22 KOLOM
Reformasi Pajak:
Menunggu Paket Perubahan UU P
B
elajar dari pengalaman di berbagai negara,
kebutuhan reformasi pajak pada umumnya
meningkat seiring dengan adanya an­cam­an
serius terhadap anggaran negara. Belanja
negara dan utang yang melonjak men­
ciptakan urgensi untuk mengoptimalkan sumber pe­
ne­rimaan, terutama dari pajak. Tidak terkecuali dalam
konteks Indonesia yang telah melakukan reformasi
pajak beberapa kali.
Tercatat, kita telah melakukan reformasi pajak
yang berskala besar pada 1983-1985, pertengahan
1990-an, serta 2001-2007. Itu belum menghitung re­
formasi pajak ‘mini’, misalnya di pertengahan 1950-
an, awal Orde Baru, ataupun kurun waktu 2009-2014.
Benang merahnya, reformasi pajak Indonesia ber­kait­
an erat dengan menurunnya kontribusi sumber daya
alam terhadap pendapatan negara. Hal
ini juga ter­kon­firmasi pada kebijakan
fiskal pasca-Korean Boom (1951-53), Oil
Boom (1979-1982), hingga Commodity
Boom (2005-2008). Singkatnya, se­ret­
nya pemasukan kas negara dari ke­ka­yaan
alam mendorong pemerintah me­la­ku­
kan reformasi pajak (Kristiaji, 2018).
Di era Presiden Jokowi, re­for­
masi pajak kembali digulirkan dan di­ca­
nang­kan pada kurun waktu 2017-2020.
Ditinjau dari agendanya yang mencakup
pilar: organisasi, sumber daya manusia,
sistem informasi dan basis data, proses
bisnis, serta revisi undang-undang per­
pa­jakan, reformasi pajak kali ini bisa dibilang se­ba­gai
reformasi yang komprehensif. Reformasi ini pun am­
bisius karena memiliki target tax ratio sebesar 15%,
padahal di 2017 kemarin angkanya masih 10,8%. Target
tax ratio ini berada di atas titik kritis (tipping point) yang
direkomendasikan IMF, yaitu 12,75%, atau tax ratio
minimum yang bisa menjamin pertumbuhan eko­nomi
berkelanjutan (Gaspar, Jaramillo dan Wingender, 2016).
Justifikasi reformasi pajak kali ini pun jelas,
yaitu keinginan untuk membiayai pembangunan dari
uang pajak sesuai dengan visi Nawacita. Gagasan ini
rupanya merefleksikan peran penting pajak da­lam
proses state building yang menyertakan aspek pem­ba­
haruan kontrak fiskal, pembenahan governance, dan
peningkatan kapasitas negara (Brautigam, 2008). Oleh
GATRA 28 FEBRUARI 2018
kolom Darusalam ok.indd 22
karena itu, reformasi pajak ini harus dijalankan dengan
sungguh-sungguh, cermat, dan sesuai jadwal. Situasi
politik nasional di tahun 2018 ini seharusnya tidak
meng­ganggu dan memperlambat agenda reformasi
pajak. Momentum pasca-pengampunan pajak dan eks­
pek­tasi publik yang sedemikian tinggi terlalu sayang
untuk dilewatkan.
Sangat Mendesak
Di balik kejelian pemerintah mengidentifikasi
persoalan pajak di Indonesia, yang kemudian ter­cer­
min dalam lima pilar reformasi, ada beberapa isu men­
dasar dari pilar-pilar tersebut yang mendesak untuk
segera dituntaskan.
Pertama, cara jitu meningkatkan tax ratio
hing­ga 15% dengan memecahkan teka-teki elas­ti­
si­­tas pertumbuhan penerimaan pa­
jak terhadap per­tum­buhan PDB (tax
buoyancy). Idealnya, tax buoyancy pa­
ling tidak sebesar 1, di mana 1% per­
tumbuhan PDB dapat di­ter­je­mah­kan
pada 1% pertumbuhan pe­ne­rimaan
pajak, tentu dengan mem­per­tim­bang­
kan inflasi. Tetapi, beberapa tahun
terakhir nilai tax buoyancy Indo­nesia
kurang dari 1. Akibatnya, tax ratio juga
me­nurun karena proporsi pertambahan
penerimaan pajak lebih kecil dari
proporsi pertambahan PDB.
Penelusuran dan pemahaman
mengenai tax buoyancy sangatlah
krusial bagi reformasi pajak karena akan memberikan
gambaran seberapa responsif sis­tem pajak terhadap
siklus ekonomi. Informasi ini pen­ t ing dalam
upaya meredesain sistem yang dapat menjamin
kesinambungan fiskal dalam jangka pan­ j ang,
mencegah shock penerimaan pada kondisi eko­nomi
yang lesu, sekaligus meningkatkan keandalan pe­
ru­musan target penerimaan pajak (Dudine dan
Jalles, 2017). Penelusuran mendetail mengenai tax
buoyancy membantu pemerintah dalam memetakan
sektor, kelompok, atau jenis pajak yang elastisitasnya
tidak optimal. Dengan demikian, pemerintah dapat
mengatasi policy gap dan compliance gap secara tepat.
