Horizons akuntansi

Vol. 23, No. 1 Asosiasi Akuntansi Amerika

2009 DOI: 10,2308 / acch.2009.23.1.1
pp. 1-18

Dampak Client andAuditor Gender

Pertimbangan Auditor

Anna Emas, James E. Hunton, dan Mohamed I. Gomaa

RINGKASAN: Penelitian ini menilai di memengaruhi gender klien dan auditor jenis kelamin pada penilaian auditor. Dalam
tugas eksperimental, klien menawarkan penjelasan unveri fi ed mengapa auditor awal diusulkan menyesuaikan jurnal AJE
untuk menurunkan nilai persediaan tidak harus direkam. Desain termasuk salah satu secara acak dimanipulasi variabel
klien jenis kelamin: laki-laki atau perempuan dan satu diukur variabel auditor jenis kelamin: laki-laki atau perempuan .
Variabel dependen menilai pengaruh dari penjelasan klien pada auditor fi nal diusulkan rekomendasi AJE. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa baik auditor pria dan wanita dipamerkan kesukaan laki-laki; yaitu, mereka dibujuk lainnya laki-laki
daripada perempuan klien untuk mengubah rekomendasi awal AJE mereka. Selain itu, auditor perempuan lebih
dipengaruhi oleh klien laki-laki dan kurang dipengaruhi oleh klien perempuan daripada laki-laki auditor. Menggunakan
konsensus pendapat sebuah panel ahli sebagai patokan untuk solusi “terbaik”, auditor laki-laki lebih akurat daripada
auditor perempuan, terlepas dari klien gender. Penelitian tambahan akan membantu dalam substantiating, menentukan
batas-batas, dan generalisasi temuan.

Kata kunci: mengaudit penghakiman; auditor gender; klien gender; stereotip gender; risiko
pengambilan; selektivitas hipotesis.

Data Ketersediaan: Hubungi penulis yang sesuai.

PENGANTAR

SEBUAH 2006 tentang Pekerjaan / Kehidupan dan Wanita Inisiatif, lebih dari 50 persen dari lulusan akuntansi baru adalah
perempuan; sebagian besar akuntanenurut
publik perusahaan-perusahaan
sebuah telah
studi oleh American Institute membuat
of Certi retensi
fi ed Akuntan profesional
Publik AICPA perempuan prioritas;
dan omset wanita saat mendekati laki-laki. Namun, ketimpangan gender dalam profesi akuntan publik tetap, seperti tercermin
dalam laporan terbaru AICPA 2008 menunjukkan bahwa 77 persen dari CPA mitra fi rm adalah laki-laki, dan perempuan melebihi
laki-laki hanya dalam perusahaan-perusahaan CPA kecil 10-49 anggota staf profesional .

Anna Emas adalah Asisten Profesor di Universitas Erasmus Rotterdam, James E. Hunton adalah Profesor di Bentley University, dan
Mohamed I. Gomaa adalah Asisten Profesor di Suffolk University.

Kami mengakui membantu komentar yang diterima dari peserta Rapat Tahunan 2006 dari Asosiasi Akuntansi Eropa dan Asosiasi Akuntansi Amerika, serta
peserta workshop penelitian di RSM Erasmus University dan University of Hawaii. Proyek ini telah didukung oleh Yayasan Vereniging Trustfonds Universitas
Erasmus Rotterdam di Belanda.

Dikirim: Februari 2008 Diterima:

September 2008 Diterbitkan Online:
Februari 2009
penulis yang sesuai: Anna Emas
Email: agold@rsm.nl
1
2 Emas, Hunton, dan Gomaa

peneliti akuntansi telah menyelidiki berbagai aspek perbedaan gender dalam profesi akuntansi misalnya, Almer et al.
1998 ; Anderson, Johnson, dan Reckers 1994 ; Collins 1993 ;
Dennis dan Engle 1996 ; Hull dan Umansky 1997 ; Namun, untuk pengetahuan kita, penelitian sebelumnya belum meneliti pengaruh
gender potensial pada penilaian audit. Dalam studi saat ini, kami memeriksa apakah dan bagaimana penilaian audit yang berbeda
berdasarkan auditor jenis kelamin, klien jenis kelamin, dan interaksi dari auditor dan klien gender.

Karena laki-laki dan auditor wanita menerima pendidikan dan pelatihan yang sama, secara normatif, salah satu mungkin berharap bahwa
mereka akan menunjukkan penilaian audit yang sama. Namun, penelitian yang masih ada menunjukkan bahwa perempuan umumnya lebih risk
averse misalnya, Byrnes et al. 1999 dan mereka memproses informasi lebih komprehensif daripada laki-laki misalnya, Meyers-Levy 1989 .
kecenderungan risiko dan perbedaan pengolahan informasi dari alam ini menunjukkan bahwa penilaian auditor mungkin berbeda dengan auditor
gender.
Percobaan saat ini secara acak memanipulasi klien gender antara-peserta dan langkah-langkah auditor gender. para
peserta 40 laki-laki dan 41 auditor yang berpengalaman perempuan pertama-tama membaca skenario di mana penilaian
persediaan klien tampaknya dilebih-lebihkan karena potensi keusangan sebagian dari barang-barang inventaris. Pada titik
ini dalam penelitian, deskripsi kasus yang disediakan peserta dengan usulan valuasi AJE jumlah write-down awal. Para
peserta kemudian menerima unveri penjelasan fi ed dari CFO, yang berusaha untuk membenarkan valuasi saat ini. Kami
menilai dalam memengaruhi penjelasan klien-disediakan melalui peserta fi nal pasca-penjelasan diusulkan jumlah AJE.

Hasil percobaan menunjukkan bahwa rata-rata, pria dan wanita auditor lebih dibujuk oleh klien laki-laki dari klien perempuan,
dengan demikian menunjukkan bias kesukaan laki-laki. Sebuah signifikan interaksi dua arah antara jenis kelamin auditor dan klien
jender mengungkapkan bahwa auditor perempuan, relatif terhadap auditor laki-laki, yang diusulkan penyesuaian AJE lebih kecil untuk
klien perempuan dan penyesuaian AJE lebih besar untuk klien laki-laki. Menggunakan konsensus pendapat panel ahli dari solusi
“terbaik” sebagai patokan, auditor laki-laki fi nal diusulkan AJE lebih akurat dibandingkan dengan auditor perempuan yang diusulkan fi
nal AJE, tanpa memperhitungkan klien gender.

Jika direplikasi, penelitian ini memiliki implikasi potensial penting untuk profesi audit. Dengan asumsi bahwa bias berkaitan
dengan gender memang mempengaruhi penilaian audit tercermin dalam studi saat ini, intervensi seperti pelatihan auditor dan
kesadaran bias seperti, serta tim audit yang dicampur gender, harus dieksplorasi untuk potensi mereka untuk mengurangi atau
meniadakan efek seperti .
Sisa kertas ini hasil sebagai berikut. Bagian selanjutnya ulasan literatur yang relevan dan menetapkan hipotesis
penelitian. Bagian ketiga dan keempat menjelaskan metode penelitian dan hadir temuan studi fi, masing-masing. Bagian fi
nal merangkum penelitian, membahas implikasi untuk praktek dan teori dalam konteks keterbatasan studi ini, dan
mengusulkan arah penelitian masa depan.

TEORI DAN HIPOTESIS

Permintaan klien merupakan sumber utama bukti audit dan sangat penting dalam situasi di mana auditor mendeteksi
fluktuasi tak terduga fl, tren, atau valuasi di rekening klien. Dalam hal demikian, auditor umumnya mencari penjelasan dari
personil klien. Setelah klien menyediakan auditor dengan penjelasan, auditor menilai kredibilitas penjelasan tersebut dan
mengevaluasi risiko yang terlibat dalam menerima, pada tingkat tertentu, bukti. Pada bagian berikut, kami menyarankan
bahwa auditor pria dan wanita mungkin berbeda dalam sejauh mana mereka menilai dan mengevaluasi penjelasan
klien-disediakan, terutama karena gender terkait dengan berbagai tingkat penghindaran risiko dan pengolahan informasi
kelengkapan.

auditor Jenis Kelamin

Secara umum, penilaian sebelum dan penelitian pengambilan keputusan mengungkapkan bahwa pengaruh gender pada penilaian audit yang

timbul dari dua sumber utama. Pertama, pria dan wanita tampak berbeda sehubungan dengan

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 3

penghindaran risiko mereka, seperti bahwa perempuan umumnya lebih risk averse dibandingkan laki-laki misalnya, Byrnes et al. 1999 ; Dwyer et
al. 2002 ; Hinz et al. 1997 ; Jianakoplos dan Bernasek 1998 ; Olsen dan Cox 2001 ;
Sunden dan Surette 1998 . Kedua, perempuan cenderung mempekerjakan pengolahan informasi kognitif yang lebih komprehensif
dan rinci daripada pria-fenomena yang dikenal sebagai hipotesis selektivitas
misalnya, Chung dan Monroe 1998 2001; Meyers-Levy 1989 . 1998 ; Meyers-Levy dan Maheswaran 1991 ; Meyers-Levy dan
Sternthal 1991 ; O'Donnell dan Johnson 2001 . Kedua potensi sumber perbedaan gender explicated berikutnya.

Sebuah Trait keengganan Penjelasan-Risiko

Pengambilan risiko memerlukan penerimaan pilihan yang dapat menyebabkan konsekuensi negatif
Byrnes et al. 1999 . Bukti terbaru dari beberapa domain penelitian menunjukkan bahwa wanita umumnya lebih menolak risiko dalam
penilaian dan perilaku daripada laki-laki mereka. Misalnya, peneliti psikologi telah menemukan perbedaan gender dalam studi
perilaku berisiko, seperti penyalahgunaan narkoba, perilaku seksual, ngebut dan mengubah pekerjaan untuk review, lihat Byrnes et
al. 1999 . Di bidang pengambilan keputusan keuangan, perbedaan gender dalam penghindaran risiko juga jelas, karena investor
perempuan cenderung lebih risk averse dari rekan-rekan pria mereka. Misalnya, komposisi portofolio studi oleh

Hinz et al. 1997 . Sunden dan Surette 1998 , dan Jianakoplos dan Bernasek 1998 fi nd bahwa perempuan memegang proporsi yang lebih
besar dari kekayaan aset keuangan dengan volatilitas yang lebih rendah pengembalian, relatif terhadap laki-laki. Olsen dan Cox 2001 mendapati
bahwa investor perempuan profesional terlatih berat atribut risiko lebih berat dan menekankan pengurangan risiko lebih kuat dari investor
laki-laki. Dwyer et al. 2002 mengamati bahwa wanita menunjukkan kecenderungan mengambil risiko kurang dari laki-laki di terbaru, terbesar,
dan keputusan investasi reksa dana berisiko mereka. Sejauh perbedaan risk aversion yang sama ada antara auditor pria dan wanita, auditor
perempuan harus menunjukkan penilaian kurang berisiko daripada auditor laki-laki. Oleh karena itu, dalam menanggapi bukti
klien-disediakan fi ed unveri, penghindaran risiko yang relatif lebih tinggi sifat kepribadian mungkin dipegang oleh auditor perempuan harus
menghasilkan penyesuaian yang relatif lebih kecil dari AJE awalnya diusulkan, sedangkan keengganan risiko yang relatif lebih rendah sifat
kepribadian mungkin dipegang oleh auditor laki-laki harus mengarah pada penyesuaian yang relatif lebih besar.

