Pasos para hallar y analizar el punto de equilibrio

Veamos a continuación cómo hallar y analizar el punto de equilibrio a través de los siguientes
pasos:

1. Definir costos

En primer lugar debemos definir nuestros costos. Lo usual es considerar como costos a todos los
desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin incluir los gastos
financieros ni los impuestos (método de los costos totales).

Pero cuando se trata de un pequeño negocio es preferible considerar como costos a todos los
desembolsos de la empresa, incluyendo los gastos financieros y los impuestos.

2. Clasificar costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF)

Una vez que hemos determinado los costos que utilizaremos para hallar el punto de equilibrio,
pasamos a clasificarlos o dividirlos en Costos Variables y en Costos Fijos:

 Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de
actividad, están relacionados con el número de unidades vendidas, volumen de producción o
número de servicios realizado; ejemplos de costos variables son los costos incurridos en
materia prima, combustible, salario por horas, etc.

 Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de
actividad; ejemplos de costos fijos son los alquileres, la depreciación, los seguros, etc.

3. Hallar costo variable unitario

En siguiente paso consiste en hallar el Costo Variable Unitario (CVU), el cual se obtiene al dividir
los Costos Variables Totales entre el número de unidades producidas y vendidas (Q).

4. Aplicar fórmula del punto de equilibrio

La fórmula para hallar el punto de equilibrio es:

Pe = CF / (PVU – CVU)

Donde:

Pe: punto de equilibrio (unidades a vender de tal modo que los ingresos sean iguales a los
costos).

CF: costos fijos.

PVU: precio de venta unitario.

CVU: costo variable unitario.

El resultado de la fórmula será en unidades físicas; si queremos hallar el punto de equilibrio en

unidades monetarias, simplemente debemos multiplicar el resultado por el precio de venta.

5. Comprobar resultados

Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el resultado a través de la

elaboración de un estado de resultados.

6. Análisis del punto de equilibrio

Y, por último, una vez hallado el punto de equilibrio y comprobado el resultado a través de un
estado de resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber cuánto necesitamos vender
para alcanzar el punto de equilibrio, o saber cuánto debemos vender para generar determina
utilidad.

Ejemplo de cómo hallar y analizar el punto de equilibrio

Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo hallar y analizar el punto de equilibrio:

Una empresa dedicada a la comercialización de camisas vende camisas a un precio de US$40, el

costo de cada camisa es de US$24, se paga una comisión de ventas por US$2, y sus gastos fijos
(alquiler, salarios, servicios, etc.) ascienden a US$3 500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en
unidades de venta y en dólares? y ¿a cuánto ascenderían las utilidades si se vendieran 800
camisas?

a. Hallando el punto de equilibrio:

PVU = 40

CVU: 24 + 2 = 26

CF = 3500

Aplicando la fórmula:

Pe = CF / (PVU – CVU)

Pe = 3500 / (40 – 26)

Pe = 250 und.

Pe en unidades monetarias= 250 x 40 = US$10 000

Comprobando:

Ventas (PVU x Q): 40 x 250 10000

(-) CV (CVU x Q): 26 x 250 6500
(-) CF 3500
Utilidad Neta US$0

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250 camisas
para que los ingresos sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta de 251 camisas,
recién se estaría empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 camisas o de un
número menor significaría perdidas.

b. Utilidades si se vendiera 800 camisas:

Ventas (PVU x Q): 40 x 800 32000

(-) CV (CVU x Q): 26 x 800 20800
(-) CF 3500
Utilidad Neta US$7700

Conclusiones: al vender 250 camisas los ingresos igualarían los costos y, por tanto, se obtendría
una utilidad de US$0; pero si se vendiera 800 camisas, se generaría una utilidad de US$7 700.

1. Costos Totales o Costos Parciales

En primero lugar determinamos qué elementos vamos a considerar como costos; en el caso de
que queramos contabilizar los cotos totales de un negocio, existen dos métodos: el método de los
Costos Totales y el método de los Costos Parciales.

