Principales impuestos nacionales, departamentales, distritales y municipales

(Colombia)
Venecia Luis Horacio luishoraciovenecia@yahoo.com

1. Impuestos nacionales
2. Impuesto a la renta y complementario
3. Impuesto al valor agregado (IVA)
4. Impuesto de timbre
5. Impuestos departamentales
6. Impuesto sobre los ganadores de la lotería
7. Impuesto sobre loterías extranjeras
8. Impuesto sobre el consumo de cervezas, sifones y refajos
9. Impuesto sobre el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
10. Impuesto sobre el consumo de cigarrillos
11. Impuesto sobre el consumo de gasolina
12. Sacrificio de ganado
13. Impuesto de registro
14. Impuesto sobre vehículos de motor
15. Impuestos municipales o de distrito
16. Impuesto de industria y comercio
17. Avisos y tablas de impuestos
18. Impuesto a la propiedad
19. Crédito
20. Diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones parafiscales
21. Bibliografía

IMPUESTOS NACIONALES
Colombia heredó del sistema colonial español las cargas tributarias excesivas y difusas. Hasta la década
de 1930, el sistema tributario colombiano se caracterizó por ser básicamente regresivo, en la medida en
que, debido a la incipiente capacidad productiva nacional, la mayoría de los bienes eran traídos del
exterior, por lo que el impuesto aduanero constituía la fuente más importante de recursos para la Estado.
Los principales impuestos nacionales son: el alquiler y los impuestos complementarios, el Impuesto al
Valor Agregado y el Impuesto Nacional de Timbres.

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

(Artículos 5 y siguientes del Estatuto Tributario)
El impuesto sobre la renta y los impuestos complementarios es de naturaleza nacional y se considera
como un impuesto único con tres componentes: ingresos, ganancias ocasionales y remesas. Es un
impuesto directo.
Están obligados a declarar el alquiler:
• Asalariados cuyos ingresos son 80% o más de una relación laboral y que no son responsables por el
IVA, con ingresos que exceden $ 63,660,000 y una equidad bruta que exceda $ 84,880,000
• Trabajadores independientes cuyos ingresos se facturan y pagan el 80% o más de los honorarios,
comisiones o servicios por los cuales se retuvieron las retenciones en la fuente en el año respectivo y que
no son responsables del IVA, con ingresos superiores a $ 63,660. 000 y equidad bruta que exceda $
84,880,000
• Contribuyentes de bajos ingresos, con ingresos superiores a $ 26,525,000 y activos brutos superiores a
$ 84,880,000
• Personas jurídicas y físicas extranjeras cuando todos sus ingresos no estaban sujetos a retención fiscal
sobre los ingresos
Las declaraciones de impuestos también deben enviarse cuando:
• El consumo por medio de tarjetas de crédito durante el año contributivo excede $ 53,050,000
• Las compras totales y los consumos en el año contributivo no exceden $ 53,050,000
• El valor total acumulado de los envíos bancarios, depósitos o inversiones financieras durante el año
contributivo no excede $ 84,880,000
TARIFA
La tasa del impuesto a la renta es del 35%. Para el año fiscal 2006, se aplica un recargo del 10%,
generando una tasa del 38.5%.
BASE GRAVABLE
El impuesto a la renta se determina aplicando la tasa a la utilidad neta imponible, de la siguiente manera:
Cuando el ingreso líquido sea menor al 6% del patrimonio neto al 31 de diciembre del año anterior al
impuesto (activos menos pasivos), el neto más alto de cualquiera de estos dos valores se tomará como el
ingreso neto gravable.
Ciertos ingresos expresamente contenidos en la ley no están sujetos al impuesto sobre la renta. Entre
ellos se encuentran las participaciones y los dividendos, siempre que estas acciones o dividendos hayan
sido gravados al frente de la compañía que los distribuye. Tampoco están sujetas a impuestos los
beneficios obtenidos de la venta de acciones a través de la bolsa de valores, cuando no supera el 10% de
las acciones en circulación de la empresa, en este último caso, hasta el 20%.
GASTOS DEDUCIBLES DE INGRESOS
Aquellos costos y gastos que tienen una relación causal con la actividad generadora de ingresos son
siempre deducibles, siempre que sean necesarios, proporcionales y hayan sido causados o pagados en
el año contributivo correspondiente.
Entre las deducciones, se destacan las siguientes:
• Los montos pagados por las subsidiarias o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia a sus
oficinas centrales u oficinas en el exterior por gastos administrativos o de gestión, así como regalías y
explotación o adquisición de intangibles, siempre que las respectivas retenciones se hayan realizado en
la fuente.
• 80% del monto pagado en la industria y el comercio y los impuestos a la propiedad durante el año o el
período imponible.
• La depreciación de los activos fijos calculada sobre su costo ajustado por inflación.
• La amortización de inversiones, tales como, por ejemplo, estudios de factibilidad, instalación y
organización, desarrollo e investigación, primas de asignación de negocios y la compra de intangibles.
• Los salarios pagados a los trabajadores, si han sido