Sebuah Kognitif Penjelasan-The Selektivitas Hipotesis

Penelitian yang masih ada juga telah mengungkapkan bahwa laki-laki dan perempuan berbeda dalam tingkat detail di mana
mereka proses kognitif informasi-fenomena yang dikenal sebagai hipotesis selektivitas
Meyers-Levy 1989 . 1998 ; Meyers-Levy dan Maheswaran 1991 ; Meyers-Levy dan Sternthal 1991 . Menurut hipotesis selektivitas,
wanita cenderung untuk mengintegrasikan lebih dari isyarat bukti yang tersedia dalam penilaian mereka, mencerminkan tingkat
intens pengolahan kognitif. Pria, di sisi lain, cenderung untuk menghilangkan apa yang mereka anggap sebagai isyarat tidak relevan
dan fokus pada satu set terbatas potongan menonjol dari informasi yang relatif mudah dan cepat untuk proses Meyers-Levy 1998 . 1

Akuntansi penelitian mendukung perbedaan gender ini untuk auditor dalam berbagai konteks. Contohnya, Chung dan Monroe
1998 menemukan bahwa mahasiswa akuntansi laki-laki selektif diproses informasi, sedangkan siswa perempuan menggunakan
strategi pengolahan informasi yang lebih komprehensif. Demikian pula, dalam tugas perencanaan prosedur analitis, auditor
perempuan diberikan lebih banyak usaha pengolahan dari auditor laki-laki dalam konteks risiko klien rendah O'Donnell dan Johnson
2001 . Akhirnya, dalam tugas penilaian persediaan, auditor perempuan mengungguli auditor laki-laki karena pengolahan informasi
yang lebih komprehensif Chung dan Monroe 2001 .

Berdasarkan perbedaan gender dalam penghindaran risiko dan hipotesis selektivitas, kami sarankan fi kasi penjelasan klien yang disediakan
unveri akan memengaruhi auditor perempuan pada tingkat lebih rendah daripada laki-laki

1 Meyers-Levy 1998 berpendapat bahwa pendekatan tidak adalah tentu unggul dari yang lain, seperti cara di mana

individu mengintegrasikan isyarat informasi ke dalam penilaian mereka adalah tugas dan tergantung konteks.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
4 Emas, Hunton, dan Gomaa

auditor untuk alasan berikut. Pertama, auditor perempuan harus tetap berpegang pada keputusan awal mereka lebih daripada laki-laki,
karena menerima penjelasan klien alam ini merefleksikan suatu bentuk perilaku berisiko. Kedua, karena kebutuhan mereka yang lebih
besar untuk informasi rinci dan komprehensif, auditor perempuan harus lebih enggan daripada auditor laki-laki untuk mengubah penilaian
audit awal mereka hanya berdasarkan penjelasan klien yang disediakan yang belum mengalami Veri fi kasi pengujian. Dengan demikian
kita mengandaikan hipotesis pertama kami:

H1: auditor perempuan akan kurang dipengaruhi oleh penjelasan klien-disediakan, relatif terhadap laki-laki
auditor.

klien Jenis Kelamin

Berikutnya, kami meneliti efek potensial gender wakil klien pada penilaian auditor selama penyelidikan klien. Meskipun
penyelidikan mungkin melibatkan personil klien di semua tingkat organisasi, sumber umum dari penjelasan klien adalah kepala
keuangan perwira CFO . Meskipun pergeseran jenis kelamin yang berkembang menuju CFO perempuan, laki-laki masih biasanya
menempati posisi CFO. Sebagai contoh, 35 perusahaan Fortune 500 memiliki CFO perempuan, yang kurang dari 10 persen dari
total
Nyberg-Stuart 2006 . Akibatnya, satu dapat menganggap bahwa relatif sedikit auditor yang digunakan untuk berinteraksi dengan
CFO perempuan ketika memperoleh bukti klien-disediakan. Kami berharap bahwa seperti kurangnya pengalaman bisa
menyebabkan reaksi auditor diferensial menuju klien pria dan wanita. Juga, kerentanan auditor untuk stereotip gender dapat
menjelaskan respon diferensial.
Penelitian psikologi menunjukkan bahwa “jenis kelamin” re fl Ects ​kategori sosial, dimana individu mempertimbangkan, sering
tidak sadar, selama pemrosesan informasi mereka dan kegiatan penilaian pembentuk misalnya, Berger et al. 1977 ; Norton et al.
2004 . Untuk memudahkan dan mempercepat pengambilan keputusan, orang cenderung untuk terlibat dalam proses stereotip untuk
menempatkan individu dalam kelompok anggota mudah dikenali. Begitu mereka telah stereotip orang sasaran sebagai anggota dari
kategori sosial tertentu misalnya, laki-laki atau perempuan , Pengambil keputusan sering membuat asumsi secara diam-diam bias
tentang perilaku target orang, keterampilan, dan kemampuan. Norma-norma dari kategori sosial secara otomatis terkait dengan
anggota diasumsikan, bahkan ketika situasi tertentu tidak memberikan indikasi yang sesuai Dunning dan Sherman 1997 .

Misalnya, sebagian besar individu cenderung mengasosiasikan jenis kelamin laki-laki dengan kemampuan keseluruhan lebih besar
dari jenis kelamin perempuan Williams dan Terbaik 1990 -a fenomena sering disebut sebagai “seksisme.” Penelitian Manajemen
menunjukkan bahwa orang sering stereotip manajer laki-laki sebagai memiliki kemampuan manajerial yang tinggi, sementara
mengharapkan bahwa manajer perempuan tidak memiliki atribut yang diperlukan untuk sukses manajerial Heilman et al. 1989 ; Powell dan
Butter lapangan 1989 ; Schein 2001 . Kerentanan terhadap stereotip jender juga dapat mempengaruhi keterbukaan individu dalam
memengaruhi atau persuasi. bukti penelitian menunjukkan bahwa, secara keseluruhan, orang cenderung setuju dengan pendapat orang
untuk tingkat yang lebih besar daripada wanita Berger et al. 1977 ; Wagner dan Berger 1997 , Khususnya di domain yang stereotip maskulin
Carli 1990 ; Lockheed 1985 ; Propp 1995 ; Schneider dan Masak 1995 , Seperti manajemen.

Mengingat pendidikan yang luas auditor dan pelatihan dalam membuat keputusan objektif dan berisi, secara normatif mereka tidak
harus mempertimbangkan klien jender atribut diagnostik ketika membentuk penilaian auditrelated. Namun, penelitian audit yang telah
menunjukkan bahwa auditor rentan terhadap isyarat nondiagnostik misalnya, Hackenbrack 1992 kategori -a yang dimiliki klien gender.
Sedangkan penelitian akuntansi sebelumnya belum meneliti bagaimana klien gender dalam memengaruhi penilaian terkait audit, beberapa
studi menunjukkan bahwa auditor tidak mempertimbangkan gender dalam beberapa situasi. Sebagai contoh, penelitian tentang nds evaluasi
rekan fi yang auditor auditor penilaian sensitif gender, sehingga auditor mengharapkan senior audit yang hipotetis digambarkan sebagai
perempuan menjadi lebih kecil kemungkinannya untuk berhasil dalam profesi mereka daripada senior laki-laki Anderson, Johnson, dan
Reckers 1994 . Selanjutnya, pemeriksaan

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 5

manajer dengan toleransi yang rendah untuk ambiguitas mengevaluasi kinerja audit senior lebih rendah ketika senior
perempuan dibandingkan dengan laki-laki Johnson et al. 1998 . Sedangkan bukti penelitian evaluasi rekan tidak langsung
berlaku untuk konteks penelitian ini, hal itu menunjukkan bahwa auditor dapat rentan terhadap stereotip gender.

Berdasarkan asosiasi stereotip antara jenis kelamin pria dan kemampuan manajerial yang dirasakan, ketidakseimbangan dari
CFO perempuan di tempat kerja, dan bukti tentang kerentanan auditor untuk stereotip gender, kami berharap bahwa auditor akan
kurang dipengaruhi oleh perempuan, dibandingkan dengan laki-laki, penjelasan klien, sebagai tercermin dalam hipotesis berikut:

H2: Auditor akan kurang dipengaruhi oleh penjelasan klien yang disediakan ditawarkan oleh perempuan,
relatif terhadap laki-laki, perwakilan klien.

Interaksi antara Auditor Gender dan Klien Jenis Kelamin

Berikutnya, kita memeriksa bagaimana auditor pria dan wanita mungkin menanggapi berbeda-beda untuk klien gender. review
kami dari literatur psikologi, manajemen, dan akuntansi tidak mengungkapkan salah satu yang konsisten, prediksi arah dalam hal ini,
yang mungkin karena metodologis, perbedaan kontekstual, atau tugas. Beberapa studi mendapati bahwa orang-orang yang sangat
terhadap perempuan bias gender, sedangkan wanita kurang bias gender. streaming penelitian lain menunjukkan bahwa pria dan
wanita sama-sama condong ke laki-laki kesukaan, dan aliran penelitian ketiga menunjukkan bahwa perempuan lebih gender bias
terhadap perempuan daripada laki-laki terhadap perempuan. Karena tidak ada yang jelas dan meyakinkan bukti salah satu cara atau
yang lain, kita mengembangkan tiga hipotesis bersaing dalam hal ini.