Costos Totales

Este método consiste en tomar como costos a todos los desembolsos relacionados al producto,
incluyendo los gastos de ventas y de administración, y denominando gastos a todo lo demás
(gastos financieros, impuestos, etc.). Éste método se suele utilizar para hallar el punto de
equilibrio.

Costos Parciales

En este método se considera como costos a todos los desembolsos relacionados a:

 la adquisición de mercadería: en el caso de una empresa comercializadora (empresa

dedicada a la compra y venta de productos).

 la fabricación del producto: en el caso de una empresa industrial (empresa dedicada a la

producción o fabricación de productos).
  la prestación del servicio: en el caso de una empresa de servicios.

Denominando gastos a todo los demás (gastos administrativos, gastos de ventas, gastos
financieros, impuestos, etc.). Éste método suele ser el más conveniente y más fácil de usar.

2. Costos Variables y Fijos o Costos Directos e Indirectos

Una vez que ya hemos decidido qué desembolsos tomaremos como costos, para un mejor análisis,
pasamos a clasificarlos en Costos Variables y Costos Fijos, o en Costos Directos y Costos
Indirectos.

Costos Variables y Costos Fijos

En este caso clasificamos nuestros costos de acuerdo a su comportamiento en relación con las
fluctuaciones de la actividad:

 Costos Variables: estos costos varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad,
están relacionados con el número de unidades vendidas (en el caso de una empresa
comercializadora), volumen de producción (en el caso de una empresa industrial), o número
de servicios realizado (en el caso de una empresa de servicios); ejemplos de costos variables
son los costos incurridos en materia prima, combustible, salario por horas, etc.

 Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de
actividad; ejemplos de costos fijos son los alquileres, depreciación, seguros, etc.

Cuando aumenta nuestra producción, aumentan nuestros Costos Variables, pero no los Costos
Fijos ni el Costo Variable unitario, por ejemplo, si producimos 10 productos con un Costo Variable
de 400 y un Costo Fijo de 1600:

Costos Totales 2000 (400 + 1600)

Costo Unitario 200 (2000 / 10)
Costo Variable unitario 40 (400 / 10)
Costo Fijo unitario 160 (1600 / 10)

Si nuestra producción aumenta en 10 productos:

Producción: 20, Costos Variables: 800, Costos Fijos: 1600

Costos Totales 2400 (800 + 1600)

Costo Unitario 120 (2400 / 20)
Costo Variable unitario 40 (800 / 20)
Costo Fijo unitario 80 (1600 / 20)
Costos Directos y Costos Indirectos

En este caso clasificamos nuestros costos de acuerdo con la identificación con el objeto del
costo.

 Costos Directos: estos costos intervienen directamente en la elaboración del producto o

servicio, o son parte del mismo; para poder identificarlos, vemos cuáles costos son los que
se pueden distribuir entre los productos, por ejemplo, la materia prima (pues se sabe cuánto
de materia prima se utiliza para cada producto), la electricidad (cuando se sabe cuánto de
electricidad se usa para un determinado producto), etc.

 Costos Indirectos: son costos que intervienen indirectamente en la fabricación de los

productos o en la prestación de servicios, para poder identificarlos, vemos cuáles son los que
no se pueden distribuir entre los productos, por ejemplo, la electricidad.

3. Determinar Gastos
Una vez que hemos decidido qué desembolsos consideraremos como costos (método de los Costos
Totales o los Costos Parciales), y que los hemos clasificado en Costos Variables y Costos Fijos, o
en Costos Directos y Costos Indirectos, pasamos a identificar nuestros Gastos (que vendrían a ser
todos los desembolsos que no hemos considerados como Costos).

