Examen “PERSONAS MORALES”

28-6-2016

Licenciatura en Administración
Profesor: Martha Silvia Galván Martínez

Alumnos:
Bravo Sosa José Guadalupe
Hernández Cala Ricardo Edu

SI51A
Ingresos acumulables
  Ingresos ENERO
1- Ingreso por concepto de venta de mercancía por $ 60,000.00 a crédito a 60 días, no se expide comprobante (VISTA ENVIÓ
DE MERCANCÍA)
ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al artículo 16 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta (LISR 2016) que
dice: las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en partición, acumulará la totalidad de los ingresos en
efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o cualquier otro tipo, complementando con el artículo 17 fracción I enciso B (LISR), es
acumulable cuando se envíe o entregue el bien o cuando se preste el servicio.
Total: $60,000.00
2- Ingreso por concepto de remesas de la oficina central ubicada en Francia por $ 42 000.00
NO ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta ya que el artículo 16 párrafo 3 que dice: “no
se considera ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la oficina central de la
persona moral o de otro establecimiento de ésta.”
Total: $0.00
3- Se vende un terreno en 92 000.00, el precio de adquisición fue de 65 800.00
ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al artículo 16 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las
personas morales residentes en el país, incluida la asociación en partición, acumulará la totalidad de los ingresos en efectivo, en
bienes, en servicios, en crédito o cualquier otro tipo, también el artículo 17 fracción I enciso C (LISR) nos dice cuándo: se cobre o
sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada aun cuando provenga de anticipos, además el artículo 18
fracción IV nos señala que es un ingreso acumulable por la ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos
de valor, acciones, partes sociales o certificados de aportación, para determinar la ganancia nos remitimos al artículo 19 (LISR)
que nos dice: para determinar la ganancia por la enajenación de terrenos, de títulos de valor que represente la propiedad de
bienes, los contribuyentes restaran del ingreso obtenido por su enajenación el monto original de la inversión.
Total: $92,000.00-$65,800.00= $26,200.00
4- Ingreso por préstamo de socios por $ 750 000.00 en efectivo (PUNTO DE VISTA SE INFORMA A LA AUTORIDAD)
De acuerdo al artículo 16 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las personas morales residentes en el
país, incluida la asociación en partición, acumulará la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o
cualquier otro tipo, se considera un ingreso acumulable, como no se informó a la autoridad NO ES UN INGRESO ACUMULABLE de
acuerdo al artículo 76 fracción XVI (LISR) que establece que se debe de informar a las autoridades fiscales, a través de los medios
y formatos, para que tal efecto señale el servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter general, de los
préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o
extranjera, mayores a $600,000.00 dentro de los 15 días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades
correspondientes, cumpliendo así con el artículo 18 fracción XI (LISR) que nos dice: que serán ingresos acumulables las
cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera por concepto de préstamos, mayores de $600,000.00 cuando
no se cumpla con lo previsto en el Art. 76 Frac. XvI.
Total: $0.00
Total ingresos ENERO= $86,200.00

 Ingresos FEBRERO
1- Ingreso por venta al público en general ha Contado, por $ 125 000.00, se elabora un comprobante fiscal por todas las
ventas
ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al artículo 16 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las
personas morales residentes en el país, incluida la asociación en partición, acumulará la totalidad de los ingresos en efectivo, en
bienes, en servicios, en crédito o cualquier otro tipo, ya que se expidió comprobante el artículo 17 fracción I enciso A (LISR), nos
señala que será ingreso acumulable cuando se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada.
Total: $125,000.00
2. ingreso por recuperación de un seguro x pérdida total de automóvil, el accidente fue en Noviembre-15, y el pago del seguro
por $ 50 000.00
De acuerdo al artículo 18 fracción VI (LISR) nos dice que se considera un ingreso acumulable la cantidad que se recupere por
seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente, pero como aún
cuenta con el plazo otorgado en el artículo 37 párrafo 5 (LISR) NO ES UN INGRESO ACUMULABLE ya que nos dice: la reinversión a
que se refiere este preconcepto, deberá efectuarse dentro de los doce meses siguientes contando a partir de que se obtenga la
recuperación. Por lo tanto se acumulara en Enero de 2017.
Total: $0.00
3. Ingreso por mejoras a un inmueble que fue otorgado en arrendamiento por $ 70 000.00, el contrato termina hasta
diciembre 2019
De acuerdo al artículo 16 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las personas morales residentes en el
país, incluida la asociación en partición, acumulará la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o
cualquier otro tipo, pero como el contrato termina en el año 2019, NO ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo con el artículo
18 fracción III (LISR) nos dice: para estos efectos, el ingreso se considera obtenido al termino del contrato y el monto que a esa
fecha tenga las inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales de igual forma el
artículo 36 fracción VI (LISR) nos dice que las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles,
propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de arrendamiento o de concesión respectivos de queden a
beneficio del propietario y se hay efectuado a partir de las fechas de celebración de los contratos mencionados, se deducirán en
los términos de esta sección. Por lo que el ingreso se acumulara al término del contrato en diciembre de 2019.
Total: $0.00
4. ingreso por devolución por parte de la autoridad de un saldo a favor de IVA por $ 26 000.00
De acuerdo al artículo 18 fracción I (LISR) nos dice que los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades
fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales NO ES UN INGRESO ACUMULABLE ya que el artículo 28
fracción XV párrafo 2 (LISR) indica que tampoco será deducible el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre
producción y servicios, que le hubieran trasladado al contribuyente.
Total: $0.00
Total ingresos FEBRERO= $125,000.00