Pertama, bukti dalam manajemen dan kepemimpinan literatur menunjukkan bahwa bias kesukaan laki-kuat untuk
laki-laki dari hakim perempuan. Misalnya, penelitian tentang evaluasi laki-laki dibandingkan pemimpin perempuan
mengungkapkan bahwa pemimpin perempuan lebih mungkin untuk ditolak ketika evaluator adalah laki-laki untuk
meta-analisis, lihat Eagly et al. 1992 . Serangkaian studi manajemen menunjukkan bahwa persepsi manajer sukses dikaitkan
dengan karakteristik stereotip laki-laki lebih luas di kalangan pria daripada wanita misalnya, Schein 2001 ; Schein dan Mueller
1992 ; Schein et al. 1996 . seri lain dari studi tentang sikap terhadap perempuan sebagai manajer sama menunjukkan bahwa
laki-laki, relatif terhadap wanita, memiliki perilaku negatif kuat terhadap manajer wanita Brenner dan Beutell 2001 ; Owen dan
Todor 1993 ; Peters et al. 1974 ; Terborg et al. 1977 .

Satu penjelasan yang mungkin untuk pengamatan ini adalah bahwa hakim laki-laki mungkin merasa bahwa mereka memiliki lebih
banyak kehilangan dari responden perempuan dengan menyetujui pemimpin dan manajer perempuan karena mereka takut bahwa laki-laki
lebih unggul status relatif perempuan bisa menurun Eagly et al. 1992 . hakim perempuan, di sisi lain, mungkin lebih lunak atau egaliter
daripada pria dalam mengevaluasi wanita lain, karena mereka sendiri mengalami hukuman sesekali karena melanggar norma-norma
stereotypic gender
Heilman dan Chen 2005 ; Heilman et al. 2004 .
Hasil beberapa studi Audit juga menunjukkan bahwa auditor perempuan mungkin kurang bias gender dari auditor laki-laki. Sebagai
contoh, dalam sebuah studi oleh Trapp et al. 1989 , Lebih dari 69 persen dari akuntan publik perempuan percaya bahwa perempuan
memiliki tingkat yang sama dari komitmen untuk akuntan publik sebagai laki-laki, sementara kurang dari 37 persen dari responden pria
setuju. Selain itu, auditor perempuan muncul untuk melihat kurangnya mobilitas ke atas sebagai fungsi dari “jaringan anak laki-laki tua,”
sedangkan auditor laki-laki percaya kurangnya mobilitas tersebut untuk menjadi fungsi dari kemampuan individu perempuan

Pillsbury et al. 1989 . Hull dan Umansky 1997 melaporkan bahwa manajer audit yang laki-laki mengevaluasi pemimpin perempuan kurang efektif
daripada pemimpin laki-laki, sementara manajer perempuan tidak mencerminkan bias ini. Berdasarkan temuan penelitian hanya diringkas, kami
pertama hipotesis bersaing dinyatakan sebagai berikut:

H3a: Laki-laki-menguntungkan dalam memengaruhi penjelasan klien yang disediakan akan lebih besar untuk laki-laki

dari auditor perempuan.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
6 Emas, Hunton, dan Gomaa

Menurut beberapa peneliti stereotipe gender misalnya, Greenwald dan Banaji 1995 ; Rudman dan Kilianski 2000 , Perempuan memegang

sikap yang menguntungkan laki-laki lebih lemah daripada pria hanya ketika ditanya

secara eksplisit tentang sikap gender mereka, sementara pria dan wanita menunjukkan bias setara ketika responden tidak
menyadari bahwa sikap mereka sedang diukur yaitu, implisit prasangka . Memang, beberapa studi menggunakan pengukuran
implisit seperti tidak menemukan perbedaan dalam stereotip gender antara evaluator pria dan wanita. Misalnya, dalam sebuah
studi mani pada stereotip gender
Williams dan Terbaik 1990 , Asumsi stereotip bahwa laki-laki memiliki kemampuan secara keseluruhan lebih besar daripada
wanita memegang sama untuk kedua peserta penelitian pria dan wanita. Demikian pula, dengan beberapa pengecualian,
percobaan psikologi belajar efek gender sosial pengaruh menunjukkan tidak ada interaksi yang signifikan antara jenis kelamin
peserta dan jenis kelamin di fl agen pengaruh untuk review, lihat Carli 2001 . streaming penelitian lain menyelidiki efek dari
pemohon jender pada keputusan mempekerjakan dan nds fi ada interaksi jenis kelamin pemohon-rater misalnya, Rudman 1998 ; Rudman
dan Glick 1999 . Kesimpulan yang sama dapat ditarik untuk serangkaian studi tentang pengaruh gender pada evaluasi karyawan misalnya,
Heilman dan Chen 2005 ; Heilman et al. 2004 . Dalam studi audit yang dibahas sebelumnya Anderson, Johnson, dan Reckers 1994 ;
Johnson et al. 1998 , Peserta jender juga tampaknya tidak terkait bias kesukaan yang diamati laki-laki dalam evaluasi bawahan.
Berbeda dengan pertama hipotesis interaksi alternatif kita, kita mungkin menyimpulkan dari temuan ini bahwa norma-norma
stereotip gender mungkin universal, terlepas dari jenis kelamin evaluator. Atas dasar hasil penelitian sebelumnya, kami
menawarkan hipotesis bersaing kedua:

H3b: Laki-laki-menguntungkan dalam memengaruhi penjelasan klien-disediakan tidak akan berbeda untuk laki-laki

dan auditor wanita.

Aliran ketiga dari penelitian menunjukkan bahwa perempuan mungkin hakim lebih keras terhadap wanita dibandingkan hakim
laki-laki. Sebagai contoh, Mathison 1986 nds fi bahwa persepsi perempuan manajer perempuan lebih negatif daripada persepsi pria,
terutama ketika manajer perempuan digambarkan sebagai tegas, yang merupakan atribut stereotip maskulin. Dalam ulasan tentang
proposal hibah ekonomi ke US National Science Foundation, pengulas perempuan cenderung menilai makalah perempuan-menulis secara
konsisten lebih rendah daripada pengulas laki-laki Broder 1993 . Selama evaluasi aplikasi pekerjaan, hakim perempuan menampilkan
standar yang lebih keras untuk mempekerjakan perempuan dari hakim laki-laki Biernat dan Fuegen 2001 . Salah satu penjelasan yang
disarankan adalah bahwa hakim perempuan ingin dianggap sebagai “fair” ketika mengevaluasi wanita lain sehingga kredibilitas mereka
sendiri tidak akan dipertanyakan; sebagai akibatnya, beberapa evaluator perempuan menilai wanita lain cukup kasar Broder 1993 .
penjelasan potensial lain adalah bahwa beberapa wanita tidak ingin apa yang mereka anggap menjadi fi ed wanita lemah menyebutkan
statusnya untuk maju di tempat kerja, karena hal ini dapat mencerminkan buruk pada semua wanita Broder 1993 . bukti penelitian dari
literatur mentoring menunjukkan bahwa mentor perempuan kurang bersedia dari mentor laki-laki untuk menahan kegagalan anak didik,
terutama ketika anak didik adalah perempuan Ragins dan Cotton 1993 . Alasan keengganan tersebut adalah bahwa mentor perempuan
percaya bahwa minoritas numerik perempuan dalam organisasi dapat menyebabkan secara signifikan pengawasan lebih menyeluruh dari
semua komposisi jenis kelamin mentor-anak didik lainnya. Akibatnya, beberapa mentor perempuan merasa bahwa kegagalan pada bagian
anak didik betina tidak proporsional bisa merusak karir mentor.

Satu-satunya studi audit yang kita sadar dengan temuan yang konsisten dalam hal ini adalah
Harding et al. 2002 , Yang menyelidiki apakah pemohon jenis kelamin dipengaruhi akuntan publik perekrut fi rm di peringkat pemohon mereka dan

menawarkan gaji. Meskipun perekrut laki-laki diperlakukan laki-laki dan perempuan sama-sama pelamar, perekrut perempuan cenderung

menawarkan secara signifikan gaji yang lebih tinggi untuk merekrut laki-laki daripada perempuan yang direkrut Harding et al. 2002 . Berdasarkan

penelitian sebelumnya fi temuan bahwa perempuan cenderung menilai wanita lain yang lebih keras dari hakim laki-laki, hipotesis bersaing ketiga

kami berikut:

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 7

H3c: Laki-laki-menguntungkan dalam memengaruhi penjelasan klien yang disediakan akan lebih besar untuk perempuan

dari auditor laki-laki.

METODE
Kami merancang dan dikelola percobaan komputerisasi untuk menguji hipotesis penelitian. Percobaan tercermin salah
satu faktor antara-peserta Klien jenis kelamin: laki-laki atau perempuan , Di mana kita diblokir peserta menurut jenis kelamin
mereka auditor jenis kelamin: laki-laki atau perempuan . Peserta di masing-masing blok secara acak ditugaskan untuk dua
kondisi perawatan.
Kasus yang digunakan dalam penelitian ini merupakan adaptasi dari skenario persediaan usang oleh
Nöteberg dan Hunton 2005 . Peserta berperan sebagai manajer audit akuntansi fi rm besar yang bertanggung jawab audit
dari produsen komputer, disebut MicroClone, Inc. Tugas peserta adalah untuk mengevaluasi apakah penjelasan
klien-disediakan akan menyelesaikan masalah persediaan overvaluation potensial yang telah terdeteksi di fi persediaan
barang jadi perusahaan, saat ini senilai $ 2 juta. Secara khusus, peserta belajar bahwa persediaan klien tampaknya dinilai
terlalu tinggi oleh sekitar $ 400.000 karena potensi usang satu lini produk “Komputer generasi ke-4” . Kasus ini menunjukkan
bahwa lini produk ini harus ditulis oleh $ 400.000 penghakiman awal . 2 Peserta kemudian belajar bahwa CFO klien akan
mengatasi masalah usang. Pada titik ini, pengobatan jenis kelamin, seperti yang dijelaskan di bagian mendatang,
diperkenalkan.

