PRACTICA,S.

A
Cuentas por Cobrar P.T. B Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

Clientes 408,245.00 49,800.00 177,900.00 280,145.00 B-4

Impuesto al valor agregado 30,000.00 - - 30,000.00 B-5
Iva retenido por aplicar 16,000.00 - - 16,000.00 B-6
ISR 40,000.00 - - 40,000.00 B-7
Otras cuentas por cobrar 35,000.00 - - 35,000.00 B-8
ISO por acreditar - 60,000.00 6,000.00 54,000.00 B-9
Est. Para cuentas incobrables - 28,900.00 20,495.65 - - 8,404.35 B-10
Compañias relacionadas 156,326.00 - 60,000.00 96,326.00 B-11
Funcionarios y empleados 96,823.00 - - 96,823.00 B-12
Totales 753,494.00 130,295.65 243,900.00 639,889.65
|

Conclusion:
Se procedio a revisar el rubro de Cuentas por Cobrar aplicando tecnicas y procedimientos de Auditoria conforme
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA por lo que consideramos los saldos al 31 de diciembre del 2015 se encuentran razonables.
 PRACTICA,S.A
Programa de Auditoria P.T. B-1 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

No. DESCRIPCION Hecho por: Referencia

1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
1.1 Prueba sobre relaciones de Cuentas y documentos
por cobrar de fin de año.

1.2 Revision de las Cuentas de Control del mayor.

Fecha de circularizacion al final del año.

1.3 Corte de Ventas.

1.4 Pruebas de discusion de la Cobrabilidad y suficiencia

de la estimacion.

1.5 Circularizacion de Cuentas y Documentos por cobrar

y procedimientos supletorios.

1.6 Pruebas de Ventas, facturacion y Costo de Ventas.

1.7 Pruebas de Notas de Credito.

2 OTROS PROCEDIMIENTOS
2.1 Comparar algunas Cuentas por Cobrar examinando
facturas, contra recibos o recibos de cobradores.

2.2 Comparar saldos de clientes a la fecha de circulariza-

cion y de cierre.

2.3 Prueba de intereses ganados sobre documentos por

cobrar.

2.4 Obtener, revisar e incluir en los papeles de trabajo

una sumaria de saldos de clientes clasificados por
antigüedad.

Fecha: ____/ _____/ _____

F) Autorizado
 PRACTICA,S.A
Cuestionario de Control Interno P.T. B-2 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho: i
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

RESPUESTA
No. DESCRIPCION
SI NO

CONTROLES GENERALES
1.- se efectua un análisis de los clientes para otorgarles crédito

2.- existe una clasificación de clientes de acuerdo a su importancia

3.- Se llevan registros detallados de los documentos por cobrar

4.- Se envia notificacion de saldos a clientes morosos

5.- Existe un encargado de verificar los creditos de los

clientes

6.- Se envian estados de cuenta a los clientes mensualmente

7.- la reserva para cuentas incobrables se calcula apegado a la ley

8.- tienen un abogado específico para llevar los casos de dificil recuperación

9.- existen procedimientos escritos para el manejo y control de la cuenta

por cobrar

CONTROLES DE GERENCIA
10.- Existen controles de la gerencia para controlar los
márgnes de ganancia bruta por línea de producto,
y para comprobar la veracidad de los ingresos ?

11.- Se preparan informes gerenciales para controlar,

entre otros:
a. Cambios en los clientes y en los precios ?
b. Antigüedad de las cuentas por cobrar ?
c. Rotación de la cartera por año y días en la calle ?
d. Análisis de provisiones necesarias para cubrir
saldos de clientes considerados incobrables ?
e. Actividad de los diferentes departamentos inclu-
yendo ventas, cobranzas, control de créditos y
 PRACTICA,S.A
Cuestionario de Control Interno P.T. B-2 2/2 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

RESPUESTA
No. DESCRIPCION
SI NO

servicio al cliente ?
f. Análisis de los productos defectuosos, devolución-
nes y reclamos sobre las ventas ?
g. Flujo de órdenes de pedido, contraordenes y ór-
denes no complementadas ?
h. Estudios de competencia y participación en el
mercado ?

12.- Se utilizan procedimientos para la revisión de cuentas

morosas, incluyendo las causas, tales como reclamos
por deficiencias en los productos y problemas de
liquidez en ciertas empresas o clientes, para compro-
bar la valuación de las cuentas por cobrar ?

