ATIVIDADE 7
Determinada empresa apurou, no ano anterior, receitas totais inferiores a R$ 78 milhões. Considerando
as projeções para o ano, desenvolva os cálculos de PIS, COFINS, Imposto de Renda e Contribuição
Social, tanto na opção do Lucro Real, como na do Lucro Presumido, e indique qual a melhor alternativa.
Receitas projetadas para o ano:
Prestação de serviços 40,000,000 Lucro esperado para o ano seguinte 23,000,000
Venda de produtos 35,000,000
Receita total estimada 75,000,000
Custos e despesas projetadas para o ano:
Com pessoas jurídicas 34,000,000 Margem antes dos tributos 31%
Com pessoas físicas 18,000,000
Resultado Novo
projetado contrato Total
Receitas brutas de vendas de produtos 76,000,000 8,000,000 84,000,000
( - ) Custo com as matérias primas e materiais (30,400,000) (4,000,000) (34,400,000)
( - ) Custos com serviços prestados pessoa jurídica (12,160,000) (2,000,000) (14,160,000)
( - ) Custos com serviços prestados pessoa física (3,800,000) - (3,800,000)
( - ) Custos e despesas com empregados (9,120,000) - (9,120,000)
( - ) Depreciações (1,140,000) - (1,140,000)
( - ) Despesas financeiras (400,000) - (400,000)
( = ) Resultado antes do IR, CSLL, PIS e COFINS 18,980,000 2,000,000 20,980,000
25% 25%
APURAÇÃO DOS EFEITOS TRIBUTÁRIOS
1) Sobre a operação projetada OPÇÃO: Lucro presumido
PIS E COFINS IR E CSLL
IR E CSLL
IR CSLL
Resultado antes do IR, CSLL, PIS e COFINS 20,980,000 20,980,000
( - ) PIS e COFINS calculados acima (3,172,750) (3,172,750)
LUCRO REAL 17,807,250 17,807,250
Básico 15% 2,671,088 9% AlÍquota
Adicional 10% 1,756,725
Total 4,427,813 1,602,653 CSLL
RESUMO:
1) TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO:
OPERAÇÃO ORIGINAL 5,090,800 EMPRESA 1
NOVA OPERAÇÃO 514,400 EMPRESA 2
TOTAL 5,605,200
ECONOMIA 3,598,015
39%
59
ATIVIDADE 10
Observe o resultado da Alfa Industrial e Serviços previsto para o próximo exercício:
Pelas receitas geradas no ano anterior, é obrigatória a opção pelo LUCRO REAL.
( - ) Despesas administrativas e
comerciais (350,000) (530,000) (500,000) (110,000) (140,000) (1,630,000)
Serviços pessoa jurídica (250,000) (370,000) (350,000) (90,000) (110,000) (1,170,000)
Pessoal contratado (100,000) (160,000) (150,000) (20,000) (30,000) (460,000)
lucratividade 36%
SOMATÓRIO PIS, COFINS, IR e CSLL 9,541,300 6,931,600 6,177,250 5,648,200 6,351,700 34,650,050
PRODUTO PRODUTO PRODUTO SERVIÇO SERVIÇO 60
Cálculo dos impostos: 1 2 3 1 2
PIS e COFINS
Receitas previstas 38,000,000 28,000,000 25,000,000 16,000,000 18,000,000
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
PIS E COFINS
Receitas previstas 38,000,000 28,000,000 25,000,000 16,000,000 18,000,000
PIS 0.65% 247,000 182,000 162,500 104,000 117,000
COFINS 3.00% 1,140,000 840,000 750,000 480,000 540,000
RECEITAS 150,000,000
2) Essa receita da empresa A, ao ser contabilizada como CUSTOS COM PJs 115,000,000
custo ou despesa na empresa B, gerou uma economia CUSTOS COM PFs 20,000,000
de tributos de 30,078,750