Membaca informasi latar belakang, peserta menyatakan penilaian awal mereka dengan merekomendasikan jumlah
dimana klien harus menuliskan persediaan berpotensi usang. Peserta kemudian membaca lima email dari CFO,
masing-masing membela valuasi penuh dari lini produk. 3 Setelah meninjau penjelasan fi ed unveri, 4 peserta memiliki
kesempatan untuk merevisi perkiraan awal mereka dengan merekomendasikan fi nal jumlah write-down. Peserta kemudian
merespon kuesioner postexperimental yang termasuk tiga blok item: cek manipulasi, psikologis klinis pertanyaan debriefing,
dan langkah-langkah demografi. 5

Pengobatan eksperimental

Kami menggambarkan CFO sebagai yang memiliki BPA dan gelar master dan memiliki 15 tahun pengalaman
akuntansi. 6 Untuk manipulasi klien gender, kami menggunakan sebuah adaptasi dari Goldberg paradigma eksperimental Goldberg
1968 , Di mana peserta menilai bahan eksperimen identik dengan asumsi gender yang berbeda. Dalam sebuah studi
Goldberg-paradigma yang khas, satu kelompok pengobatan dituntun untuk percaya bahwa sumber pesan adalah laki-laki,
sedangkan kelompok lainnya diceritakan bahwa sumber adalah perempuan. Karena peserta tidak menyadari tujuan
penelitian ini dan karena kita diberikan manipulasi antara peserta, efek perilaku klien gender perubahan penghakiman akan
mencerminkan bias gender implisit peserta untuk tingkat bias tersebut ada. Kami dimanipulasi klien gender dengan beberapa
menyebutkan nama CFO, yang baik signi fi ed

2 Setelah banyak pertimbangan, kami memilih untuk tidak menyebutkan apakah overvaluation itu material. Sebaliknya, kami memutuskan untuk membiarkan

materialitas akan dinilai oleh para peserta. Sebuah diskusi tentang implikasi dari pilihan ini muncul di bagian fi nal dari makalah ini.

3 Untuk mencegah efek urutan, urutan fi ve penjelasan itu diacak per peserta. acak menyajikan

pesan mengurangi kemungkinan urutan presentasi mengemudi hasil kami dalam arah tertentu dengan mempengaruhi penilaian peserta untuk setiap pesan.

4 Kami memilih untuk tidak menyertakan pihak ketiga memverifikasi dukungan dari penjelasan CFO karena dibujuk oleh unveri fi ed

penjelasan memerlukan lebih berani mengambil risiko dari penjelasan diverifikasi, dan ini memperkuat efek dari manipulasi yang berkaitan dengan toleransi risiko atau
keengganan.
5 Urutan item pasca-eksperimental acak dalam setiap blok.
6 Kami diujicobakan realisme dan suf fi siensi deskripsi CFO ini menggunakan lima manajer audit dua Big 4 CPA fi rms.

peserta Pilot dianggap deskripsi kita tentang latar belakang CFO harus realistis dan mencukupi untuk kasus ini.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
8 Emas, Hunton, dan Gomaa

pria “Tom” atau perempuan “Mona” klien. 7 Bahan kasus diperkuat manipulasi seluruh percobaan dengan baik mengulang
nama atau mengacu pada CFO sebagai “dia” atau “dia” mana yang sesuai.

Ukur bergantung
Variabel dependen metrik merefleksikan peserta fi nal direkomendasikan jumlah write-down untuk persediaan
berpotensi usang, disesuaikan dengan jumlah penilaian awal mereka. 8 Perbedaan nilai write-down awal dan fi nal
menunjukkan dalam memengaruhi dari penjelasan klien dan, karenanya, perbedaan besar menunjukkan perubahan
penilaian lebih ke arah posisi klien menganjurkan.

Pengukuran penilaian awal bertanya: “Mengingat informasi yang tersedia dan menyadari bahwa Anda belum menerima
tanggapan dari Tom Mona , Jika Anda harus membuat rekomendasi pada saat ini, seberapa banyak Anda akan merekomendasikan
MicroClone menuliskan 4 mereka th persediaan generasi antara $ 400.000 dan $ 0 ?”Ukuran pasca-penjelasan bertanya:“Setelah
membaca posisi Mona Tom tentang masalah ini, dengan seberapa banyak Anda akan merekomendasikan MicroClone menuliskan 4
mereka th

persediaan generasi antara $ 400.000 dan $ 0?” 9

HASIL EKSPERIMEN
Pengujian percontohan

Kami melakukan studi percontohan untuk menguji berbagai asumsi yang hipotesis penelitian kami dan manipulasi
eksperimental mengandalkan. Uji coba yang terlibat 174 senior dan manajer auditor 83 perempuan dan 91 laki-laki auditor yang
tidak berpartisipasi dalam penelitian ini. 10 Pertama, dalam pengembangan hipotesis kami, kami mencirikan klien gender sebagai
bias implisit mungkin, bukan isyarat diagnostik. Untuk menguji asumsi ini, kami secara acak jenis kelamin klien antara peserta studi
percontohan dan ditanya pertanyaan berikut:

Asumsikan Anda memiliki alasan untuk percaya bahwa penilaian persediaan klien terlalu tinggi, karena potensi persediaan
usang, namun klien mencoba untuk membujuk Anda bahwa nilai persediaan tersebut adalah akurat seperti yang dinyatakan.
Lebih lanjut mengasumsikan bahwa klien adalah perempuan CFO laki-laki. Sejauh mana akan penjelasan klien meningkatkan
jumlah awal dengan yang Anda percaya persediaan berpotensi usang harus dihargai? 1 = tidak ada batas, 3 = batas tertentu, 5 =
sebagian besar . Secara keseluruhan rata-rata standar deviasi tanggapan untuk pria dan wanita klien, masing-masing, yang 2,60 0.78
dan 2,67 0.72 . Cara tidak secara signifikan berbeda satu sama lainnya t = 0,78, p = 0,43 . Juga, klien berarti laki-laki tidak secara
signifikan berbeda antara laki-laki dan perempuan auditor t = 1,15, p = 0,25 , Juga klien perempuan berarti secara signifikan
berbeda dengan auditor jenis kelamin t = 0,77, p = 0,44 . Diperdebatkan, responden mungkin telah menyadari tujuan ini
pertanyaan ini; karenanya, respon mereka bisa didorong oleh hipotesis menebak. Namun, setidaknya pada tingkat eksplisit, klien
jenis kelamin tidak muncul dianggap sebagai isyarat diagnostik dalam konteks auditorclient penyelidikan.

7 Hasil uji coba dilaporkan di bagian hasil yang akan datang mendukung asumsi kita bahwa dua nama, Tom dan Mona,

membangkitkan konotasi sama sehubungan dengan etnis klien dan usia.

8 Semua peserta berlabuh pada jumlah awal yang sama $ 400.000 yang disediakan dalam bahan kasus. Karena itu,

menyesuaikan untuk jangkar di analisis statistik itu tidak perlu.

9 Termasukpada layar pasca-penjelasan adalah peserta rekomendasi write-down awal melalui berikut

pengingat: “perkiraan Anda sebelumnya jumlah awal yang diberikan sebelumnya oleh peserta .”Kami termasuk rekomendasi awal peserta untuk
menyingkirkan efek yang berhubungan dengan memori; yaitu, kami tidak ingin kurangnya peserta recall dari jumlah awal mereka berpotensi mengacaukan
pasca-penjelasan jumlah write-down mereka.
10 Kamidiujicobakan sifat diagnostik gender, konotasi dari nama-nama CFO digunakan dalam penelitian ini, dan pengambilan resiko

kecenderungan auditor pria dan wanita dalam hubungannya dengan studi audit yang berbeda yang digunakan tugas yang sama, setelah data penelitian lainnya
dikumpulkan. Penelitian lain tidak memeriksa auditor atau klien gender.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 9

Berikutnya, studi percontohan diperiksa apakah nama “Tom” dan “Mona” membangkitkan konotasi yang sama
berkaitan dengan dua sumber pembaur atribut-etnis dan usia. Ini adalah asumsi penting dalam penelitian kami, sebagai efek
penghakiman harus disebabkan gender CFO, daripada asal etnis atau tingkat pengalaman. Sebanyak 68 pria dan 59 auditor
perempuan menunjukkan bahwa kedua Tom dan Mona adalah dari etnis Kaukasia, sementara 23 laki-laki dan 24 auditor
perempuan menunjukkan “tidak tahu”
2= 1,41, p = 0,23 pilihan lain yang Hispanik atau Latino,

Afrika Amerika, Asia Amerika, penduduk asli Hawaii, atau lainnya . Berkenaan dengan usia yang dirasakan, diberikan pilihan
berikut 1 = lebih muda dari 20 tahun, 2 = 21-30, 3 = 31-40, 4 = 41-50, 5 = 51-60, 6 = 61-70, 7 = 71 tahun atau lebih, dan 8 =
tidak tahu , Mean tanggapan deviasi standar untuk Tom dan Mona, masing-masing, yang 4,03 0,66 dan 4,02 0,69 . Cara tidak
secara signifikan berbeda satu sama lain t = 0,16, p = 0,87 , Dan rata-rata tanggapan oleh auditor gender tidak secara
signifikan berbeda untuk Tom t = 0,09, p = 0,93 atau Mona t = 0,78, p = 0,44 . Oleh karena itu, nama-nama Tom dan Mona
membangkitkan mirip etnis dan usia konotasi.

Akhirnya, berkaitan dengan auditor jenis kelamin, H1 impounds asumsi bahwa auditor pria dan wanita terus kecenderungan
mengambil risiko inheren yang berbeda. Meskipun penelitian sebelumnya antara kelompok-kelompok profesional lainnya menyediakan
dukungan untuk asumsi ini, kita tidak mengetahui adanya studi menguji kecenderungan risiko asumsi berbasis gender untuk auditor. 11 Para
peserta percontohan menanggapi ukuran berikut kecenderungan risiko muda 1985 :

Misalkan Anda berada dalam situasi berikut. Seseorang bersedia untuk memberikan $ 500 untuk tertentu, atau judi yang membayar $
1.000 dengan probabilitas p, atau $ 0 dengan probabilitas 1 - p . Apa yang akan p
harus antara 0 dan 1 sehingga Anda tidak peduli antara jaminan menerima $ 500 dan menerima berjudi?

Secara keseluruhan rata-rata standar deviasi respon adalah 0,48 0,16 . Perempuan dan laki-laki auditor
berarti standar deviasi tanggapan, masing-masing, yang 0,55 0,12 dan 0,40 0,15 . berarti The gender yang secara signifikan t yang berbeda =
7.42, p 0.01 . Hasil penelitian menunjukkan bahwa auditor perempuan memang lebih risk averse dari auditor laki-laki, seperti yang
diasumsikan dalam penelitian ini.
Setelah selesai percobaan saat ini, kami melakukan uji coba lain dimana lima mitra audit global CPA fi rm besar, yang
tidak berpartisipasi dalam percobaan, berpartisipasi sebagai anggota panel ahli. Mereka membaca kasus yang sama yang
digunakan dalam percobaan, kecuali bahwa bahan selalu disebut klien sebagai “CFO” dengan tidak menyebutkan jenis kelamin.
Para mitra audit yang awalnya berlabuh pada $ 400.000 write-down, sebelum membaca penjelasan klien. Setelah membaca
penjelasan klien, mereka sepakat bahwa klien memberikan beberapa kredibel, meskipun tidak berdasar, alasan untuk tidak
menulis-down persediaan dan memutuskan untuk membagi perselisihan di tengah. Oleh karena itu, panel datang ke sebuah
konsensus bahwa mereka akan merekomendasikan pencadangan persediaan $ 200.000.

