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1
Okt 2016) senilai Rp36.000.000

17
JURNAL UMUM

1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan


penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya.
Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan
untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD
ditetapkan.

Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di


debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar
Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi
Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar
daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL
dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.2.02.01 Estimasi Pendapatan 500.000.000
1 Jan
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL 150.000.000
2015
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja 650.000.000

2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya


SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran
dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara
pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di
SKPD.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
16 Jan 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 25.000.000
2015 3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000

3. Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA.


Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun
memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok,
beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di
debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja

18
tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan
Perubahan SAL di kredit.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Feb 9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok 180.000.000
2015 9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 215.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok 180.000.000


5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 215.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
1 Feb 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
2015 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 215.000.000

4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal


untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat
dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di
kredit.

19
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
26 Feb 9.1.2.11.02 Beban Makan Minum Rapat 500.000
2015 1.1.3.01.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 500.000

5.1.2.11.02 Belanja Makan Minum Rapat 500.000


0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Makanan dan Minuman
26 Feb 5.2.2.11.02 500.000
Rapat
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000

5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini akan


segera digunakan dalam pelaksanaan kegiatan. Transaksi tersebut
dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor
dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit.
(asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan
persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat
sebagai “beban” ).

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Apr 9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
2015
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 2.500.000

5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000


0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

20
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Apr 5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
2015 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000

6. Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di LO


menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan kas di bendahara
penerimaan di debit. Di LRA dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan
SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–
8.1.1.06.01 30.000.000
LO
28 Mei
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–
4.1.1.06.01 30.000.000
LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
28 Mei 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30.000.000
2015 4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel 30.000.000

7. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja,


sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal
ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di
bendahara penerimaan di kredit.

21
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.3.01.01 RK PPKD 30.000.000
29 Mei
Kas di Bendahara
2015 1.1.1.02.01 30.000.000
Penerimaan

8. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB)


hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO
pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum
ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
10 Jun
Pendapatan Pajak Hotel –
2015 8.1.1.06.01 50.000.000
LO

9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di


tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO dicatat dengan
menjurnal kas di bendahara penerimaan di debit dan pendapatan
retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan
pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3 Jul 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000
2015 Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum -LO

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000


Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum -LRA

22
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000
3 Jul Pendapatan Retribusi
2015 4.1.2.01.05 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum

10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di
LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran.
Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara
penerimaan.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.3.01.01 RK PPKD 15.000.000
4 Jul
Kas di Bendahara
2015 1.1.1.02.01 15.000.000
Penerimaan

11. Transaksi pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan


LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset
tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab
transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modal-
kendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Sep Aset tetap- Kendaraan
1.3.2.04.01 250.000.000
2015 Dinas Bermotor
3.1.3.01.01 RK PPKD 250.000.000

Belanja modal pengadaan


5.2.2.04.01 250.000.000
kendaraan Dinas bermotor
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 250.000.000

23
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja modal pengadaan
9 Sep 5.2.3.03.01 Alat-alat angkutan darat 250.000.000
2015 bermotor
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 250.000.000

12. Transaksi pembayaran sewa alat berat eskavator dicatat untuk


kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa dibayar
dimuka di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat
sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 1.1.6.04.02 Beban sewa dibayar dimuka 36.000.000
2015 3.1.3.01.01 RK PPKD 36.000.000

5.1.2.09.01 Belanja sewa eskavator 36.000.000


0.0.0.00.00 Perubahan SAL 36.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 5.2.2.09.01 Belanja sewa eskavator 36.000.000
2015 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 36.000.000

24
BUKU BESAR

Kode rekening : 1.1.1.02.01


Nama rekening : Kas di Bendahara Penerimaan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
28-Mei-15 Penerimaan pajak hotel 30.000.000 30.000.000
29-Mei-15 Penyetoran pajak hotel 30.000.000 -
3-Jul-15 Penerimaan retribusi 15.000.000 15.000.000
4-Jul-15 Penyetoran retribusi 15.000.000 -

Kode rekening : 1.1.1.03.01


Nama rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
16-Jan-15 Pemberian UP 25.000.000 25.000.000
26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 24.500.000
9-Apr-15 Pembelian ATK 2.500.000 22.000.000

Kode rekening : 1.1.3.01.06


Nama rekening : Piutang Pajak Hotel
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
10-Jun-15 Penerimaan SKP-KB 50.000.000 50.000.000

Kode rekening : 1.1.6.04.02


Nama rekening : Beban Sewa Dibayar Dimuka
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 36.000.000
31-Des-15 Penyesuaian 9.000.000 27.000.000

25
Kode rekening : 1.3.2.04.01
Nama rekening : Kendaraan Dinas Bermotor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Saldo awal 125.000.000 125.000.000
9-Sep-15 Pembelian kendaraan 250.000.000 375.000.000

Kode rekening : 9.1.7.01.02


Nama rekening : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Sep-15 Pembelian kendaraan 16.000.000 16.000.000
31-Des-15 Penyesuaian 30.000.000 46.000.000

*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru :
(Rp125.000.000 – Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 : 7 =
Rp30.000.000).

