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Casos Practicos

Percepción por Cobranza al contado

La empresa Combustibles INTI S.A C. con RUC 20103621458 ha sido designada


Esta empresa efectúa una venta el 28.02.15 de gasolina de 90 octanos, combustible a la
empresa Servicentro Pepsol S.A identificada con RUC 20598745230, esta empresa no se
encuentra en el Registro de la Dirección Nacional de Hidrocarburos ni es Agente de Percepción
por lo emite la factura Nº 005-00100052 de la siguiente manera:

Valor de Venta S/. 2,500.00

IGV S/. 450.00

Precio de Venta S/. 2,950.00

Percepción 1% S/. 29.50 *

Importe Total por Cobra 2,979.50

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 0015650 del Banco Libertador. Se
pide determinar el importe de percepción y desde cuando puede hacer uso de esta la empresa
Servicentro Pepsol SAC

Solucion :
El cheque de Servicentro Pepsol SAC. por el pago de la factura Nº 005-00100052 debe de
emitir el cheque por el total importe total incluyendo la percepción es decir por S/.2,979.50, y
Combustibles INTI S.A.C deberá entregar un comprobante de percepción de acuerdo al
siguiente modelo:
Caso Practico: Operaciones en dólares

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV.

Efectúa una venta el 20/10/15 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de


percepciones) a Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la
cual se emitió como sigue:

Valor de Venta : US $500.00


IGV: US $ 90.00
Precio de Venta : US $590.00

Percepción: US $ 5.90*
Total a cobrar: US $595.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1%


del precio de venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)

La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los


Ángeles S.A. entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la
diferencia en efectivo.

Solución:

El cheque del 20/10/15 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos
todo pago a cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.

Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la


fecha del cobro.

Entonces :

20/10/2015 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50

30/10/2015 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:

Fecha : 20/10/2015

Factura Monto total Percepción


cobrado
001-0188 S/.1,063.50 10.63 **
Fecha : 30/10/15

Factura Monto total Percepción


cobrado
001-0188 S/. 1,054.59 10.54**

Caso Práctico
Con fecha 20 de mayo del 2015 la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” realiza la adquisición de
bienes sujetos a la percepción (materias primas) a la empresa “THE BEST S.A.C.” (Agente de
Percepción), las mismas que ascienden a la cifra de S/. 19,000 + IGV.

Con fecha 30 de mayo del 2015 se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo es
cancelado dentro de los 60 días siguientes.

El porcentaje de percepción a utilizar es del dos por ciento (2%): Se solicita:

Determinación del importe de la percepción.

Solucion :

Determinación del importe de la percepción.

Detalle Factura 001-00002

Base Imponible 19,000

IGV (18%) 3,420

Total 22,420

El importe de la operación es de S/. 22,420.00 Total de percepción de la operación

Determinación de la Percepción (2%)

Comprobante de percepción 0001-0003 S/. 22,420 x 2% = S/. 448.40


La percepción se determina en base al importe del pago que se está realizando; en este caso,
el importe asciende al 60% del importe de la operación: Percepción:

Total a Pagar (o Cobrar):

S/. 22,420 x 60% = S/. 13,452.00

Percepcion : S/. 13,452.00 x 2% = S/. 269.04

Total a Pagar (o Cobrar): S/. 13,452.00 + S/. 269.04 = 13721.04