Peserta studi
Sebanyak 81 auditor AS dipekerjakan oleh besar CPA fi rm berpartisipasi dalam percobaan dengan mean a standar
deviasi usia 26,21 2,82 dan 4,44 2,64 Tahun-Tahun Pengalaman. Ada 40 laki-laki dan 41 auditor perempuan, dari yang 44 adalah
senior dan 37 adalah auditor manajer. Para peserta yang baru direkrut, auditor berpengalaman dari perusahaan-perusahaan
CPA lain dan menghadiri kursus pelatihan pengantar. The karyawan berpengalaman sebelumnya bekerja di berbagai
kantor-kantor di seluruh Amerika Serikat. Mengenai pengusaha terakhir peserta, 53 dipekerjakan oleh salah satu

11 Selama pengembangan hipotesis H1, kami juga menawarkan berbagai tingkat pengolahan informasi kelengkapan

hipotesis selektivitas sebagai penjelasan potensial untuk efek auditor gender. Beberapa studi telah con fi rmed kehadiran perbedaan auditor gender dalam
hal ini; oleh karena itu, kami tidak anggap pengujian tambahan dari asumsi ini yang diperlukan.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
10 Emas, Hunton, dan Gomaa

TABEL 1

Deskriptif Statistik-FinalWrite-Down Rekomendasi

Sarana (Standard Deviasi) dan [Contoh Ukuran]

auditor Jenis Kelamin

klien Jenis Kelamin Pria Wanita Secara keseluruhan

Pria 144.500 91.682 116.833

16.256 21.173 32.633

20 22 42

Wanita 201.400 343.211 270.487

24.790 15.483 74.681

20 19 39

Secara keseluruhan 172.950 208.244 190.815

35.473 128.330 95.723

40 41 81

lainnya Big 4 perusahaan-perusahaan, 9 berasal dari perusahaan-perusahaan daerah, dan 19 tiba dari perusahaan-perusahaan lokal. Selama dua
bulan, ada dua program pelatihan. 12 Pada awal setiap kelas pelatihan, semua auditor secara sukarela berpartisipasi dalam penelitian ini.

Cek manipulasi
Untuk memverifikasi efektivitas manipulasi klien jenis kelamin, peserta menjawab pertanyaan berikut: “Apakah CFO
laki-laki atau perempuan?” Semua peserta menanggapi dengan benar.
Dalam pengukuran pra-penjelasan dari jumlah write-down awal, semua peserta mencatat bahwa persediaan usang
harus ditulis-down oleh $ 400.000. Mengingat bahwa jumlah ini merefleksikan keputusan awal konstan, kami memutuskan
untuk menggunakan fi nal direkomendasikan jumlah write-down sebagai variabel dependen, daripada perbedaan antara awal
dan fi nal menulis-down jumlah, karena menggunakan fi nal menulis-down jumlah lebih mudah untuk memvisualisasikan dan
memahami. Either way, hasil statistik dan kesimpulan yang sama.

hipotesis Pengujian
Statistik deskriptif yang terkait dengan variabel dependen fi nal direkomendasikan nilai write-down untuk persediaan
berpotensi usang dan ukuran sampel yang ditampilkan pada Tabel 1 . auditor perempuan menunjukkan perubahan yang relatif kecil
dari sikap awal mereka dari $ 400.000 sampai $ 343.211 ketika klien adalah perempuan, dan perubahan yang relatif besar untuk $
91.682 ketika klien adalah laki-laki. Sebaliknya, auditor laki-laki menyimpang lebih dari auditor wanita dari penilaian awal mereka
ketika klien adalah perempuan, karena mereka dianjurkan fi nal write-down dari $ 201.400. Ketika klien adalah laki-laki, auditor
laki-laki dianjurkan fi nal write-down dari $ 144.500. Hasil ini mungkin menunjukkan bahwa auditor perempuan dalam penelitian ini
disesuaikan jumlah mereka awalnya diusulkan kurang dari auditor laki-laki ketika klien adalah perempuan dan lebih ketika klien
adalah laki-laki. Berdasarkan ahli panel

12 Tidak ada perbedaan yang signifikan di seluruh kondisi pengobatan untuk variabel demografis berikut: Umur F = 0.00,
2= 0,72, p = 0,82 , Majikan Sebelum 2= 0,22,
p = 0,95 , Pengalaman Tahun F = 0,04, p = 0,85 , Posisi Tingkat
2= 0,12, p = 0,73 , Dan Auditor Jenis Kelamin 2= 0,11, p = 0,74 . Dengan demikian, randomiza- yang
p = 0,89 , Pelatihan Kelas 1 atau 2
Prosedur tion dianggap efektif.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 11

MEJA 2

Statistik Analisis Tanggapan Dependent Variable

Panel A: Model ANOVA (Dependent Variable = Akhir Persediaan Rekomendasi Menulis Bawah) Sebuah

Sumber efek
Variance df SS NONA F-statistik p-value hipotesis ukuran ( 2)

Auditor Jender AG 1 39,98 39,98 101,18 0.00 H1 didukung 0,57

Klien Jenis Kelamin CG 1 480,24 480,24 1215,30 0.00 H2 didukung 0,94

AG CG 1 191,23 191,23 483,93 0.00 H3c Didukung 0.86

kesalahan Term 77 304,27 3,95

Total 81

Panel B: Rencana Kontras Test (Mendukung H3c) Perempuan

Auditor / Wanita Client
Perempuan Pria Pria
Auditor / Auditor / Auditor /
Laki-laki Wanita laki-laki
Client Client Client t-statistik p-value

$ 343.211 - $ 91.682 $ 201.400 - $ 144.500 22.00 0.01

$ 251.529 $ 56.900

Sebuah Kovariat potensial berikut adalah nonsigni fi kan p 0.10 : Umur, Tahun Pengalaman, Posisi Tingkat senior atau

manajer , Waktu Berlalu, Pelatihan Kelas 1 atau 2 , Dan Majikan Sebelum Big 4, regional, atau lokal fi rm

konsensus pendapat dari $ 200.000, tampak seolah-olah auditor laki-laki rekomendasi yang lebih erat selaras dengan
pendapat panel daripada auditor perempuan rekomendasi, terlepas dari klien gender. Berikutnya, kami melakukan analisis
statistik inferensial.
Hasil ANOVA muncul dalam Tabel 2 panel A . hasil tes kontras direncanakan ditampilkan pada Tabel
2 , Panel B. Seperti yang ditunjukkan pada Panel A, kedua efek utama adalah signifikan, seperti interaksi dua arah p 0.01 . 13

Hipotesis pertama memprediksi efek utama auditor jenis kelamin, sehingga penjelasan klien akan memengaruhi peserta
auditor laki-laki penilaian lebih dari perempuan peserta auditor penilaian. Efek utama untuk auditor gender signi fi cant melihat
Table 2 , Panel A , Menunjukkan jumlah write-down direkomendasikan lebih rendah untuk auditor laki-laki $ 172.950 dari auditor
perempuan $ 208.244 lihat Tabel 1 . Seperti yang diperkirakan oleh H1, rata-rata, auditor laki-laki dalam penelitian ini direvisi
perkiraan awal mereka mendukung posisi klien menganjurkan lebih daripada auditor perempuan. Namun, satu harus berhati-hati
dalam menafsirkan efek utama ini dalam terang interaksi yang signifikan yang akan datang.

Hipotesis kedua menunjukkan bahwa perubahan penilaian peserta akan lebih besar ketika klien adalah CFO laki-laki
dibandingkan dengan CFO perempuan. The signi fi efek utama tidak bisa untuk klien jender lihat Tabel 2 , Panel A , Menunjukkan
bahwa jumlah write-down yang direkomendasikan untuk klien laki-laki $ 116.833 lebih rendah dari jumlah write-down untuk klien
perempuan $ 270.487 lihat Tabel 1 . Hasil ini merupakan sinyal laki-client efek kesukaan keseluruhan, seperti yang diperkirakan oleh
H2. Sekali

13 Kekuatan diamati untuk semua efek tinggi 0.99 , Menunjukkan bahwa ukuran sampel yang relatif kecil menghasilkan listrik fi sien suf untuk membenarkan penggunaan

statistik inferensial.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
 Emas, Hunton, dan Gomaa

lagi, meskipun, seseorang tidak bisa menafsirkan efek utama ini secara langsung karena interaksi yang signifikan antara auditor
dan klien jenis kelamin, seperti yang dibahas selanjutnya.
Tiga hipotesis bersaing menguji interaksi potensial antara jenis kelamin auditor dan klien gender. Ingat, H3a memprediksi secara signifikan
lebih besar laki-laki yang menguntungkan pengaruh auditor laki-laki dari auditor perempuan; H3b mengantisipasi tidak ada perbedaan antara pria
dan wanita auditor sehubungan dengan laki-laki yang menguntungkan dalam memengaruhi para CFO; dan H3c berpendapat sebuah secara
signifikan lebih besar laki-laki yang menguntungkan pengaruh auditor perempuan daripada laki-laki auditor. Dua arah interaksi antara jenis
kelamin auditor dan klien gender signi fi cant melihat Table 2 , Panel A , Yang menunjukkan bahwa H3b tidak tahan. Analisis lebih lanjut dari
sarana, seperti yang diilustrasikan pada Gambar 1 , Dilakukan selanjutnya. seperti Gambar 1 menggambarkan, ketika klien adalah CFO
perempuan, rata-rata jumlah write-down yang direkomendasikan oleh auditor perempuan $ 343.211 adalah secara signifikan lebih tinggi dari
jumlah rata-rata yang direkomendasikan oleh auditor laki-laki $ 201.400 t = 22.27, p 0.01 , Yang diterjemahkan ke dalam pra-to-post penyesuaian
penjelasan yang lebih kecil untuk auditor perempuan daripada laki-laki auditor. Di sisi lain, ketika klien adalah CFO laki-laki, rata-rata jumlah
write-down yang direkomendasikan oleh auditor perempuan $ 91.682 adalah secara signifikan menurunkan dari jumlah rata-rata yang
direkomendasikan oleh auditor laki-laki $ 144.500 t = -8,60, p 0.01 , Yang diterjemahkan ke dalam pra-to-post penyesuaian penjelasan yang lebih
besar untuk auditor perempuan daripada laki-laki auditor. Tes kontras ditunjukkan pada Tabel 2 , Panel B, menunjukkan bahwa
perbedaan-pengabaian untuk auditor perempuan $ 251.529 lebih besar dari auditor laki-laki $ 56.900 , Yang mendukung H3c.