Kode rekening : 1.3.7.01.04


Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat
Bermotor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Saldo awal 16.000.000 16.000.000
9-Sep-15 Pembelian kendaraan 30.000.000 46.000.000

Kode rekening : 1.3.3.01.01


Nama rekening : Bangunan Gedung Kantor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 5.000.000.000 5.000.000.000

Kode rekening : 9.1.7.02.01


Nama rekening : Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat
Kerja
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Sep-15 Penyesuain 100.000.000 100.000.000

26
Kode rekening : 1.3.7.02.01
Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung
Tempat Kerja
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Saldo awal 100.000.000 100.000.000
9-Sep-15 Penyesuaian 100.000.000 200.000.000

Kode rekening : 3.1.1.01.01


Nama rekening : Ekuitas
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal setelah
5.009.000.000 5.009.000.000
restatement
31-Des-15 Perubahan SAL 459.000.000 5.468.000.000
31-Des-15 Defisit-LO 278.100.000 5.189.900.000

Kode rekening : 0.0.0.00.00


Nama rekening : Perubahan SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Gaji 215.000.000 215.000.000
26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 215.500.000
9-Apr-15 Pembelian ATK 2.500.000 218.000.000
28-Mei-15 Penerimaan pajak hotel 30.000.000 188.000.000
3-Jul-15 Penerimaan retribusi 15.000.000 173.000.000
Pembelian kendaraan
9-Sep-15 250.000.000 423.000.000
Dinas Bermotor
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 459.000.000
31-Des-15 Penutup 459.000.000 -

27
Kode rekening : 3.1.3.01.01
Nama rekening : RK PPKD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
16-Jan-15 Pemberian UP 25.000.000 25.000.000
1-Feb-15 Gaji 215.000.000 240.000.000
29-Mei-15 Penyetoran pajak 30.000.000 210.000.000
4-Jul-15 Penyetoran retribusi 15.000.000 195.000.000
Pembelian kendaraan
9-Sep-15 250.000.000 445.000.000
Dinas Bermotor
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 481.000.000

Kode rekening : 4.1.1.06.01


Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
28-Mei-15 Pajak hotel 30.000.000 30.000.000

Kode rekening : 4.1.2.05.01


Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum –LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
3-Jul-15 Retribusi 15.000.000 15.000.000

Kode rekening : 5.1.1.01.01


Nama rekening : Belanja Gaji Pokok
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Gaji pokok 180.000.000 180.000.000

28
Kode rekening : 5.1.1.01.02
Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Tunjangan keluarga 17.000.000 17.000.000

Kode rekening : 5.1.1.01.03


Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Tunjangan jabatan 18.000.000 18.000.000

Kode rekening : 5.1.2.01.01


Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Apr-15 Pembelian ATK 2.500.000 2.500.000

Kode rekening : 5.1.2.09.01


Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 36.000.000

Kode rekening : 5.1.2.11.02


Nama rekening : Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 500.000

Kode rekening : 5.2.2.04.01


Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Sep-15 Pembelian kendaraan 250.000.000 250.000.000

29
Kode rekening : 8.1.1.06.01
Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
28-Mei-15 Pembayaran Pajak hotel 30.000.000 30.000.000
10-Jun-15 Piutang pajak 50.000.000 80.000.000

Kode rekening : 8.1.2.05.01


Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
3-Jul-15 Retribusi 15.000.000 15.000.000

Kode rekening : 9.1.1.01.01


Nama rekening : Beban Gaji Pokok PNS
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Gaji pokok 180.000.000 180.000.000

Kode rekening : 9.1.1.01.02


Nama rekening : Beban Tunjangan Keluarga
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Tunjangan keluarga 17.000.000 17.000.000

Kode rekening : 9.1.1.01.03


Nama rekening : Beban Tunjangan Jabatan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Tunjangan jabatan 18.000.000 18.000.000

30
Kode rekening : 9.1.2.01.01
Nama rekening : Beban Alat Tulis Kantor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Apr-15 Pembelian ATK 2.500.000 2.500.000
31-Des-15 Penyesuaian 150.000 2.350.000

Kode rekening : 9.1.2.11.02


Nama rekening : Beban Makanan dan Minuman Rapat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 500.000

31
BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Kode rekening : 4.1.1.01.01


Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
10-Jun-15 Pajak hotel 30.000.000 30.000.000

Kode rekening : 4.1.2.01.05


Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
3-Jul-15 Retribusi 15.000.000 15.000.000

Kode rekening : 5.1.1.01.01


Nama rekening : Belanja Gaji Pokok PNS
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Gaji pokok 180.000.000 180.000.000

Kode rekening : 5.1.1.01.02


Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Tunjangan keluarga 17.000.000 17.000.000

Kode rekening : 5.1.1.01.03


Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Feb-15 Tunjangan jabatan 18.000.000 18.000.000

