UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
LIC. WALTER CABRERA

EXAMEN GENERAL PRIVADO

PRIMERA PARTE: A continuacion encontrara una serie de preguntas, todas relacionadas con
las Normas Internacionales de Contabilidad que Usted debera responder. Debe dejar constancia
de su respuesta en hojas adjuntas refiriendo la base tecnica correspondiente. Por favor no
escriva en esta hoja de examen. Valor 2 puntos cada respuesta correcta total 20 puntos.

1. ¿Que son las Normas Internacionales de Contabilidad - NIC'S?

2. ¿Indique las fechas en que tomaron vigencia en Guatemala las Normas Internacionales de
Contabilidad?

3. ¿Segun las NIC'S cual es la finalidad de los estados financieros?

4. ¿Describa que componentes incluye un conjunto completo de estados financieros, segun las
NIC'S:

5. ¿Indique de quien es la responsabilidad por la emision de estados financieros segun las NIC'S?

6. ¿Cuando y colo cuando las partidas de ingresos y gastos deben ser compensadas?

7. ¿Describa que es una Politica o Practica Contable?

8. ¿Cual es la Importancia la del concepto NEGOCIO EN MARCHA?

9. ¿Que significa la base contable de acumulacion?

10. ¿Cuando un pasivo debe clasificarse como corriente?

SEGUNDA PARTE: Instrucciones: A continuacion encontrara saldos e informacion de cuentas

de Balance de NUEVOS TIEMPOS, S.A., al 30 de junio del 2002.

BALANCE DE SITUACION GENERAL DE NUEVOS TIEMPOS

Al 30 DE JUNIO 2002.
(En miles de Quetzales)
ACTIVOS
Anticipos 200,000.00
Deudores comerciales y otras 250,000.00
Efectivo, Bancos y otros medios liquidos 125,000.00
Inventarios 360,000.00
Inversiones en entidades asociadas 25,000.00
Otros activos financieros 80,000.00
Plusvalia comprada 75,000.00
Propiedades, Planta y Equipo 850,000.00
CAPITAL Y RESERVAS
Capital emitido 500,000.00
Reservas 625,000.00
Ganancias (perdidas) acumuladas 127,000.00
Intereses minoritarios 0.00
PASIVOS
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 150,000.00
Impuestos diferidos 45,000.00
Plazo con vencimiento a corto plazo 48,000.00
Porcion de los prestamos a corto 24,000.00
Prestamos a corto plazo 46,000.00
Prestamos con intereses 350,000.00
Provision para garantias 50,000.00
ESTADO DE RESULTADOS DE NUEVOS TIEMPOS PARA EL PERIODO
TERMINADO EL 30 DE JUNIO DEL 2002.
(En miles de Quetzales)
Ingresos 1,500,000.00
Costo de Ventas -975,000.00
Margen Bruto 525,000.00
Otros ingresos de operacion 85,000.00
Gastos de distribucion -95,000.00
Gastos de administracion -120,000.00
Otros gastos de operacion -40,000.00
Resultado de operacion 355,000.00
Gastos financieros -25,000.00
Participacion en los resultados de las asociadas 15,000.00
Ganancia o perdida antes de impuestos 345,000.00
Gastos por impuestos sobre ganancias -106,950.00
Ganancia o perdida despues de los impuestos 238,050.00
Intereses minoritarios 0.00
Ganancia o perdida neta de las actividades ordinarias 238,050.00
Partidas extraordinarias -111,050.00
Ganancia neta del periodo 127,000.00

Informacion adicional:
1. La entidad tiene ventas no registradas efectuadas en junio del 2002, asi: al contado por
Q. 25,000.00 y al credito por Q. 45,000.00, los montos incluyen el Impuesto al Valor Agregado.
2. En la cuenta Deudores Comerciales y otras, figura un pago de Q. 125,000.00 que corresponden
a pagos del Impuesto de Entidades Mercantiles y Agropecuarias.
3. La entidad tiene registrado en la cuenta de gastos de administracion Q. 25,000.00 que no se
encuentran debidamente documentados.
4. Existen compras de inventario por Q. 58,000.00 que incluyen el impuesto al valor agregado, no
registradas, realizadas en el mes de junio del 2002.
5. Figuran intereses no registrados por un monto de Q. 18,000.00 en la cuenta de Efectivo,
Bancos y otros medios liquidos de los meses de enero a junio del 2002.
6. No se han registrado los intereses de los meses de mayo y junio del prestamo con intereses,
al 30 de junio del 2002.
7. No se ha registrado la reserva de cuentas incobrables correspondiente.
8. Existe Mobiliario y Equipo adquirido el 1 de julio del 2001 no registrado por un montos de
Q. 45,000.00
9. No se han registrado las depreciaciones del Mobiliario y Equipo adquirido el 1 de julio del 2001.
10. Se decretaron y se pagaron dividendos por 125,000.00 no registrados al 30 de junio del 2002.