Akhirnya, kita membandingkan fi nal berarti rekomendasi AJE ditampilkan pada Tabel 1 ahli

GAMBAR 1
Ilustrasi signifikan Dua Way Interaksi (Auditor Jender oleh
Klien Jenis Kelamin-Mendukung H3c) Sebuah

Sebuah direkomendasikan persediaan usang nilai write-down yang lebih tinggi menunjukkan bahwa peserta sepakat kurang dengan

client relatif terhadap nilai-nilai persediaan yang lebih rendah. 12

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 13

konsensus pendapat panel dari $ 200.000. Auditor laki-laki dan laki-laki CFO berarti dari $ 144.000 adalah secara signifikan lebih
rendah dari konsensus pendapat t = -15,27, p 0.01 ; auditor pria dan wanita CFO berarti dari $ 201.400 tidak secara signifikan
berbeda dengan pendapat konsensus t = 0,25, p = 0,80 ; auditor wanita dan pria CFO berarti dari $ 91.682 adalah secara
signifikan lebih rendah dari konsensus pendapat t = -24,00, p 0.01 ; dan auditor wanita dan perempuan CFO berarti dari $ 343.211
adalah secara signifikan lebih tinggi dari konsensus pendapat t = 40,32, p 0.01 .

Pasca Percobaan klinis debriefing

Kompetensi Client dirasakan

Peserta menanggapi dua item yang dirancang untuk menilai persepsi mereka tentang kompetensi klien diadaptasi dari Anderson,
Koonce, dan Marchant 1994 . Item bertanya, “Bagaimana kompeten adalah CFO MicroClone, Inc.?” 1 = sangat tidak kompeten, 5
= sedang kompeten, 9 = sangat kompeten dan “Bagaimana mampu adalah CFO MicroClone, Inc.?” 1 = sangat tidak mampu, 5 =
sedang mampu, 9 = sangat mampu . reliabilitas antar-item r sangat tinggi = 0,95; oleh karena itu kita rata-rata dua item untuk
membentuk indeks “kompetensi yang dirasakan”, dengan rata-rata standar deviasi dari 7.07 2.11 . Kami menguji model ANOVA
sama seperti yang ditunjukkan pada Tabel 2 panel A , Menggunakan jenis kelamin auditor dan klien gender sebagai dua variabel
independen, dan indeks kompetensi yang dirasakan sebagai variabel dependen. Efek utama keduanya fi signifikan tidak bisa
Auditor Gender, F = 31,84, p 0,01; Klien Gender, F = 230,03, p 0.01 , Seperti interaksi dua arah F = 10838, p 0.01 . korelasi
Pearson r antara indeks kompetensi yang dirasakan dan fi nal direkomendasikan persediaan nilai write-down adalah -0,89 p 0.01 ,
Menunjukkan bahwa pola berarti sejajar dengan fi nal Jumlah yang disarankan write-down recall, jumlah write-down yang lebih
rendah menunjukkan gerakan yang lebih besar jauh dari penghakiman awal dan menuju posisi klien . Merintis ini menunjukkan
bahwa dirasakan kompetensi sumber, dalam penelitian ini, re fl ects pola berikut dari tertinggi ke terendah: auditor perempuan,
laki-laki CFO paling kompeten; auditor laki-laki, CFO laki-laki; auditor laki-laki, CFO perempuan; dan auditor wanita, CFO
perempuan paling kompeten .

Stereotip gender eksplisit

Meskipun temuan eksperimental kami memberikan indikasi kerentanan auditor pria dan wanita untuk stereotip gender
implisit, kita diberikan beberapa tambahan psikologis item debriefing, setelah hasil eksperimen dicatat, untuk memahami
sejauh mana bias malefavorability antara auditor yang berpartisipasi sadar. 14 Untuk menentukan pria dan wanita auditor eksplisit
sikap terhadap perempuan sebagai manajer, kami diberikan sebagian dari Perempuan sebagai Manajer Skala WAMS Peters
et al. 1974 . 15 Secara khusus, peserta menanggapi item berikut 1 = laki-laki jauh lebih, 5 = laki-laki dan perempuan
sama-sama, 9 = wanita jauh lebih:

1. Menurut Anda, siapa yang lebih ambisius untuk menjadi sukses di dunia bisnis?
2. Menurut Anda, siapa yang lebih mampu belajar keterampilan matematika dan mekanik?
3. Menurut Anda, siapa yang lebih kompetitif untuk menjadi sukses di dunia bisnis?
4. Menurut Anda, siapa yang lebih tegas dalam situasi bisnis yang menuntut itu?
5. Menurut Anda, siapa yang lebih agresif dalam situasi bisnis yang menuntut itu?
6. Menurut Anda, yang memiliki lebih self-kepercayaan diri yang dibutuhkan seorang pemimpin yang baik?

14 Kontrol dirancang ke dalam percobaan komputerisasi mencegah peserta dari navigasi kembali ke layar sebelum

melihat atau mengubah tanggapan eksperimental mereka.

15 21-item WAMS telah digunakan dalam penelitian sebelumnya misalnya, Bluedorn 1983 ; Brenner dan Beutell 2001 ; Owen dan Todor

1993 ; Terborg et al. 1977 . Faktor Beberapa penelitian telah dilakukan analisis pada WAMS Cordano et al. 2003 ; Crino et al. 1981 dan salah satu faktor yang stabil
muncul-manajerial kemampuan. Dengan demikian, kita diberikan enam item dari skala 21-item yang terdiri dari faktor kemampuan manajerial, seperti yang ditemukan oleh Crino
et al. 1981 .

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
14 Emas, Hunton, dan Gomaa

reliabilitas antar-item di antara item adalah Cronbach tinggi ini = 0,88 ; dengan demikian, kami rata-rata respon item untuk membentuk indeks

kemampuan manajerial.

Kami melakukan Model ANOVA sama seperti yang ditunjukkan pada Tabel 2 panel A , Menggunakan auditor jenis kelamin

dan klien gender sebagai dua variabel independen, dan indeks kemampuan manajerial sebagai variabel dependen. Satu-satunya
faktor yang signifikan adalah F auditor jenis kelamin = 572,31, p 0.01 . 16 Secara keseluruhan rata-rata standar deviasi respon
indeks 4,29 0.82 , Dengan laki-laki dan sarana auditor wanita deviasi standar 3,51 0,25 dan 5,04 0,32 , Masing-masing. Seperti
yang ditunjukkan oleh efek ANOVAmain yang signifikan, sarana auditor gender yang berbeda satu sama lain. tes tambahan
dilakukan untuk menentukan apakah laki-laki dan sarana auditor perempuan secara signifikan berbeda dari titik tengah dari skala
“5” . Mean auditor laki-laki dari 3.51 adalah secara signifikan kurang dari titik tengah t = -37,13, p 0,001 , Sedangkan auditor
perempuan berarti dari 5.04 tidak secara signifikan berbeda dari t titik tengah = 0,97, p 0.34 . 17

Fi nding bahwa indeks auditor laki-laki maksud adalah secara signifikan kurang dari titik tengah dari skala
menunjukkan bahwa auditor laki-laki dalam penelitian ini secara eksplisit percaya bahwa manajer wanita kurang ambisius,
mampu, kompetitif, tegas, agresif, dan self-percaya diri dari manajer laki-laki. eksplisit keyakinan stereotip mereka dalam hal
ini konsisten dengan tanggapan eksperimental mereka; yaitu, auditor laki-laki, secara keseluruhan, merespons lebih baik
terhadap klien laki-laki dalam penelitian ini. Namun, perempuan indeks auditor berarti tidak secara signifikan berbeda dari
titik tengah skala, namun auditor perempuan juga menanggapi lebih baik terhadap klien laki-laki dalam percobaan. Hasil ini
menunjukkan potensi kognitif “disconnect” antara keyakinan eksplisit auditor perempuan dan tindakan dalam penelitian ini,

DISKUSI
Studi ini mengkaji sejauh mana auditor gender dan klien jenis kelamin mempengaruhi penilaian auditor selama proses
penyelidikan auditor-klien. Pertama, kami memprediksikan dan menemukan bahwa auditor laki-laki lebih dipengaruhi oleh fi kasi
penjelasan klien disediakan unveri dari auditor perempuan. Kami juga diantisipasi dan mengamati bahwa fi ed klien-disediakan
penjelasan unveri disediakan oleh klien laki-laki dipengaruhi baik laki-laki dan perempuan auditor untuk tingkat yang lebih besar
daripada penjelasan yang ditawarkan oleh klien perempuan. Ketiga, hasil studi yang didukung salah satu dari tiga hipotesis bersaing
mengenai interaksi antara jenis kelamin auditor dan klien gender; secara khusus, meskipun kedua auditor pria dan wanita dalam
percobaan dipamerkan laki-laki-klien kesukaan Bias, auditor perempuan yang lebih dibujuk oleh klien laki-laki dan kurang dibujuk
oleh klien perempuan, relatif terhadap auditor laki-laki.

Temuan kami mendukung dan memperluas penelitian sebelumnya pada perbedaan auditor gender dalam penilaian auditrelated
dan stereotip gender. pelatihan yang ekstensif auditor diberikan dalam membentuk penilaian obyektif dan berisi, perlakuan preferensial
diberikan kepada klien laki-laki dalam penelitian ini dengan baik auditor pria dan wanita tidak diinginkan. The Temuan studi fi
menyarankan bahwa penelitian lebih lanjut dapat membantu memahami bagaimana keyakinan dan tindakan auditor bias gender dapat
diubah.
Misalnya, peneliti dapat meneliti cara untuk mengubah keyakinan eksplisit tampaknya dipegang oleh beberapa auditor laki-laki yang
manajer laki-laki secara inheren lebih mampu dari manajer perempuan. Jika stereotip eksplisit seperti perempuan sebagai manajer tidak
mempengaruhi tindakan auditor laki-laki, orang dapat berargumentasi bahwa panggilan untuk lebih penelitian dan pelatihan di daerah ini
mungkin tidak perlu. Namun, auditor laki-laki dalam penelitian ini menunjukkan beberapa pilih kasih terhadap klien laki-laki; dengan demikian,
stereotip gender tampaknya secara implisit bias objektivitas mereka.