 Ingresos MARZO
1. Se envía mercancía al cliente por $ 243 000.00 el 28 de Marzo, la factura tiene fecha de 15 abril y es liquidada el 20 de mayo
2016
De acuerdo al artículo 16 primer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las personas morales residentes en el
país, incluida la asociación en partición, acumulará la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito o
cualquier otro tipo, además como se envió la mercancía el 28 de marzo ES UN INGRESO ACUMULABLE debido al artículo 17
fracción I enciso B (LISR) nos dice que: se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
Total: $243,000.00
2. Ingreso de $ 85 000.00 por gastos a comprobar, de los cuales se comprobó 70 000.00 y procedió hacer la devolución
No es un ingreso acumulable de acuerdo al artículo 18 fracción VIII (LISR) que nos dice las cantidades que se perciban para
efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél
por cuenta de quien se efectuara el gasto. Además se hiso la devolución del dinero
Total: $0.00
Total ingresos marzo= $243,000.00

TOTAL DE INGRESOS NOMINALES= $454,200.00

Deducciones
Costo de ventas de lo vendido 20%
SI ES UN INGRESO DEDUCIBLE conforme al Artículo 25 fracción II de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que lo costó
de lo vendido será deducible, también el artículo 39 primer párrafo nos dice que el costo de las mercancías que se enajenen, asi
como el de las que integran el inventario final del ejercicio, en todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se
acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate, en este caso se tiene un costo de ventas
del 20% y ese porcentaje es el que será deducido.
428,000.00 X 20% = $85,600.00