Rendahnya, tax buoyancy Indonesia juga men­
cip­takan keraguan atas keberhasilan peningkatan pe­
2/21/18 3:15 PM

U Perpajakan
ne­rimaan pajak jangka panjang melalui reformasi yang
berorientasi pada pertumbuhan ekonomi. Padahal,
selama tiga tahun terakhir tren reformasi pajak berbagai
negara berupaya memberikan ruang geliat aktivitas
ekonomi (OECD, 2017). Harapannya, basis pajak
meningkat dan akan memberikan efek penerimaan
pajak di kemudian hari. Tanpa adanya upaya
meningkatkan tax buoyancy dari pemerintah, strategi
ini bisa-bisa hanya menciptakan rezim pertumbuhan
ekonomi tinggi dengan tax ratio stagnan.
Kedua, persoalan mengenai setting kelembagaan
pajak, dalam arti: peran, kedudukan, dan koordinasi
antar institusi kunci dalam sistem pajak. Agenda re­
for­masi pajak memang telah menyertakan pilar orga­
nisasi, namun kurang memberikan posisi yang jelas
mengenai wacana transformasi Ditjen Pajak menjadi
lembaga yang semi-independen (Semi-Autonomous
Revenue Authority/SARA).
SARA memiliki kewenangan yang le­
bih oto­nom dalam hal organisasi, sumber
daya manusia, dan anggaran, sehingga
lebih efektif dan responsif da­lam meng­
ad­mi­nistrasikan pajak. Di banyak negara,
pem­bentukan SARA berangkat dari
ber­bagai alasan, mulai dari lemahnya
ki­nerja otoritas pajak dalam me­ning­
kat­k an kepatuhan hingga tingginya
ang­ka korupsi di sektor pajak (Kidd dan
Crandall, 2006).
Persoalan yang mencuat, ada
kekhawatiran se­ba­gian kalangan bahwa SARA
akan menjadi lembaga super dan sulit untuk
dikontrol. Perdebatan ini bisa dicarikan solusinya.
SARA bisa dijalankan dengan model kepemimpinan
yang bersifat kolektif dan ada keterwakilan dari berbagai
pemangku kepentingan. Selain itu, lembaga baru
tersebut nantinya juga harus tetap berkoordinasi dengan
Kementerian Keuangan sebagai penentu kebijakan
fiskal. Setting kelembagaan juga perlu memberikan
pemisahan yang jelas antara institusi yang bertugas
mengadministrasikan pajak dan institusi perumus
gatra/argy pradypta
kebijakan (de Cogan, 2011). Hal ini untuk mencegah
pemungutan yang bersifat excessive serta kebijakan yang
hanya berorientasi pada penerimaan.
Untuk pengawasan, diperlukan upaya mem­per­
kuat Komite Pengawas Perpajakan (tax ombudsman)
kolom Darusalam ok.indd 23
23
Darussalam
Managing Partner Danny
Darussalam Tax Centre
yang bertugas untuk menjamin hak-hak wajib pajak
sekaligus menjadi pengawas kegiatan administrasi
pajak. Tidak cukup sampai di situ, pembenahan
juga harus menyasar pengadilan pajak, tempat yang
menjadi harapan bagi wajib pajak untuk mencari
keadilan. Terkait dengan putusan-putusan pengadilan
pajak, dunia kampus diminta berperan serta untuk
dapat menganalis dan mengkritisi putusan pengadilan
pajak sebagai bentuk pengawasan dan pembelajaran.
Terakhir, posisi sentral wajib pajak. Keberhasilan
reformasi pajak sangat dipengaruhi oleh dukungan dan
pemahaman publik (Cottarelli, 2012). Ke depan, suatu
ran­cangan UU perpajakan harus menjamin adanya ke­
se­imbangan kepentingan dan transparan. Proses ini bisa
dilakukan melalui mekanime keterwakilan di par­lemen,
konsultasi publik, ataupun mengunggah ran­cangan
UU perpajakan di domain publik untuk mem­per­oleh
masukan dan kritik. Negara berkembang seperti
India dan Afrika Selatan telah melakukan hal ini.
Perlindungan Wajib Pajak
Suara wajib pajak dalam reformasi
pajak per­lu diperhatikan, terutama de­
ngan adanya se­mangat menciptakan
ke­patuhan yang berdasarkan ke­su­ka­­
re­laan (voluntary compliance) serta ada­
nya paradigma ke­patuhan kooperatif
(cooperative compliance). Per­lin­dungan
hak-hak wajib pajak harus diidentifikasi
dan sedapat mungkin diproteksi secara
ber­ke­pastian melalui ketentuan peraturan
perundang-undangan (Bentley, 2007).
Intinya, reformasi pajak harus mendengar suara
wajib pajak. Wajib pajak mempunyai peran penting
dalam sistem perpajakan yang kita anut. Yaitu, sebagai
pihak yang menghitung dan menyetor kewajiban pajak
dirinya sendiri maupun memungut dan menyetor
kewajiban pajak pihak lain.
Atas ketiga isu di atas, paket perubahan undang-
undang perpajakan yang terdiri atas UU Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan, UU Pajak Peng­ha­
silan, UU Pajak Pertambahan Nilai, dan UU Penga­
dilan Pajak akan menjadi modal awal kerangka re­for­
masi pajak Indonesia untuk memecahkan ketiga isu
di atas. Untuk itu, mari kita tunggu komitmen tegas
pe­merintah dan DPR untuk segera membahasnya.
28 FEBRUARI 2018 GATRA
2/21/18 3:15 PM