32
Kode rekening : 5.2.2.01.01
Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Apr-15 Pembelian ATK 2.500.000 2.500.000

Kode rekening : 5.2.2.09.01


Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 36.000.000

Kode rekening : 5.2.2.11.02


Nama rekening : Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
26-Feb-15 Pembelian mamin 500.000 500.000

Kode rekening : 5.2.3.03.01


Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan
darat bermotor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
9-Sep-15 Pembelian kendaraan 250.000.000 250.000.000

33
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
1.1.6.04.02 Sewa Dibayar Di Muka 36.000.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
1.8.7.01.04 16.000.000
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
1.8.7.02.01 100.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
4.1.2.05.01 15.000.000
di Tepi Jalan Umum –LRA
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
5.2.2.04.01 250.000.000
Dinas Bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
8.1.2.05.01 15.000.000
di Tepi Jalan Umum–LO
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
TOTAL 6.205.000.000 6.205.000.000

34
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
1.1.6.04.02 Sewa Dibayar Di Muka 36.000.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
1.8.7.01.04 16.000.000
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
1.8.7.02.01 100.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
4.1.2.01.05 15.000.000
di Tepi Jalan Umum
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.2.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
5.2.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
5.2.3.03.01 250.000.000
angkutan darat Bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
8.1.2.05.01 15.000.000
di Tepi Jalan Umum–LO
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
TOTAL 6.205.000.000 6.205.000.000

35
Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015

13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian


yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin
proyek. Diketahui dari hasil stock opname terhadap persediaan ATK
bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000

Jurnal Penyesuaian

13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi


sebagai berikut :

a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut:

 Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000

 Sisa ATK di akhir tahun 2015 = Rp 150.000

Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai


selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000

Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan


ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan
beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000
karena nilai beban selama tahun 2015 sebenarnya hanya
Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 Des 1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
2015 9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 150.000

b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat


dijelaskan sebagai berikut:

Pencatatan beban sewa Dibayar dimuka = Rp36.000.000

36
(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober
2015)

Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per


bulan

Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober – 31


Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000

Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah


Rp9.000.000, sehingga jurnal penyesuaian dicatat dengan
menjurnal Beban Sewa sebesar Rp9.000.000 di sisi debit, dan beban
sewa di bayar di muka di kredit sebesar Rp9.000.000 (mengurangi
beban sewa dibayar dimuka menjadi Rp27.000.000).

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 Des 1.1.3.01.06 Sewa di bayar di muka 27.000.000
2015 9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator 27.000.000

c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan


bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun.
Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka
pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah
sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun
(Rp250.000.000 – Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar
Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan
Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi
penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut :

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 des 9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat 30.000.000
2015 Angkutan Darat
Bermotor
1.3.7.01.04 Akumulasi 30.000.000
Penyusutan Alat
Angkutan Darat
Bermotor

37
d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode
berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan
kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak
tertagih sebagai berikut :

NO KUALITAS PIUTANG %
1 LANCAR 0,5%
2 KURANG LANCAR 10%
3 DALAM PERHATIAN 50%
4 MACET 100%

Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo


piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 =
Rp250.000.

Jurnalnya sbb :

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9.1.8.01.01 Beban Penyisihan piutang 250.000
31 des pajak daerah
20xx 1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang pajak 250.000
daerah

e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg


umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode
garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg
disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai
perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000 –
0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride
berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutan-
gedung kantor. Jurnal sebagai berikut :

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 des 9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan 100.000.000
20xx Gedung Tempat Kerja
1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan 100.000.000
bangunan Gedung Tempat
Kerja

38
Buku Besar Setelah Penyesuaian

Kode rekening : 9.1.2.09.01


Nama rekening : Beban Sewa Eskavator
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penyesuaian 9.000.000 9.000.000

Kode rekening : 1.1.7.01.01


Nama rekening : Persediaan Alat Tulis Kantor
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
31-Des-15 Penyesuaian 150.000 150.000

Kode rekening : 1.1.5.01.01


Nama rekening : Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des-15 Penyesuaian 250.000 250.000

Kode rekening : 9.1.8.01.01


Nama rekening : Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des-15 Penyesuaian 250.000 250.000

39
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
1.1.3.01.06 Sewa Dibayar Di Muka 27.000.000
1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000
1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
1.8.7.01.04 62.000.000
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
1.8.7.02.01 200.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan
4.1.2.05.01 15.000.000
Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
5.2.2.04.01 250.000.000
Bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan
8.1.2.05.01 15.000.000
Parkir di Tepi Jalan Umum –LO
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.350.000
9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator 9.000.000
9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Beban penyusutan- Alat Angkutan
9.1.7.01.04 250.000
Darat Bermotor
Beban penyusutan – Bangunan
9.1.7.02.01 46.000.000
Gedung Tempat Kerja
9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang 100.000.000
TOTAL 6.351.250.000 6.351.250.000