Deducciones ENERO
1- La empresa entrego $ 62 000.00 para viáticos de los cuales le comprobaron 65 000.00
ES DEDUCIBLE ya que el artículo 25 fracción III (LISR) nos dice que son deducibles los gastos netos de descuento, bonificaciones o
devoluciones, también el artículo 27 fracciones I (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente, además el artículo 28 fracción V nos dice que no son deducible los viáticos o
gastos de viaje, en el país o en el extranjero cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal
de autos y pago de kilometraje, pero también nos dice que los gastos a que se refiere esta fracción deberán estar amparados con
un comprobante fiscal cuando estos se realicen en territorio nacional o con documentación comprobatoria correspondiente,
como están comprobados si son deducibles
Total: $65,000.00
2- Se pagan servicios profesionales correspondientes al mes por $29000.00 de los cuales se retuvieron $2 900.00 de ISR y
$3093.31 de IVA (PUNTO DE VISTA SI CUMPLE CON LAS OBLIGACIONES)
De acuerdo al artículo 27 fracciones I y fracción V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente además la frac. 5 nos dice que debe cumplir con las obligaciones establecidas en
esta ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los
documentos en que coste el pago de dichos impuestos SI ES DEDUCIBLE
Total: $29,000.00
3- Se paga la nómina por un total de 20 000.00, se retienen 1 200.00 de ISR y 650.00 de IMSS (EN TODOS LOS MESES)
De acuerdo al artículo 27 fracciones I y fracción V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente además la frac. 5 Nos dice que debe cumplir con las obligaciones establecidas en
esta ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los
documentos en que coste el pago de dichos impuestos incluyendo el artículo 25 fracción VI (LISR) las cuotas a cargo de los
patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley Del Seguro De Desempleo. SI ES
DEDUCIBLE
Total: $20,000.00
4- Se otorgara el fondo de ahorro como una prestación a los trabajadores, determine el monto y los requisitos a cumplir
ES DEDUCIBLE de acuerdo al artículo 27 fracciones I (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente, en el artículo 49 párrafo 1 (RISR) nos dice las aportaciones que se efectúen los
contribuyentes a fondo de ahorro en términos del artículo 27 fracción XI párrafo 5 de la ley serán deducibles cuando cumpla con
lo previsto en la ley, artículo 27 fracción XI párrafo 5 (LISR) nos dice: que en el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro
éstas solo serán deducibles cuando, además de ser generales en términos de los párrafos anteriores, el monto de las
aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores, la aportación del contribuyente
no exceda el 13% del salario del trabajador sin que en ningún caso dicha aportación exceda el monto equivalente en 1.3 veces el
salario mínimo general elevado al año y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el
reglamento de esta ley
Total: (1.3 veces por 73.04 SMG) 30 días= $2,848.56
5- Se compra equipo de transporte por $ 78 000.00
ES DEDUCIBLE A PARTIR DE FEBRERO ya que el artículo 25 fracción IV (LISR) dice los contribuyentes podrán efectuar las
deducciones de las inversiones de igual forma el artículo 27 fracción II de la ley nos dice que deberán de reunir los requisitos que
cuando esta ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la sección II de este capítulo de acuerdo con
el artículo 36 fracción II las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00 pero solo se
podrá depreciar 25% anual como lo marca el artículo 34 fracción VI (LISR) hasta el mes de Febrero ya que el mismo artículo nos
dice en el último párrafo que será aplicable siempre y cuando la maquinaria y equipo se encuentre en operación o funcionando
durante un periodo mínimo de 5 años, el contribuyente deberá presentar declaraciones complementarias dentro del mes
siguiente
(78,000.00*25%)/12=1,625.00
6- Se otorga un donativo a la Cruz roja por $ 45 000.00
ES DEDUCIBLE de acuerdo al artículo 27 fracciones I enciso A (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente
indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos que
satisfagan los requisitos previstos en esta ley y en las reglas generales que para el efecto establezca al SAT y que otorga el
siguiente caso, enciso A) siempre que los fines para los dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las
que puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos, además la cruz roja es una institución
autorizada de acuerdo al artículo 79 fracción VI enciso B (LISR) que nos dice a instituciones o de beneficencia autorizadas por las
leyes de la materia, organizadas sin fines de lucro y autorizadas a recibir donativos enciso B) asistencia o rehabilitación médica o
a la atención de establecimientos especializados de igual forma el artículo 27 fracción I último párrafo (LISR) nos señala que el
monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la
utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en que se efectúe la deducción.
Total: $45,000.00
Total deducciones ENERO= $ 161,848.56

 Deducciones FEBRERO
1- Se paga viáticos por $12 000.00, 800.00 de hospedaje. Y el resto en alimentos para tres días de una sola persona (PUNTO
DE VISTA CON COMPROBANTE Y 3 DÍAS DE HOSPEDAJE)
ES DEDUCIBLE conforme al Artículo 28 Fracción V segundo párrafo Y tercer párrafo de la ley del impuesto sobre la renta indica
que los gastos de viajes que estén destinados a la alimentación, estos solo serán deducibles por un monto de $ 750.00 diarios por
cada beneficiario, cuando este en territorio nacional, en este caso 2,400 son de hospedaje y 9,600 de alimentación, ya que
rebasa los 750.00 diarios, solo se deducirán los 2,250 por los tres días de alimentos y los 2,400 de hospedaje de tres días.
750.00 X 3= 2,250 2,400.00 + 2,250.00 = 4,650
Total = $4,650.00
2. Se paga la tarjeta de crédito del Socio mayoritario por $3 000.00
NO ES DEDUCIBLE conforme al Artículo 28 fracción III de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que los obsequios,
atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquellos que estén directamente relacionados con la
enajenación de bienes. Al ser un gasto para un socio y que no tiene que ver directamente con la enajenación de bienes no es
deducible.
Total = $0.00
3. Se paga despensa a los trabajadores por $5 000.00
SI ES DEDUCIBLE conforme el Artículo 27 fracción I de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que los gastos
estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente serán deducibles, aparte en la fracción XI del mismo artículo
señala que los gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes que se otorguen en forma general en beneficio de
todos los trabajadores serán deducibles y en el artículo 7 párrafo V de la ley del ISR indica que se entiende por previsión social lo
que tiene por objeto satisfacer las necesidades de los trabajadores así como beneficios, al tratarse de una previsión social
entregada a todos los trabajadores se establece que es deducible.
Total = $5,000.00
4. Se paga consumo de gasolina por $4 000.00 en efectivo.
NO ES DEDUCIBLE conforme al Artículo 27 fracción III segundo párrafo de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que los
pagos para la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, deberán efectuarse mediante
transferencia electrónica, estar amparadas con comprobante fiscal y cuyo monto no excedan los 2 000.00., en este caso no se
cumplen con los requisitos pues se pagó en efectivo y no tiene la documentación que lo ampare.
Total = $0.00
5- EN EL MES DE ENERO (Se compra equipo de transporte por $ 78 000.00)
ES DEDUCIBLE ya que el artículo 25 fracción IV (LISR) dice los contribuyentes podrán efectuar las deducciones de las inversiones
de igual forma el artículo 27 fracción II de la ley nos dice que deberán de reunir los requisitos que cuando esta ley permita la
deducción de inversiones se proceda en los términos de la sección II de este capítulo de acuerdo con el artículo 36 fracción II las
inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00 pero solo se podrá depreciar 25% anual
como lo marca el artículo 34 fracción VI (LISR) el mismo artículo nos dice en el último párrafo que será aplicable siempre y
cuando la maquinaria y equipo se encuentre en operación o funcionando durante un periodo mínimo de 5 años, el contribuyente
deberá presentar declaraciones complementarias dentro del mes siguiente
(78,000.00*25%)/12=1,625.00
6. Se paga la nómina por un total de $20 000.00, se retienen 1 200.00 de ISR y 650.00 de IMSS (EN TODOS LOS MESES)
De acuerdo al artículo 27 fracciones I y fracción V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente además la frac. 5 Nos dice que debe cumplir con las obligaciones establecidas en
esta ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los
documentos en que coste el pago de dichos impuestos incluyendo el artículo 25 fracción VI (LISR) las cuotas a cargo de los
patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley Del Seguro De Desempleo. SI ES
DEDUCIBLE
Total: $20,000.00
Total deducible en FEBRERO= $ 31,275.00