13.- Se concilia el saldo de la cartera de clientes con el

saldo del DMG al final de cada mes de operaciones, y
se investigan las partidas de esas conciliaciones ?

14.- Se lleva control numérico de los documentos de des-

pacho para asegurarse de que todos son facturados
y que los documentos faltantes son investigados ?

15.- Participa el departamento de auditoría interna en la

confirmación de saldos de cuentas por cobrar duran-
te el período, para comprobar la adecuada valuación
(veracidad e integridad) de las cuentas por cobrar ?
 PRACTICA,S.A
Deficiencias y divulgaciones P.T. B-3 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Deficiencias
1 El departamento de creditos y cobros de la Cia. No realiza análisis de los clientes previo a otorgar créditos.

2 No se cuenta con reportes como balances de Antigüedad de saldos, programas de cobros y limites de crédito
de los clientes.

3 Los saldos que aparecen en las Cias. Relacionadas se encuentran vencidas y no se determinó ningun
requerimiento de cobro.

Recomendaciones
1 Que el departamento realice un análisis de los clientes previo a otorgar créditos.

2 Que realicen periodicamente balances de antigüedad de saldos, programas de cobros y limites de crédito.

3 Realizar el requerimiento de cobro a las Cias. Relacionadas por haber vencido.

 PRACTICA,S.A
Analitica o Integración de Clientes P.T. B-4 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Fecha de Saldo según Saldo final

la ultima Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Operación Ref Debe Haber Ref

NOVEX 12/26/2015 126,000.00 CI 126,000.00

NATURAL CARE 11/15/2015 58,900.00 ≠ 58,900.00 -
EL GALLO 12/15/2015 - 49,800.00 a 49,800.00 -
MALA PAGA 1/3/2014 89,000.00 ≠b 89,000.00 -
EXIGENTE 10/12/2015 94,145.00 f 30,000.00 64,145.00
CHILERO 12/1/2015 60,000.00 60,000.00
CHAZ CHAZ 12/10/2015 30,000.00 f - 30,000.00
- - -
408,245.00 49,800.00 177,900.00 280,145.00

B
Cotejado con el Diario mayor general
Sumado Verticalmente
Sumado vertical y horizontalmente
Muestra Seleccionada Q 8,404.35
Confirmado conforme
≠ No Confirmado
f Confirmado no Conforme Aplicando proedimientos alternos
 PRACTICA,S.A
Antigüedad de Saldos P.T. B-4-1 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo Dias ultima

No. Descripcion 0-30 31-60 61-90 Mas de 90 operación

NOVEX 126,000.00 126,000.00 12/26/2015

NATURAL CARE 58,900.00 58,900.00 11/15/2015
EL GALLO - 49,800.00 - 49,800.00 12/15/2015
MALA PAGA 89,000.00 89,000.00 1/3/2014
EXIGENTE 94,145.00 94,145.00 10/12/2015
CHILERO 60,000.00 60,000.00 12/1/2015
CHAZ CHAZ 30,000.00 30,000.00 12/10/2015
TOTAL 408,245.00 166,200.00 58,900.00 94,145.00 89,000.00

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Circularizacion de saldos de Clientes P.T. B-4-2 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Respuestas
Clientes Saldo Conforme Inconforme No contesto
NOVEX 126,000.00 126,000.00
NATURAL CARE 58,900.00 58,900.00
EL GALLO - 49,800.00 - 49,800.00
MALA PAGA 89,000.00 89,000.00
EXIGENTE 94,145.00 94,145.00
CHILERO 60,000.00 60,000.00
CHAZ CHAZ 30,000.00 30,000.00
Total 408,245.00 136,200.00 124,145.00 147,900.00

Valor %
Total cuentas por cobrar clientes 408,245.00 100.00
Total circularizado 408,245.00 100.00
No Circularizado - -

Estadistica
Respuestas Valor % Numero %
Conformes 136,200.00 0.33 3.00 0.43
Incorformes 124,145.00 0.30 2.00 0.29
No Contesto 147,900.00 0.36 2.00 28.60
Total 408,245.00 1.00 7.00 29.31

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Impuesto al Valor Agregado P.T. B-5 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho: SALON 2/7/2016
(Valores expresados en Quetzales) Revisado: LG 2/7/2016

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

Impuesto al valor agregado 30,000.00 30,000.00

Totales 30,000.00 - - 30,000.00

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Iva retenido por aplicar P.T. B-6 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