40
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN


Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
1.1.3.01.06 Sewa Dibayar Di Muka 27.000.000
1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000
1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
1.8.7.01.04 62.000.000
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
1.8.7.02.01 200.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan
4.1.2.01.05 15.000.000
Parkir di Tepi Jalan Umum
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.2.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
5.2.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
5.2.3.03.01 250.000.000
angkutan darat Bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan
8.1.2.05.01 15.000.000
Parkir di Tepi Jalan Umum –LO
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.350.000
9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator 9.000.000
9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Beban penyusutan- Alat Angkutan
9.1.7.01.04 250.000
Darat Bermotor
Beban penyusutan – Bangunan
9.1.7.02.01 46.000.000
Gedung Tempat Kerja
9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang 100.000.000
TOTAL 6.351.250.000 6.351.250.000

41
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2015 2015
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan 0
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 45.000.000

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 215.000.000
Belanja Barang dan Jasa 39.000.000
Jumlah Belanja Operasi 254.000.000

BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0
Belanja Peralatan dan Mesin 250.000.000
Belanja Gedung dan Bangunan 0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0
Belanja Aset Tetap lainnya 0
Belanja Aset lainnya 0
Jumlah Belanja Modal 250.000.000

JUMLAH BELANJA 504.000.000

SURPLUS/DEFISIT (459.000.000)

42
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2015 2015
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan 0
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 45.000.000

BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 215.000.000
Jumlah Belanja Tidak Langsung 215.000.000

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 39.000.000
Belanja Modal 250.000.000
Jumlah Belanja Langsung 289.000.000

JUMLAH BELANJA 504.000.000

SURPLUS/DEFISIT (459.000.000)

43
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31- 4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
Des-15 Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi Jalan 15.000.000
Umum-LRA
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 459.000.000
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
Belanja Makanan dan
5.1.2.11.02 500.000
Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan
5.2.2.04.01 250.000.000
Kendaraan Bermotor

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31- 3.1.2.00.00 Ekuitas SAL 459.000.000
Des-15 0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 459.000.000

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31- 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
Des-15 3.1.1.01.01 Ekuitas 459.000.000

44
Buku Besar Penutup LRA
Kode rekening : 0.2.1.00.00
Nama rekening : Surplus/Defisit LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo


31-Des-15 459.000.000 459.000.000
31-Des-15 Penutup 459.000.000 -

Kode rekening : 3.1.2.00.00


Nama rekening : Ekuitas SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo


31-Des-15 459.000.000 459.000.000

45
SKPD TENTRAM
LAPORAN OPERASIONAL
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN 2015

KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 80.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 95.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 95.000.000

BEBAN
Beban Pegawai 215.000.000
Beban Persedian 2.350.000
Beban Jasa 9.500.000
Beban Pemeliharaan 0
Beban Perjalanan Dinas 0
Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000
Beban Penyusutan 146.000.000

JUMLAH BEBAN 373.100.000

SURPLUS (DEFISIT) – LO (278.100.000)

46
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan
Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31-Des- Pendapatan Pajak Hotel-
8.1.1.06.01 80.000.000
15 LO
Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum –LO
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 278.100.000
Beban Gaji Pokok
9.1.1.01.01 180.000.000
PNS
Beban Tunjangan
9.1.1.01.02 17.000.000
Keluarga
Beban Tunjangan
9.1.1.01.03 18.000.000
Jabatan
Beban Alat Tulis
9.1.2.01.01 2.350.000
Kantor
Beban Sewa
9.1.2.09.01 9.000.000
Eskavator
Beban Makanan
9.1.2.11.02 dan Minuman 500.000
Rapat
Beban Penyisihan
9.1.8.01.01 250.000
Piutang Daerah
Beban Penyusutan-
9.1.7.01.04 Alat Angkutan 46.000.000
Darat Bermotor
Beban penyusutan-
9.1.7.02.01 gedung Tempat 100.000.000
Kerja

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31-Des- 3.1.1.01.01 Ekuitas 278.100.000
15 3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 278.100.000

Buku Besar Penutup LO

Kode rekening : 3.1.1.02.01


Nama rekening : Surplus/Defisit LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo


31-Des-15 278.100.000 278.100.000
31-Des-15 Penutup 278.100.000 -

47
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000
1.1.3.01.06 Sewa Dibayar Di Muka 27.000.000
1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Bermotor 375.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat
62.000.000
Angkutan Darat Bermotor
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan
200.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 278.100.000 5.468.000.000
3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 459.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
TOTAL 6.211.250.000 6.211.250.000

48
SKPD TENTRAM
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

Uraian 2015

EKUITAS AWAL 5.009.000.000


Ekuitas 180.900.000
Ekuitas SAL (459.000.000)

RK PPKD 481.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN


KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR -

EKUITAS AKHIR 5.211.900.000

49
SKPD TENTRAM
NERACA
Per 31 Desember 2015

URAIAN 2015

ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
Piutang Pajak 50.000.000
Penyisihan Piutang (250.000)
Sewa Dibayar Dimuka 27.000.000
Persediaan ATK 150.000
Jumlah Aset Lancar 98.900.000