 Deducciones MARZO
1- Paga $6 000.00 de gastos de representación
No es deducible conforme al Artículo 25 Fracción II de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que no serán deducibles
los gastos de representación.
Total = $0.00
2- Se paga en efectivo servicio de fumigación a las instalaciones por $4,500.00
No es deducible conforme al Artículo 36 fracción I segundo párrafo donde indica que en ningún caso se consideraran deducibles
los gastos por concepto de conservación, mantenimiento y reparación, que se eroguen con el objetivo de mantener el bien de
que se trate en condiciones de operación. Al tratarse de un servicio de fumigación para tener en buenas condiciones las
instalaciones no se considera deducible.
Total= $0.00
3- Se paga con cheque la cuota anual por inscripción y pago de chancha de futbol de los trabajadores por $20 000.00
Si es deducible conforme el Artículo 27 fracción I de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que los gastos estrictamente
indispensables para la actividad del contribuyente serán deducibles, aparte en la fracción XI del mismo artículo señala que los
gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes que se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores serán deducibles y en el artículo 7 párrafo V de la ley del ISR indica que se entiende por previsión social lo que tiene
por objeto satisfacer las necesidades de los trabajadores así como beneficios, en este caso por ser un gastos de previsión social y
porque es otorgado a todos los empleados es un gasto deducible.
Total= $20 000.00
4- Se paga con cheque, el seguro de la importación de mercancías por 52,000.00
Si es deducible conforme al artículo 27 Fracción I de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que los gastos estrictamente
indispensables para la actividad del contribuyente serán deducibles, aparte en el Articulo 31 segundo párrafo de la ley del
impuesto sobre la renta indica que el monto original de la inversión comprenderá; además del precio del bien, los impuestos
pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo bien y en el Articulo 39 segundo párrafo inciso B de la ley del
impuesto sobre la renta indica que serán deducibles todos los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en
condiciones de ser enajenadas.
Total= $52,000.00
5- Se paga gasolina por un monto de $4 000.00 en el mes con monedero electrónico
Si es deducible conforme al Artículo 27 fracción III segundo párrafo de la ley del impuesto sobre la renta donde indica que los
pagos para la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, deberán efectuarse mediante
transferencia electrónica, estar amparadas con comprobante fiscal y cuyo monto excedan los 2 000.00. En este caso si fue
realizada por transferencia electrónica, está amparada y excede los 2 000.000 establecido por la ley, es por eso que se considera
deducible, ya que se cubrieron los requisitos.
Total = $4 000.00
6- EN EL MES DE ENERO (Se compra equipo de transporte por $ 78 000.00)
ES DEDUCIBLE ya que el artículo 25 fracción IV (LISR) dice los contribuyentes podrán efectuar las deducciones de las inversiones
de igual forma el artículo 27 fracción II de la ley nos dice que deberán de reunir los requisitos que cuando esta ley permita la
deducción de inversiones se proceda en los términos de la sección II de este capítulo de acuerdo con el artículo 36 fracción II las
inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00 pero solo se podrá depreciar 25% anual
como lo marca el artículo 34 fracción VI (LISR) el mismo artículo nos dice en el último párrafo que será aplicable siempre y
cuando la maquinaria y equipo se encuentre en operación o funcionando durante un periodo mínimo de 5 años, el contribuyente
deberá presentar declaraciones complementarias dentro del mes siguiente
(78,000.00*25%)/12=1,625.00
7- Se paga la nómina por un total de $20 000.00, se retienen 1 200.00 de ISR y 650.00 de IMSS (EN TODOS LOS MESES)
De acuerdo al artículo 27 fracciones I y fracción V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente además la frac. 5 Nos dice que debe cumplir con las obligaciones establecidas en
esta ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los
documentos en que coste el pago de dichos impuestos incluyendo el artículo 25 fracción VI (LISR) las cuotas a cargo de los
patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley Del Seguro De Desempleo. SI ES
DEDUCIBLE
Total: $20,000.00
Total deducciones MARZO= $ 102,125.00
De acuerdo al artículo 34 fracciones III, VI y VII (LISR)los porcentajes máximos autorizados para la depreciación de activos, 10% para mobiliario y equipo de oficina, 25% para
automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto-camiones, montacargas y remolques., 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles. Además para los
automóviles el artículo 36 fracción II nos dice que las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00
Para hacer el ajuste de la deducción nos enfocamos a la sección II “de las inversiones” aplicando el artículo 31 párrafo 7 y 8 (LISR) que nos dice los contribuyentes ajustarán la
deducción inmediata en los términos de los párrafos primero y sexto de este artículo multiplicándola por el factor de actualización correspondiente desde el mes en el que se
adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectué la deducción.