TRIBUTOS INCIDENTES
BASE CÁLCULO ALÍQUOTA
TOTAL 7,212,750
63
ATIVIDADE 12
VAMOS AGORA ELABORAR OS SEGUINTES ESTUDOS..... :
EMPRESA 'A' - VENDEDORA DE PRODUTOS EMPRESA 'B' - COMPRADORA DOS PRODUTOS
REGIME DE TRIBUTAÇÃO: LUCRO PRESUMIDO REGIME DE TRIBUTAÇÃO: LUCRO REAL
Seu resultado antes de contabilizar a operação com A:
VALOR DAS RECEITAS GERADAS 75,000,000 RECEITAS 150,000,000
CUSTOS COM PJs 40,000,000
TRIBUTOS INCIDENTES CUSTOS COM PFs 20,000,000
FATOR ALÍQUOTA
RECEITAS 150,000,000
2) Essa receita da empresa A, ao ser contabilizada como CUSTOS COM PJs 115,000,000
custo ou despesa na empresa B, gerou uma economia CUSTOS COM PFs 20,000,000
de tributos de 30,078,750
TRIBUTOS INCIDENTES
BASE CÁLCULO ALÍQUOTA
TOTAL 7,212,750
64
ATIVIDADE 13
Vamos observar os custos de determinado órgão prestador de serviços internos de uma
empresa e a respectiva repercussão tributária:
A direção da empresa planeja terceirizar os serviços, através da criação de uma empresa de prestação de serviços
dos próprios funcionários que cobrariam pela prestação de serviços, o valor de 56,000 , assumindo também
os custos com materiais e equipamentos. Vejamos a seguir os novos custos e a respectiva repercussão tributária:
Conclusão: Com as medidas tomadas, a empresa obtém uma redução de seus custos originais de 25%
enquanto proporcional aos seus colaboradores um aumento de remuneração na ordem de 27%
( - ) Despesas administrativas e
comerciais (10,000,000)
Serviços pessoa jurídica (6,500,000)
Pessoal contratado (3,500,000)
( - ) Despesas administrativas e
comerciais (10,000,000)
Serviços pessoa jurídica (6,500,000)
Pessoal contratado (3,500,000)
RESUMO
TRIBUTAÇÃO DA NOVA EMPRESA 5,023,500
NOVA TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA PRINCIPAL 46,712,500
TRIBUTAÇÃO TOTAL 51,736,000
COMPRAS DE MATÉRIAS PRIMAS E MATERIAIS 2,200,000 (12) BASE DE CÁLCULO COFINS E PIS 4,000,000
SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICA 400,000 (13)
DEPRECIAÇÕES DE BENS 230,000 (14) COFINS = 7,6% 304,000
ALUGUÉIS PAGOS A PESSOAS JURÍDICAS 285,000 (15) PIS = 1,65% 66,000
FOLHA DE PAGAMENTO DO PESSOAL 1,755,500 TOTAL 370,000 (17)
ENCARGO SOCIAIS SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO 600,000
SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS FÍSICAS 439,000 CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA / CSLL - LUCRO REAL
ALUGUÉIS PAGOS A PESSOAS FÍSICAS 195,500 Composição do lucro real = base de cálculo
DESPESAS TOTAIS 6,105,000 (16) Vendas de produtos (valor líquido dos tributos) 4,500,000 (1)
( - ) PIS / COFINS (370,000) (17)
( + ) Outras receitas 4,975,000 (11)
( - ) Total das despesas (6,105,000) (16)
Lucro real 3,000,000
IMPOSTO DE RENDA
Básico = 15% 450,000
Adicional = 10% x Lucro tributável > R$ 240.000 por ano 276,000
IMPOSTO DE RENDA TOTAL 726,000
CSLL
Alíquota = 9% 270,000
IMPOSTO DE RENDA
Básico = 15% 291,930
Adicional = 10% x Lucro tributável > R$ 240.000 por ano 170,620
IMPOSTO DE RENDA TOTAL 462,550