16 Efek dari klien gender nonsigni fi kan F = 1,15, p = 0,29 seperti F istilah interaksi = 1,15, p = 0,29 .
17 Tes ketahanan tambahan dilakukan oleh termasuk indeks kemampuan manajerial sebagai kovariat dalam utama

Model ANOVA seperti yang ditunjukkan pada Tabel 2 panel A . efeknya pada perubahan penghakiman nonsigni fi kan F = 2.22, p = 0,14 .

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 15

Penelitian lebih lanjut juga diperlukan untuk membantu auditor perempuan memahami dan mengatasi efek rupanya kuat dan gigih
dari stereotip gender implisit, karena mereka memberi perlakuan istimewa yang relatif lebih besar untuk klien laki-laki lebih klien
perempuan, meskipun keyakinan mereka menyatakan kembali kesetaraan gender tercermin antara laki-laki dan manajer perempuan.
Kita hanya bisa berspekulasi tentang alasan untuk kekerasan relatif auditor perempuan menuju CFO perempuan dalam penelitian ini;
misalnya, perilaku tersebut bisa berhubungan dengan keinginan untuk dianggap sebagai “fair” ketika mengevaluasi wanita lain

Broder 1993 atau ke takut kerusakan karir potensial sebagai akibat dari “menyerah” untuk CFO perempuan
Ragins dan Cotton 1993 . Atau, auditor perempuan mungkin akan lebih bersedia untuk menunjukkan kepercayaan diri dalam keterampilan
profesional mereka saat berinteraksi dengan wanita lain dan karena itu menempel penilaian awal mereka.

Hasil penelitian ini harus dipertimbangkan dalam konteks keterbatasan yang melekat. Pertama, literatur Ulasan
perbedaan gender dan stereotip gender hanya secara tidak langsung terkait dengan jenis penghakiman menimbulkan dalam
penelitian ini. Sedangkan penelitian sebelumnya telah diperiksa perekrutan dan evaluasi keputusan akuntan publik, konteks
penelitian ini adalah proses penyelidikan auditor-klien. Juga, sehubungan dengan bukti-bukti penelitian Ulasan masih ada
dalam psikologi dan manajemen, kita mengakui bahwa kita harus berhati-hati ketika generalisasi temuan dari populasi
non-profesional kepada para pembuat keputusan profesional, seperti auditor.

Kedua, kami memprediksikan pengaruh gender auditor berdasarkan perbedaan gender dalam dua bidang utama:
penghindaran risiko penjelasan sifat dan pengolahan informasi penjelasan kognitif . Namun, kita tidak tahu faktor yang mendorong
efek jenis kelamin yang diamati. Untuk pengetahuan kita, ini adalah dua bidang utama di mana penelitian penghakiman sebelum
mengamati perbedaan gender, dan tempat masing-masing mendukung arah yang sama dari yang diprediksi dan diamati auditor efek
gender. Namun, kami mengakui bahwa mungkin ada penjelasan alternatif untuk efek utama yang diamati dari auditor gender.
Misalnya, meskipun kita menemukan tidak ada dukungan langsung untuk asumsi ini dalam literatur, salah satu mungkin
mengandaikan bahwa auditor laki-laki yang mungkin lebih mudah dibujuk dan / atau lebih bersedia untuk memenuhi klien dari auditor
perempuan. Penelitian lebih lanjut diperlukan untuk mengurai penyebab efek auditor gender yang diamati. Keterbatasan yang sama
berlaku untuk interaksi gender diprediksi dan diamati auditorclient, yang kami telah menyediakan sejumlah penjelasan alternatif
dalam makalah ini.

Ketiga, kita mengakui bahwa sampel penelitian kami adalah relatif kecil, terbatas untuk menurunkan dan pemeriksaan menengah
peringkat, dan agak tidak biasa mengingat bahwa sampel terdiri dari beralih fi rm baru-baru ini
yaitu, auditor berpengalaman yang baru direkrut oleh berpartisipasi CPA fi rm . Untuk mendukung validitas dan generalisasi dari
temuan kami, kami sarankan replikasi dari penelitian kami dengan auditor di peringkat yang lebih tinggi dan beberapa rms
pemeriksaan fi.
Keempat, dalam kasus percobaan, kami tidak menyebutkan apakah potensi overvaluation persediaan adalah material.
Sebaliknya, kami memutuskan untuk membiarkan materialitas akan dinilai oleh para peserta. Dalam melakukannya, kita mungkin
menambahkan banyak statistik “noise” untuk hasil kami, yang merugikan kemungkinan menolak null-hipotesis. Bahkan dengan
masuknya suara tersebut, kita fi hasil fi kan nd signifikan, menunjukkan bahwa efek dalam percobaan yang cukup kuat.

Kelima, manipulasi kami klien gender terbatas pada penyebutan “Tom” versus “Mona” dan “dia” versus “dia.” Kami mengakui
bahwa konsep gender yang lebih kompleks daripada nama belaka misalnya, perilaku, nada suara, dan penampilan . Oleh karena itu,
temuan kami mungkin tidak akurat generalisasi untuk reaksi auditor kepada klien gender dalam praktek. Mengenai pilihan kami untuk
nama CFO, salah satu mungkin berpendapat bahwa nama-nama sendiri sarat dengan konotasi tertentu. uji coba mengungkapkan
bahwa auditor usia dan etnis konotasi tidak tampak berbeda di seluruh nama-nama yang dipilih, tapi mungkin ada konotasi yang tidak
terukur lainnya yang membingungkan hasil kami. Kami merekomendasikan bahwa penelitian masa depan meniru temuan kami
dengan berbeda atau, mungkin, tidak ada nama yaitu, menyebutkan hanya “dia” versus “dia” .

Keenam, meskipun studi ini menangkap bukti tentang auditor awal dan direvisi write-down

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
16 Emas, Hunton, dan Gomaa

rekomendasi, kita tidak tahu apakah atau bagaimana hasilnya akan berubah jika penilaian auditor menjadi sasaran ulasan
hirarkis. Akhirnya, penelitian ini menganggap konteks dibilang stereotip laki-laki mengenai CFO profesi tidak hanya sumber
ini , Tetapi juga area bisnis diaudit manufaktur komputer pribadi . Penelitian di masa depan bisa menyelidiki apakah hasil
tahan ketika area bisnis diaudit adalah stereotip perempuan.

Kesimpulannya, penelitian ini menunjukkan bahwa peneliti dan praktisi mungkin perlu lebih memperhatikan keadaan di mana
stereotip gender dan perbedaan gender yang melekat bisa mempengaruhi Audit efisiensi dan efektivitas. Misalnya, tim audit yang
seimbang gender mungkin membantu untuk mengimbangi beberapa bias menunjukkan di sini; namun, tampaknya seolah-olah
bias malefavorability keseluruhan mungkin masih bertahan. pelatihan perusahaan di stereotip gender dan efek audit mungkin juga
dibenarkan. penelitian dan fi pelatihan rm masa depan bisa membantu profesi dengan memeriksa cara di mana efek audit yang
tidak beralasan dari stereotip gender implisit dan eksplisit dapat dipahami dengan lebih baik, dan diminimalkan atau dihilangkan.

REFERENSI

Almer, ED, JR Hopper, dan SE Kaplan. 1998. Pengaruh atribut terkait keanekaragaman-on perekrutan,
kemajuan dan penilaian omset sukarela. Horizons akuntansi 12 1: 1-17. American Institute of Certi fi ed Akuntan Publik AICPA .
2006. AICPA Kerja / Hidup dan Perempuan Inisiatif
2004 Penelitian. Sebuah Dekade Perubahan Profesi Akuntansi: Tren Tenaga Kerja dan Human Capital Praktek. New York, NY:
AICPA.
- - - . 2008. 2008 Tren di Pasokan Lulusan Akuntansi dan Permintaan untuk Merekrut Akuntan Publik. New York, NY: AICPA.

Anderson, JC, EN Johnson, dan PMJ Reckers. 1994. Efek Persepsi gender, struktur keluarga dan
penampilan fisik pada perkembangan karir di bidang akuntansi publik: Sebuah catatan penelitian. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat 19

6: 483-491.

Anderson, U., L. Koonce, dan G. Marchant. 1994. Efek dari informasi sumber-kompetensi dan nya
waktu pada kinerja auditor prosedur analitis. Auditing: A Journal of Practice & Theory
13 1 : 137-148.
Berger, J., MH Fisek, RZ Norman, dan M. Zelditch. Tahun 1977. Karakteristik status dan Interaksi Sosial:
Sebuah Harapan-Amerika Pendekatan. New York, NY: Elsevier.
Biernat, M., dan K. Fuegen. 2001. standar Pergeseran dan evaluasi kompetensi: Kompleksitas dalam
penghakiman berbasis gender dan pengambilan keputusan. The Journal of Masalah Sosial 57 4: 707-724. Bluedorn, AC 1983. Sikap dan
atribusi terhadap perempuan sebagai manajer dan kinerja mereka. Akademi
Konferensi Manajemen: 397-401.
Brenner, OC, dan NJ Beutell. 2001. Pengaruh urutan kelahiran dan jenis kelamin dan manajer Amerika
sikap terhadap manajer perempuan. The Journal of Social Psychology 129 1: 57-64. Broder, IE 1993. Ulasan proposal NSF
Ekonomi: Gender dan pola kelembagaan. Orang Amerika
Ulasan ekonomi 83 4: 964-970.
Byrnes, JP, DC Miller, dan WD Schafer. 1999. Perbedaan gender dalam menyapu risiko: Sebuah meta-analisis.
Buletin psikologis 125 3: 367-383. Carli, LL 1990. Gender, bahasa dan pengaruh. Jurnal Psikologi Kepribadian dan Sosial 59: 941-

951.
- - - . 2001. Gender dan sosial dalam memengaruhi. The Journal of Masalah Sosial 57 4: 725-741.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
Dampak Client dan Auditor Gender Pertimbangan Auditor 17