Iva retenido por aplicar 16,000.00 16,000.00

Totales 16,000.00 - - 16,000.00

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Impuesto sobre la Renta por cobrar P.T. B-7 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

ISR 40,000.00 40,000.00

Totales 40,000.00 - - 40,000.00

B
Colocar marcas de auditoria
 PRACTICA,S.A
Otras Cuentas por Cobrar P.T. B-8 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

Otras cuentas por cobrar 35,000.00 35,000.00

Totales 35,000.00 - - 35,000.00

B
Colocar marcas de auditoria
 PRACTICA,S.A
ISO por acreditar P.T. B-9 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

ISO por acreditar 60,000.00 6,000.00 54,000.00

Totales - 60,000.00 6,000.00 54,000.00

ISO, pagado de mas en el periodo de 2,013

15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00

1.00% 1.00% 1.00% 1.00%
1ER. TRIMESTRE 2DO. TRIMESTRE 3ER. TRIMESTRE 4TO. TRIMESTRE

1ER. TRIMESTRE 2DO. TRIMESTRE 3ER. TRIMESTRE 4TO. TRIMESTRE

1.00% 1.00% 1.00% 1.00%

12,000.00 12,000.00
Total Ajuste
Diferencia 3,000.00 3,000.00 6,000.00

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Analitica de Estimacion de Cuentas Incobrables P.T. B-10 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

Estimación para Cuentas Inco 28,900.00 20,495.65 8,404.35

Saldo de Clientes al 100% para el cálculo de la reserva 280,145.00

Porcentaje de Provisión P/Ctas. Incobrables. 3% deducible del ISR. 3%
Monto de la Provisión 8,404.35
(-) Saldo Según Contabilidad 28,900.00
Sobregiro de Reserva - 20,495.65

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Compañias Relacionadas P.T. B-11 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

CIAS RELACIONADAS 156,326.00 60,000.00 96,326.00

Reclasificacion del Saldo de ISO por acreditar contabilizado en Cias Relacionadas Según DMG.

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Compañias Relacionadas P.T. B-11-1 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

CUENTAS Fecha otorgado

Hijo Mayor 100,000.00 Mar/2008
Hijo Menor 56,326.00 Jul/2008
TOTAL 156,326.00

Colocar marcas de auditoria

Nota:
Existe la politica, que indica que los prestamos a Cias relacionadas se debe cancelar en un plazo no mayor
a dos meses. En nuestra revisión documental se determino que estos prestamos estos prestamos llevan más
del tiempo estipulado.
 PRACTICA,S.A
Funcionarios y empleados P.T. B-12 Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

Saldo según Saldo final

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripcion Debe Haber Referencia

Funcionarios y empleados 96,823.00 - 96,823.00 A/R A-4

Totales 96,823.00 - - 96,823.00

Colocar marcas de auditoria

 PRACTICA,S.A
Reclasificaciones P.T. A/R Fecha
al 31 de diciembre del 2015 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:

DESCRIPCION Debe Haber Referencia

AR-007
Otras cuentas por Pagar 30,000.00
Clientes 30,000.00
Registro del abono hecho por el cliente Exigente. 30,000.00 30,000.00

AR-008
Gastos de Administración 58,900.00
Clientes 58,900.00
Registro del cliente Natural Care, cerro operaciones, el cual se consi-
dera irrecuperable ya que los propietarios desaparecieron. 58,900.00 58,900.00

AR-009
Clientes 49,800.00
anticipo mercaderia 49,800.00
V/ Reclasificacion de anticipo recibido del cliente El Gallo 49,800.00 49,800.00

AR-010
Cuentas incobrables 89,000.00
Clientes 89,000.00
V/ Registro del incobrable del cliente Mala Paga 89,000.00 89,000.00
AR-011
Estimación de cuentas incobrables 20,495.65
Cuentas incobrables 20,495.65
V/ Registro del cálculo de la Estimaciones de cuentas 20,495.65 20,495.65
incobrables.
AR-012
ISO por Acreditar 60,000.00
Cías Relacionadas 60,000.00
V/Para reclasificar la cuenta por cobrar de 60,000.00 60,000.00
Cías Relacionadas.
AR-013
Gastos no Deducibles 6,000.00
ISO 6,000.00
V/Para registrar la provisión al final del ejercicio del 31/12/1 6,000.00 6,000.00

Colocar marcas de auditoria