ASET TETAP
Kendaraan 375.000.000
Gedung dan Bangunan 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Kendaraan (62.000.000)
Akumulasi Penyusutan Gedung dan
(200.000.000)
Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0
Aset Tetap Lainnya 0
Jumlah Aset Tetap 5.113.000.000

JUMLAH ASET 5.211.900.000

KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek 0

JUMLAH KEWAJIBAN 0

EKUITAS
EKUITAS 5.189.900.000
EKUITAS SAL (459.000.000)
RK PPKD 481.000.000

JUMLAH EKUITAS 5.211.900.000


JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 5.211.900.000

50
B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD

Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:

Pemerintah Kota Gemah Ripah


PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015

Aktiva Pasiva
Kewajiban Jangka
Kas di Kas Daerah 800.000.000 Panjang -
Investasi Jangka
Panjang - Ekuitas 900.000.000

Dana Cadangan 100.000.000

Total Aktiva 900.000.000 Total Pasiva 900.000.000

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:

1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus


yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD


Tentram sebesar Rp25.000.000

3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji


untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000

4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah


Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000

5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan


dana cadangan sebesar Rp100.000.000

51
6. Tanggal 29 Mei 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak
dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000

7. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima


Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000

8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi


dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000

9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar


pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000

10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar


sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000

11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan


hibah kepada Organisasi Kepemudaan Kelurahan Cerah sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD

13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan


transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM

52
JURNAL UMUM

1. Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar


pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.300.000.000
1 Jan
2015 Pendapatan
8.2.1.04.01 1.300.000.000
DAK-LO

2. Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dicatat pada tanggal


terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada
pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 25.000.000
15 Jan
2015 Kas di Kas
1.1.1.01.01 25.000.000
Daerah

3. Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dicatat pada tanggal


terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada
pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 215.000.000
1 Feb
2015 Kas di Kas
1.1.1.01.01 215.000.000
Daerah

4. Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan


pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Piutang Bagi Hasil PPh
1.1.3.07.01 600.000.000
3 Feb 21
2015 Pendapatan Bagi
8.2.1.01.02 600.000.000
Hasil PPh 21-LO

53
5. Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di
kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Sedangan bunga dari
rekening dana cadangan dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah
di Debit dan Pendapatan Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana cadangan).

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Mar 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000
2015 1.4.1.01.01 Dana Cadangan 100.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000


Penerimaan
7.1.2.01.01 Pembiayaan-Pencairan 100.000.000
Dana Cadangan

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening


anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
1 Mar Penerimaan
2015 6.1.2.01.01 Pembiayaan-Pencairan 100.000.000
Dana Cadangan

6. Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat


dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
29 Mei 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 36.000.000
2015 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 36.000.000

7. Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas


di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3

54
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 600.000.000
5 Jun
Piutang Bagi Hasil
2015 1.1.3.07.01 600.000.000
PPh 21

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000


Pendapatan Bagi
4.2.1.01.02 600.000.000
Hasil PPh 21-LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening


anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000
5 Jun
Pendapatan Bagi
2015 4.2.1.01.03 600.000.000
Hasil PPh 21

8. Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat


dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
4 Jul 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 15.000.000
2015 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 15.000.000

9. Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan


menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Sep 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 250.000.000
2015 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 250.000.000

55
10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 30.000.000
2015 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30.000.000

11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas


Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Nov 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.300.000.000
2015 1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.300.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000


Pendapatan DAK-
4.2.1.04.01 1.300.000.000
LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening


anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Nov 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000
2015 4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000

12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di


debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas

56
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Beban Hibah kepada
13 Nov 9.1.5.01.09 700.000.000
Organisasi Masyarakat
2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 700.000.000

Belanja Hibah kepada


5.1.5.05.01 700.000.000
Organisasi Masyarakat
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening


anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Hibah kepada
13 Nov 5.1.4.06.01 700.000.000
Kelompok Masyarakat
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

13. Transaksi pemberian pinjaman kepada BUMD dicatat dengan


menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk
mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat
arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni
anggaran pengeluaran pembiayaan.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Investasi Jangka Pjg-
20 Nov 1.2.1.01.02 800.000.000
Penyertaan Modal
2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 800.000.000

Pengeluaran Pembiayaan-
7.2.2.02.01 Penyertaan modal pada 800.000.000
BUMD
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

57
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Pengeluaran Pembiayaan-
20 Nov
6.2.2.02.01 Penyertaan modal pada 800.000.000
2015
BUMD
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