Chung, J., dan GS Monroe. 1998. Perbedaan gender dalam pengolahan informasi: Tes empiris dari
hipotesis-con strategi fi rming dalam konteks audit. Akuntansi dan Keuangan 38 2: 265-279.
- - - . dan ---. 2001. Sebuah catatan penelitian tentang pengaruh gender dan kompleksitas tugas pada penilaian audit.
Penelitian perilaku Akuntansi 13: 111-125.
Collins, KM 1993. Stres dan keberangkatan dari profesi akuntan publik: Sebuah studi gender berbeda-
ences. Horizons akuntansi 7 1: 29-38.
Cordano, M., RF Scherer, dan CL Owen. 2003. Dimensi dari Perempuan sebagai Manajer Skala: Faktor
kongruensi antara tiga sampel. The Journal of Social Psychology 143 1: 141-143. Crino, MD, MC Putih, dan GL SeSanctis. 1981.
Sebuah komentar pada dimensi dan keandalan
Perempuan sebagai Manajer Skala WAMS . Academy of Management Journal 24 4: 866-876. Dennis, DM, dan TJ Engle. 1996.
Pengaruh litigasi pada akuntan publik sebagai pilihan karir.
Horizons akuntansi 10 2: 1-13.
Dunning, D., dan DA Sherman. 1997. Stereotip dan inferensi diam-diam. Jurnal Kepribadian dan Sosial
Psikologi 73 3: 459-471.
Dwyer, P., J. Gilkeson, dan JA Daftar. 2002. Perbedaan gender dalam pengambilan risiko mengungkapkan: Bukti dari
investor reksa dana. Ekonomi Surat 76 2: 151-158.
Eagly, AH, MG Makhijani, dan BG Klonsky. 1992. Gender dan evaluasi pemimpin: A meta
analisis. Buletin psikologis 111: 3-22. Goldberg, J. 1968. Apakah perempuan berprasangka terhadap perempuan? Transaksi 5:
28-30. Greenwald, AG, dan MR Banaji. 1995. kognisi sosial implisit: Sikap, harga diri, dan stereotip.

Ulasan psikologis 102: 4-27.

Hackenbrack, K. 1992. Implikasi bukti yang tampaknya tidak relevan dalam penilaian audit. Journal of Account
Penelitian ing 30 1: 126-136.
Harding, JR, KF Reding, dan MH Saham. 2002. Pengaruh gender perekrutan entry-level
akuntan. Jurnal Masalah Manajerial 14 2: 251-266.
Heilman, ME, C. Blok, R. Martell, dan M. Simon. 1989. Apakah ada yang berubah? penokohan saat ini
laki-laki, perempuan dan manajer. The Journal of Applied Psychology 74: 935-942.
- - - . AS Wallen, D. Fuchs, dan MM Tankins. 2004. Hukuman untuk sukses: Reaksi terhadap perempuan yang berhasil di tugas mengetik jenis
kelamin laki-laki. The Journal of Applied Psychology 89 3: 416-427.
- - - . dan JJ Chen. 2005. perilaku yang sama, konsekuensi yang berbeda: Reaksi terhadap laki-laki dan perilaku kewarganegaraan
altruistik perempuan. The Journal of Applied Psychology 90 3: 431-441. Hinz, RP, DD McCarthy, dan JA Turner. 1997. Apakah perempuan
investor konservatif? perbedaan gender
investasi pensiun peserta diarahkan. Di Posisi Wisma untuk Twenty-First Century,
disunting oleh Gordon, MG, OS Mitchell, dan MM Twinney, 91-103. Philadelphia, PA: University of Pennsylvania Press.

Hull, RP, dan PH Umansky. 1997. Pemeriksaan stereotip gender sebagai penjelasan untuk vertikal
segregasi pekerjaan di akuntan publik. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat 22 6: 507-528. Jianakoplos, NA, dan A. Bernasek. 1998.
Apakah perempuan lebih menghindari risiko? Kirim ekonomi 36 4: 620-
630.
Johnson, EN, SE Kaplan, dan PMJ Reckers. 1998. Pemeriksaan potensi berbeda- berbasis gender
ences dalam penilaian evaluasi kinerja manajer audit. Penelitian perilaku Akuntansi 10: 47-75.

Lockheed, ME 1985. Seks dan sosial pengaruh: Sebuah meta-analisis dipandu oleh teori. Di Status, Rewards, dan
Dalam memengaruhi: Bagaimana Harapan Mengatur Perilaku, disunting oleh Berger, J., dan M. Zelditch, 406-429. San Francisco, CA: Jossey-
Bass.
Mathison, DL 1986. perbedaan seks dalam persepsi ketegasan antara manajer perempuan. Itu
Jurnal Psikologi Sosial 126 5: 599-606.
Meyers-Levy, J. 1989. Perbedaan gender dalam pengolahan informasi: Sebuah interpretasi selektivitas. Di Cogni-
tive dan Tanggapan afektif untuk Advertising, disunting oleh Cafferata, P., dan A. Tybout, 219-260. Lexington, MA: Lexington.

- - - . dan D. Maheswaran. 1991. Menjelajahi perbedaan laki-laki dan perempuan strategi pengolahan. The Journal of Penelitian
Konsumen 18 1: 63-70.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika
18 Emas, Hunton, dan Gomaa

- - - . dan B. Sternthal. 1991. Perbedaan gender dalam penggunaan isyarat pesan dan penilaian. Jurnal Riset Pemasaran 28: 84-96.

- - - . 1998. pesan Campuran: Bagaimana laki-laki dan perempuan berbeda dalam respon mereka terhadap pesan-pesan pemasaran. modal Ide 1 3 . http://www.chicagogsb.edu/capideas/sum98/meyers.ht
.

Norton, MI, JA Vandello, dan JM Darley. 2004. kasuistis dan kategori Bias sosial. Jurnal dari
Kepribadian dan Psikologi Sosial 87 6: 817-831.
Nöteberg, A., dan JE Hunton. 2005. Klien pertanyaan melalui Media komunikasi elektronik: Apakah media
masalah? Kemajuan dalam Akuntansi Perilaku Penelitian 8: 87-112. Nyberg-Stuart, A. 2006.
Apa yang wanita inginkan. Majalah CFO 22 7: 46-54.
O'Donnell, E., dan EN Johnson. 2001. Efek gender auditor dan kompleksitas tugas informasi
pengolahan efisiensi. International Journal of Auditing 5 2: 91-105.
Olsen, RA, dan CM Cox. 2001. di memengaruhi gender pada persepsi dan respon terhadap investasi
Risiko: Kasus investor profesional. Jurnal Psikologi dan Pasar Keuangan 2 1: 29-36. Owen, CL, dan WD Todor. 1993. Sikap
terhadap perempuan sebagai manajer: Masih sama. Horizons Bisnis
36 2: 12-16.
Peters, LH, JR Terborg, dan J. Taynor. 1974. Perempuan sebagai Manajer Skala WAMS: Ameasure sikap
terhadap perempuan di posisi manajemen. JSAS Katalog Dokumen Terpilih di Psikologi 4 27 .
Pillsbury, C., L. Capozzoli, dan A. Ciampa. 1989. Sebuah sintesis penelitian mengenai ke atas
mobilitas perempuan di akuntan publik. Horizons akuntansi 3 1: 63-70. Powell, GN, dan DA Butter lapangan. 1989. “manajer yang
baik:” Apakah androgini tarif yang lebih baik di tahun 1980-an?
Kelompok dan Studi Organisasi 14: 216-233.
Propp, KM 1995. Pemeriksaan eksperimental seks biologis sebagai isyarat status dalam kelompok pengambilan keputusan
dan dalam pengaruh informasi digunakan. Penelitian Kelompok Kecil 26: 451-474. Ragins, BR, dan JL Cotton. 1993. Gender dan
kemauan untuk mentor dalam organisasi. Jurnal dari
Pengelolaan 19 1: 97-111.
Rudman, LA 1998. Self-promosi sebagai faktor risiko bagi perempuan: Biaya dan manfaat ts dari counterstereo-
pengelolaan kesan khas. Jurnal Psikologi Kepribadian dan Sosial 74 3: 629-645.
- - - . dan P. Glick. 1999. manajemen feminin dan serangan balik terhadap perempuan agentik: Biaya tersembunyi untuk wanita dari
ramah, citra lembut dari manajer menengah. Jurnal Psikologi Kepribadian dan Sosial
77 5 : 1004-1010.
- - - . dan SE Kilianski. 2000. sikap implisit dan eksplisit terhadap otoritas perempuan. Kepribadian dan Buletin Psikologi Sosial 26 11:
1315-1328.
Schein, VE, dan R. Mueller. 1992. Seks peran stereotip dan karakteristik manajemen diperlukan: A
Penampilan lintas budaya. Jurnal Perilaku Organisasi 13: 439-447.
- - -. - - - . T. Lituchy, dan J. Liu. 1996. Think manager-pikir laki-laki: Sebuah fenomena global? Jurnal Perilaku Organisasi 17: 33-41.

- - - . 2001. Sebuah melihat global pada hambatan psikologis untuk kemajuan perempuan dalam pengelolaan. The Journal of Masalah Sosial 57 4:
675-688.

Schneider, J., dan K. Masak. 1995. Status inkonsistensi dan gender. Penelitian Kelompok Kecil 26: 372-399. Sunden, AE, dan BJ Surette.
1998. Perbedaan gender dalam alokasi aset di tabungan pensiun
rencana. The American Economic Review 88 2: 207-211.
Terborg, JR, LH Peters, DR Ilgen, dan F. Smith. 1977. berkorelasi Organisasi dan pribadi
sikap terhadap perempuan sebagai manajer. Academy of Management Journal 20 1: 89-100. Trapp, M., R. Hermanson, dan D. Turner. 1989.
persepsi Saat ini masalah yang berkaitan dengan perempuan yang bekerja di
akuntan publik. Horizons akuntansi 3 1: 71-85.
Wagner, DG, dan J. Berger. 1997. Seks dan interpersonal perilaku tugas: account harapan Status.
Perspektif sosiologis 40 1: 1-32. Williams, JE, dan DL Terbaik. 1990. Mengukur Sex Stereotip: Sebuah multination Study. Beverly
Hills, CA:
Sage.
Muda, SM 1985. penganggaran partisipatif: Efek dari penghindaran risiko dan informasi asimetris pada
slack anggaran. Jurnal Penelitian Akuntansi 23 2: 829-842.

Horizons akuntansi Maret 2009

Asosiasi Akuntansi Amerika