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CAPÍTULO II

AUDITORÍA INTEGRAL ORIGEN


La auditoría integral creció en el sector público y ha venido evolucionando con el
propósito de mejorar la legalidad de información de las actividades que realiza con
respecto a su economía, eficiencia, eficacia, ética, equidad y ecología razonables de sus
operaciones, ayudando en el proceso de toma de decisiones
DEFINICIÓN
Es el proceso de evaluar de manera objetiva y bajo un tiempo predeterminado, datos de
carácter fiduciario, financieros, regímenes internos de la empresa, el cumplimiento de sus
normas y leyes, con el propósito de emir un informe profesional sobre la razonabilidad
de la información financiera.
PRINCIPIOS
Independencia: Determina que, en todas las tareas relacionadas con la actividad, los
miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos
personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su
labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma
primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del
juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial
sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.

Permanencia: Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integral se


realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el cumplimiento de
sus objetivos de la manera más eficiente posible.

Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en


cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen
la calidad de certeza, es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos
y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho
por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas
de verdad y certeza.

CARACTERÍSTICAS

Preventiva, probablemente la característica más representativa, sea la prevención, porque


identifica a tiempo los errores humanos, técnicos, contables, financieros; establece la
desviación de los objetivos y metas programadas, y permite que los ejecutivos tomen
medidas de solución inmediatas.
Coordinada, todos los proyectos o programas de Auditoría Integral que se hayan
planificado ejecutar, deberán ser coordinados para evitar que resultados, indicios o causas
de problemas que se relacionan entre sí, se dejen de tomar en cuenta. Dependiendo de
quién es el que realiza el trabajo de auditoría; buscará la respectiva coordinación, por
ejemplo, si son los auditores internos los que trabajan en este aspecto deberán coordinar
con el Organismo Superior de control y con la firma privada de auditores que esté
encargada de dictaminar los estados financieros; si el trabajo lo realizan los auditores
externos, de la misma manera deberá existir una coordinación con la Auditoría Interna,
de ser el caso.

Comunicativa, el éxito de cualquier actividad se basa en la comunicación, por tanto, es


importante que exista un diálogo permanente entre el equipo de auditoría y la alta
administración de la institución, para un mejor entendimiento de los problemas
identificados y los efectos primarios y secundarios, en la amplitud de alcance de las
operaciones evaluadas.

NORMAS DE LA AUDITORÍA INTEGRAL


La auditoría integral se basa en normas que guían el proceso de evaluación en forma
técnica y objetiva, el auditor debe acogerse obligatoriamente a estas normas para poder
realizar su evaluación en una empresa.

La aplicación de normas dentro de la auditoría integral ayuda a que esta posea una alta
calidad permitiendo que responda oportunamente a completar tareas difíciles, evitando
formar juicios prematuros basados en información incompleta por falta de tiempo. De
igual manera produce auditorias efectivas garantizando la necesidad de los hallazgos.
OBJETIVOS

 Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.


 Dictaminar sobre el Control Interno.
 Dictaminar sobre el desempeño y la gestión en los términos de eficiencia, eficacia
y economía.
 Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.

Los objetivos de la auditoría integral esta dirigidas a obtener una razonabilidad en sus
estados financieros cumpliendo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas,
ALCANCE
La Auditoría Integral se enfoca a actividades, segmentos operativos de una empresa o a
la organización en su totalidad, lo cual no es muy frecuente. El tiempo de duración de
esta auditoría puede variar dependiendo de la magnitud del área a examinar.

El alcance de la auditoría integral está encaminado en evaluar los objetivos políticos y


procedimientos de la organización, esto le permite tener suficiente información para una
mejor toma de decisiones, la auditoría integral es un modelo global debido a que evalúa
el alcance de todas las operaciones de una empresa.

CAPÍTULO IV
AUDITORÍA FINANCIERA

DEFINICIÓN

La auditoría financiera es un proceso de revisión de la situación de los estados financieros


de una la empresa o cualquier otra persona jurídica incluido gobiernos, en el cual el
auditor emite un dictamen u opinión profesional cuyo resultado final es la emisión de un
informe que será llevado a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría.

OBJETIVOS

Existencia. Este objetivo consiste en revisar la existencia de las operaciones registradas,


si realmente ocurrieron o no. Además, dentro este primer objetivo, el auditor deberá
constatar si hay o no alguna violación al objetivo de existencia, como, por ejemplo, la
inclusión de alguna venta en el diario de ventas cuando en realidad no ha ocurrido o, al
contrario, no incluir una venta en el diario de ventas cuando haya ocurrido.

Clasificación. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones incluidas en los diarios
están clasificadas adecuadamente. Algunos errores comunes de clasificación de ventas
tienen que ver con: registro de ventas de activos fijos como ingresos, clasificación de
ventas comerciales como residenciales, inclusión de ventas en efectivo como ventas a
crédito, etc.

Causación. Este objetivo consiste en revisar si las transacciones fueron registradas


durante el periodo contable en el que se realizaron. Las operaciones deben registrarse en
las fechas en que ocurrieron.