58
BUKU BESAR

Kode rekening : 1.1.1.01.01


Nama rekening : Kas di Kas Daerah
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 800.000.000 800.000.000
15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 775.000.000
1-Feb-15 Gaji SKPD Tentram 215.000.000 560.000.000
Pencairan dana
1-Mar-15 100.000.000 660.000.000
cadangan
29-Mei-15 Penyetoran dari SKPD 30.000.000 690.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 1.290.000.000
4-Jul-15 Penyetoran dari SKPD 15.000.000 1.305.000.000
Pembelian kendaraan
9-Sep-15 250.000.000 1.055.000.000
dinas
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 1.019.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.319.000.000
13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.619.000.000
20-Nov-15 Pemberian pinjaman 800.000.000 819.000.000

Kode rekening : 1.1.3.05.04


Nama rekening : Piutang DAK
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
1-Jan-15 Pengakuan piutang DAK 1.300.000.000 1.300.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 -

Kode rekening : 1.1.3.07.01


Nama rekening : Piutang Bagi Hasil PPh 21
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
3-Feb-15 Pengakuan piutang 600.000.000 600.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 -

Kode rekening : 1.1.9.01.01


Nama rekening : RK SKPD Tentram
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 25.000.000
1-Feb-15 Pembayaran gaji 215.000.000 240.000.000
29-Mei-15 Penyetoran 30.000.000 210.000.000
4-Jul-15 Penyetoran 15.000.000 195.000.000
Pembelian kendaraan
9-Sep-15 250.000.000 445.000.000
dinas
1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 481.000.000
59
Kode rekening : 1.2.1.01.01
Nama rekening : Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
20-Nov-15 Pemberian Penyertaan Modal 800.000.000 800.000.000

Kode rekening : 1.4.1.01.01


Nama rekening : Dana Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 100.000.000 100.000.000
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 -

Kode rekening : 3.1.1.01.01


Nama rekening : Ekuitas
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal 900.000.000 900.000.000
31-Des-2015 Perubahan SAL 500.000.000 400.000.000
Surplus LO 1.200.000.000 1.600.000.000

Kode rekening : 0.0.0.00.00


Nama rekening : Perubahan SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 700.000.000
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.000.000.000
13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.300.000.000
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 500.000.000
31-Des-15 Penutupan 500.000.000 -

Kode rekening : 4.2.1.01.02


Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 600.000.000

Kode rekening : 4.2.1.04.01


Nama rekening : Pendapatan DAK-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

60
Kode rekening : 5.1.5.05.01
Nama rekening : Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.000

Kode rekening : 7.1.2.01.01


Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000

Kode rekening : 7.2.2.02.01


Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.000

Kode rekening : 8.2.1.01.02


Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
3-Feb-15 Pengakuan pendapatan 600.000.000 600.000.000

Kode rekening : 8.2.1.04.01


Nama rekening : Pendapatan DAK-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pendapatan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

Kode rekening : 9.1.5.01.09


Nama rekening : Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Beban hibah 700.000.000 700.000.000

61
BUKU BESAR

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Kode rekening : 4.2.1.01.03


Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 600.000.000

Kode rekening : 4.2.3.01.01


Nama rekening : Pendapatan DAK
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

Kode rekening : 5.1.4.06.01


Nama rekening : Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.000

Kode rekening : 6.1.2.01.01


Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000

Kode rekening : 6.2.2.02.01


Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.000

62
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
1.2.1.01.01 800.000.000
Kpd Perusahaan Daerah
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000
4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA 600.000.000
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000
Belanja Hibah kepada Organisasi
5.1.5.05.01 700.000.000
Masyarakat
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
7.1.2.01.01 100.000.000
Dana Cadangan
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
7.2.2.02.01 800.000.000
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
Beban Hibah kepada Organisasi
9.1.5.01.09 700.000.000
Masyarakat
TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000

63
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
1.2.1.01.01 800.000.000
Kpd Perusahaan Daerah
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000
4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21 600.000.000
4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000
Belanja Hibah kepada Kelompok
5.1.4.06.01 700.000.000
Masyarakat
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
6.1.2.01.01 100.000.000
Dana Cadangan
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
6.2.2.02.01 800.000.000
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
Beban Hibah kepada Organisasi
9.1.5.01.09 700.000.000
Masyarakat
TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000

64
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2013 2013

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0


yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 0
Hibah 700.000.000
Jumlah Belanja Operasi 700.000.000

BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0
Belanja Peralatan dan Mesin 0
Belanja Gedung dan Bangunan 0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0
Belanja Aset Tetap lainnya 0
Belanja Aset lainnya 0
Jumlah Belanja Modal 0

JUMLAH BELANJA 700.000.000

SURPLUS/DEFISIT 1.200.000.000

65
ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2013 2013

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA 0
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 0
Jumlah Penerimaan 100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan 0
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000

PEMBIAYAAN NETO (700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 500.000.000

66
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2013 2013

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000

BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Bunga 0
Belanja Subsidi 0
Belanja Hibah 700.000.000
Belanja Bantuan Sosial 0
Belanja Bagi Hasil Kepada
0
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada
0
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Tidak Terduga 0
Jumlah Belanja Tidak Langsung 700.000.000

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 0
Belanja Modal 0
Jumlah Belanja Langsung 0