2016

CONCEPTO MOI FECHA DE ADQUISICIÓN % DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN INPC 1° MITAD INPC adq F.A. INVERSIÓN

COMPUTADORA $ 25,000.00 sep-14 30% $ 7,500.00 115.958 113.939 1.017720008 $ 7,632.90

EQ TRANSPORTE $ 280,000.00 $ 175,000.00 ago-13 25% $ 43,750.00 115.958 108.918 1.064635781 $ 46,577.82

MOB EQ OFICINA $ 30,000.00 ene-12 10% $ 3,000.00 115.958 104.284 1.111944306 $ 3,335.83

total $ 57,546.55
TOTAL DE LAS DEDUCCIONES= $438,395.11

Pagos provisionales

De acuerdo al artículo 14 (LISR) se determinan los pagos provisionales ya que nos dice que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
del ejercicio a más tardar el día 17del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan:
De acuerdo al artículo 9 fracción I (LISR) se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este titulo
De acuerdo al artículo 14 fracción II párrafo 6 (LISR) los ingresos nominales serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.

De acuerdo al artículo 14 fracción I (LISR) se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meces por el que se hubiera o debió haberse
presentado declaración. Para este efecto, la utilidad del ejerció por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

De acuerdo al artículo 14 fracción I segundo párrafo (LISR) nos dice tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primer, el segundo y el
tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses. Además la fracción II del mismo
artículo nos dice que para la utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme al periodo comprendido
dese el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere, también se disminuirán de acuerdo al artículo 94 fracción II (LISR)los rendimientos y anticipos que
tengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles, aplicando el artículo
14 fracción III (LISR) los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa del 30% de acuerdo al artículo 9 de esta ley, sobre la utilidad fiscal, también
podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo.
Impuesto a cargo o a favor
De acuerdo al artículo 9 fracción I (LISR) nos dice que se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas además la fracción II del mismo artículo nos permite disminuir las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores también el articulo 9 primer
párrafo (LISR) nos dice que las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa 30%.

Impuesto anual
1,050,520.0
ingresos acumulables 0
(-)deducciones autorizadas 438,395.11
(=) utilidad fiscal 612,124.89
(-) PTU 0.00
(-) pérdidas fiscales pendientes de amortizar 0.00
(=) resultado fiscal 612,124.89
(X) 30% 30%
(=)impuesto a cargo 183,637.47
(-) pagos provisionales 858.02
(-)retención ISR 0.00
(=) impuesto a cargo 182,779.44