Los gastos los podemos clasificar en:

a. Gastos Operativos

Los cuales pueden a su vez puede ser:

 Gastos de Ventas: son desembolsos que están relacionados con las actividades de
comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos,
gratificaciones, comisiones) del jefe de venta y de los vendedores o de los cobradores, la
publicidad, el impuesto a las ventas, los empaques, el transporte, el almacenamiento, etc.

 Gastos Administrativos: son desembolsos que están relacionados con las actividades de
gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros) de los gerentes,
administradores y auxiliares de la empresa, los alquileres, los materiales y útiles de oficina,
los seguros, la depreciación (de edificios administrativos, equipos de oficina, máquinas,
muebles), los impuestos, la electricidad, el agua, etc.

Nota: cuando usamos el Método de los Costos Totales, los Gastos Operativos se consideran como
costos.

b. Gastos Financieros

Son desembolsos en los que se incurren para el financiamiento de las operaciones (intereses).

c. Otros Gastos

Desembolsos tales como pérdidas, incobrables, imprevistos, etc.

4. Identificación y análisis
Y, por último, una vez que ya hemos determinado que elementos vamos a considerar como
costos, los hemos clasificados, y hemos determinado nuestros gastos, pasamos a identificar cada
elemento con su respectivo costo, y posteriormente, pasamos a analizarlos, de acuerdo a la
necesidad o al objetivo que tengamos de contabilizar nuestros costos.

Ejemplo de punto de equilibrio en Excel

Una compañía fabricante de almohadas ha fijado el precio de cada una en $60. El
costo variable por cada almohada es de $20 y los costos fijos de la empresa
ascienden a $40,000. ¿Cuántas almohadas deberá vender la empresa para cubrir
los costos totales?

Para obtener el punto de equilibrio en Excel aplicamos la fórmula de la siguiente

manera:

El resultado es el valor 1000, lo que significa que llegaremos al punto de equilibrio

al vender mil almohadas con lo cual habremos cubierto todos los costos. Una
manera de comprobarlo es calculando las utilidades y para ello podemos utilizar la
siguiente fórmula:

=B2*B4 - (B3*B4) - B1

En primer lugar calculamos el monto de las ventas (B2*B4) y restamos el costo

variable de las unidades producidas (B3*B4) para finalmente restar los costos fijos
(B1). Como es de esperarse, la utilidad en el punto de equilibrio es cero ya que la
empresa no obtendrá ganancias ni perdidas:
Ahora que ya tenemos el punto de equilibrio podemos representarlo gráficamente,
pero para eso será necesario generar los datos para crear el gráfico de Excel.

Gráfico del punto de equilibrio en Excel

La tabla que crearemos tendrá 4 columnas que serán: Unidades, Ventas, Costos y
Utilidades. La columna Unidades representa la cantidad de unidades producidas y
la columna Ventas será dicha cantidad de unidades multiplicada por el precio
unitario.
La columna Costos es la suma de los costos fijos más los costos variables
correspondientes a las unidades producidas y el cálculo se hace con la siguiente
fórmula:
Finalmente las utilidades son la diferencia entre las ventas y los costos. Con
nuestros datos listos será suficiente con insertar un gráfico de líneas para obtener
el siguiente resultado.
Una vez que hemos creado el gráfico del punto de equilibrio en Excel podemos
darnos cuenta fácilmente que justamente en la marca de las 1000 unidades
suceden dos cosas importantes:

1. La línea de Ventas y Costos se intersectan y a partir de ese punto las ventas son
mayores.
2. La línea de Utilidades cruza el eje horizontal indicando que a partir de las 1000
unidades vendidas comenzaremos a tener una ganancia en el negocio.

Es así como hemos aprendido un poco más sobre el punto de equilibrio y la

manera en que podemos calcularlo con Excel además de crear un gráfico que nos
permita visualizar rápidamente dicho punto. Ahora descarga el libro de trabajo y
comienza a calcular el punto de equilibrio para tu negocio de manera que puedas
conocer las ventas necesarias para obtener ganancias.