67
JUMLAH BELANJA 700.000.000

SURPLUS/DEFISIT 1.200.000.000

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan
Jumlah Penerimaan 100.000.000

PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000

PEMBIAYAAN NETTO (700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 500.000.000

68
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Pendapatan Bagi Hasi PPh
31-Des-15 4.2.1.01.02 600.000.000
12 LRA
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000
5.1.5.05.01 Belanja Hibah 700.000.000
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Penerimaan Pembiayaan-
31-Des-15 7.1.2.01.01 100.000.000
Pencairan Dana Cadangan
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 100.000.000

0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 800.000.000


Pengeluaran Pembiayaan-
7.2.2.02.01 800.000.000
Penyertaan Modal

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto 700.000.000
0.2.3.00.00 SiLPA 500.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
0.2.3.00.00 SiLPA 500.000.000
3.1.2.00.00 Ekuitas SAL 500.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
3.1.1.00.00 Ekuitas 500.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000

69
BUKU BESAR PENUTUP LRA

Kode rekening : 0.2.1.00.00


Nama rekening : Surplus/Defisit LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Penutupan Pendapatan dan
31-Des-15 1.200.000.000 1.200.000.000
Belanja
Penutupan 1.200.000.000 -

Kode rekening : 0.2.2.00.00


Nama rekening : Pembiayaan Netto
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penerimaan Pembiayaan 100.000.000 100.000.000
Pengeluaran Pembiayaan 800.000.000 700.000.000
Penutupan 700.000.000 -

Kode rekening : 0.2.3.00.00


Nama rekening : SiLPA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Surplus/Defisit LRA dan
31-Des-15 500.000.000 500.000.000
Pembiayaan Netto
Ekuitas SAL 500.000.000 -

Kode rekening : 3.1.2.00.00


Nama rekening : Ekuitas SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 Penutupan SiLPA 500.000.000 500.000.000

70
PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

REALISASI
URAIAN
2015
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah 0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 0
Dana Alokasi Umum 0
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.900.000.000

BEBAN
Beban Pegawai 0
Beban Persediaan 0
Beban Jasa 0
Beban Pemeliharaan 0
Beban Perjalanan Dinas 0
Beban Bunga 0
Beban Subsidi 0
Beban hibah 700.000.000

JUMLAH BEBAN 700.000.000

SURPLUS/DEFISIT-LO 1.200.000.000

71
JURNAL PENUTUP LO

Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO


dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun
Surplus/Defisit-LO.

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
31-Des- Pendapatan Bagi Hasil PPh
8.2.1.01.02 600.000.000
15 21-LO
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000
Beban Hibah kepada
9.1.5.01.09 700.000.000
Organisasi Masyarakat
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000

No Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
31-Des-
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000
15
3.1.1.00.00 Ekuitas 1.200.000.000

Buku Besar Penutup LO

Kode rekening : 3.1.1.02.01


Nama rekening : Surplus/Defisit LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Des-15 1.200.000.000 900.000.000
Penutup 1.200.000.000 -

72
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000
Pinjaman kepada Perusahaan
1.2.1.01.01 800.000.000
Daerah
1.4.1.01.01 Dana Cadangan -
3.1.1.01.01 Ekuitas 1.600.000.000
3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 500.000.000
TOTAL 2.100.000.000 2.100.000.000

73
PPKD
Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (SAL)
Per 31 Desember 2015

Uraian 2015
SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AWAL 0
Penggunaan SAL sebagai Penerimaan Pembiayaan
Tahun Berjalan 700.000.000
Sub Total (1+2) 500.000.000

Sisa Lebih / Kurang Pembiayaan Anggaran


(SiLPA/SiKPA) 0
Sub Total (3+5)
Koreksi Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya
Lain-lain
SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AKHIR (6+8+9) 2.100.000.000

74
PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN 2015
EKUITAS AWAL 900.000.000
EKUITAS 700.000.000
EKUITAS SAL 500.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN


KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR 0

EKUITAS AKHIR 2.100.000.000

75
PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2015

URAIAN Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah 819.000.000
Piutang DAK 0
Piutang Bagi Hasil PPh 21 0
RK SKPD Tentram 481.000.000
Jumlah Aset Lancar 1.300.000.000

INVESTASI JANGKA PANJANG


Investasi Nonpermanen 0
Investasi Permanen 800.000.000
Jumlah Investasi Jangka Panjang 800.000.000

ASET TETAP
Kendaraan 0
Gedung dan Bangunan 0
Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0
Aset Tetap Lainnya 0
Jumlah Aset Tetap 0

DANA CADANGAN
Dana Cadangan 0
Jumlah Dana Cadangan

JUMLAH ASET 2.100.000.000

KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek 0
Kewajiban Jangka Panjang 0

JUMLAH KEWAJIBAN 0

EKUITAS
Ekuitas 1.600.000.000
Ekuitas SAL 500.000.000

JUMLAH EKUITAS 2.100.000.000


JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2.100.000.000

76
LAPORAN KEUANGAN SETELAH KONSOLIDASI

PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH


Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN ANGGARAN 2013 REALISASI 2013


PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
-
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah -
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam -
Dana Alokasi Umum -
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.945.000.000

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 215.000.000
Belanja Barang dan Jasa 39.000.000
Hibah 700.000.000
Jumlah Belanja Operasi 954.000.000

BELANJA MODAL
Belanja Tanah -
Belanja Peralatan dan Mesin 250.000.000
Belanja Gedung dan Bangunan -
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan -
Belanja Aset Tetap lainnya -
Belanja Aset lainnya -
Jumlah Belanja Modal 250.000.000

JUMLAH BELANJA 1.204.000.000

SURPLUS/DEFISIT 741.000.000

77
URAIAN ANGGARAN 2013 REALISASI 2013

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA -
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan -
Jumlah Penerimaan 100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan -
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000

PEMBIAYAAN NETO (700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 41.000.000

78
PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

ANGGARAN
URAIAN REALISASI 2015
2015
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan -
Lain-lain PAD yang sah -
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam -
Dana Alokasi Umum -
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.945.000.000

BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 215.000.000
Belanja Bunga -
Belanja Subsidi -
Belanja Hibah 700.000.000
Belanja Bantuan Sosial -
Belanja Bagi Hasil Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa -
Belanja Bantuan Keuangan Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa -
Belanja Tidak Terduga -
Jumlah Belanja Tidak Langsung 915.000.000

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai -
Belanja Barang dan Jasa 39.000.000
Belanja Modal 250.000.000
Jumlah Belanja Langsung 289.000.000

JUMLAH BELANJA 1.204.000.000

SURPLUS/DEFISIT 741.000.000

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA -
Pencairan Dana Cadangan 100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan -
Jumlah Penerimaan 100.000.000

PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan -
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 800.000.000
Jumlah Pengeluaran 800.000.000
PEMBIAYAAN NETTO (700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 41.000.000

79
PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH
LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIH
PER 31 DESEM BER 2015

URAIAN 2015
1 SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AWAL -
Penggunaan SAL sebagai Penerimaan Pembiayaan Tahun
2 -
Berjalan
3 Sub Total (1+2) -
4
5 Sisa Lebih / Kurang Pembiayaan Anggaran (SiLPA/SiKPA) 41.000.000
6 Sub Total (3+5) 41.000.000
7
8 Koreksi Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya -
9 Lain-lain -
10 SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AKHIR (6+8+9) 41.000.000

80
PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

REALISASI
URAIAN
2015
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 80.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
-
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah -
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 95.000.000

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak 600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam -
Dana Alokasi Umum -
Dana Alokasi Khusus 1.300.000.000
Jumlah Pendapatan Transfer 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN 1.995.000.000

BEBAN
Beban Pegawai 215.000.000
Beban Persediaan 2.350.000
Beban Jasa 9.500.000
Beban Bunga -
Beban Subsidi -
Beban hibah 700.000.000
Beban Penyisihan Piutang 250.000
Beban Penyusutan 146.000.000

JUMLAH BEBAN 1.073.100.000

SURPLUS/DEFISIT-LO 921.900.000

81
PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN 2015
EKUITAS AWAL 5.909.000.000
EKUITAS 880.900.000
EKUITAS SAL 41.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN


KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR 0

EKUITAS AKHIR 6.830.900.000

82
PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH
NERACA
Per 31 Desember 2015

URAIAN Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Dae rah 819.000.000
Kas di Be ndahara Pe ngeluaran 22.000.000
Piutang Pajak Hote l 50.000.000
Pe nyisihan Piutang (250.000)
Be ban Se wa Dibayar Dimuka 27.000.000
Pe rse diaan 150.000
Jumlah Aset Lancar 917.900.000

INVESTASI JANGKA PANJANG


Inve stasi Nonpe rmane n -
Inve stasi Pe rmane n 800.000.000
Jumlah Investasi Jangka Panjang 800.000.000

ASET TETAP
Ke ndaraan 375.000.000
Ge dung dan Bangunan 5.000.000.000
Jalan, Irigasi, dan Jaringan -
Ase t Te tap Lainnya -
Akumulasi Pe nyusutan Ke ndaraan (62.000.000)
Akumulasi Pe nyusutan Ge dung dan Bangunan (200.000.000)
Jumlah Aset Tetap 5.113.000.000

DANA CADANGAN
Dana Cadangan -
Jumlah Dana Cadangan

JUM LAH ASET 6.830.900.000

KEW AJIBAN
Ke wajiban Jangka Pe nde k -
Ke wajiban Jangka Panjang -

JUM LAH KEW AJIBAN -

EKUITAS
Ekuitas 6.789.900.000
Ekuitas SAL 41.000.000

JUM LAH EKUITAS 6.830.900.000


JUM LAH KEW AJIBAN DAN EKUITAS 6.830.900.000

83