Con base en los datos anteriores se le pide lo siguiente:

1. Preparar los ajustes con la informacion adicional al 30 de junio del 2002.
2 puntos cada uno. Valor 20 puntos.
2. Elaborar los papeles de trabajo para la Auditoria de Grupo Nuevos Tiempos.
Valor 20 puntos.
3. Elaborar los estados financieros de Nuevos Tiempos, S.A. Al 30 de junio del 2002, segun las
NIC'S. Valor 10 Puntos.
4. Calcular el Impuesto sobre la Renta de Nuevos Tiempos, S.A. Al 30 de junio del 2002.
Valor 10 puntos.
5. Notas a los estados financieros como minimo 10 de conformidad con las NIC'S de Nuevos
Tiempos, S.A. Valor 10 Puntos.
6. Como CPA de Nuevos Tiempos, S.A., observo todos los procedimientos y aplico las tecnicas
necesarias para realizar la auditoria de EF, por lo que se solicita emitir el dictamen correspon-
diente, segun normas vigentes a la fecha. Valor 10 Puntos.
 RESOLUCION

1. Son Normas generales de contabilidad de elevada calidad, comprensibles y que sirven de

base para las empresas y otras organizaciones a nivel mundial para la preparacion de su
informacion financiera contenida en los Estados Financieros.

2. A partir del 1 de enero de 2002 para aquellas empresas con cierre al 31 de noviembre de
2001 y a partir del 1 de Julio de 2002 para las demas empresas, esto de acuerdo con
oficializacion del 04 de Junio de 2001, por parte del Instituto Guatemalteco de Contadores
Publicos y Auditores.

3. Ser una representacion financiera estructurada de la situacion financiera y de las transacci-

ones llavadas a cabo por la empresa. El objetivo de los Estados Financieros es suministrar
informacion acerca de la situacion financiera asi como de los flujos de efectivo que sirvan
de base a los usuarios para la toma de decisiones economicas.
Base Tecnica: NIC 1 "Presentacion de Estados Financieros", Punto 5.

4. A) Balance de Situacion General

B) Estado de Resultados
C) Estado de Cobros en el Patrimonio Neto
D) Estado de Flujo de Efectivo
E) Politicas Contables Utilizadas y demas Notas Explicativas,
Base Tecnica: NIC 1 "Presentacion de Estados Financieros", Punto 7.

5. La responsabilidad de los Estados Financieros es de la empresa y recae en el organo de

administracion.
Base Tecnica: NIC 1 "Presentacion de Estados Financieros", Punto 6.

6. Cuando:
a) Lo exija o permita alguna Norma Internacional de contabilidad
b) Las ganancias, las perdidas y los gastos surgidos de la misma transaccion, o bien de un
conjunto similar de ellos, no resulten individualmente significativos.
Base Tecnica: NIC 1 "Presentacion de Estados Financieros", Punto 34.

7. Son los principios, metodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la

empresa en la preparacion y presentacion de sus Estados Financieros.
Base Tecnica: NIC 1 "Presentacion de Estados Financieros", Punto 21.

8. La Importancia radica en que los Estados Financieros se preparan normalmente sobre la

base de que la empresa en funcionamiento y continuara sus actividades de operacion dentro
del futuro previsible. Por lo tando se asume que la empresa no tiene intencion ni necesidad
de liquidar sus operaciones, si tal intencion existiera los Estados Financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente y la misma debera ser revelada.
Base Tecnica: Marco Conceptual, Punto 23

9. Es cuando las transacciones y demas sucesos economicos se reconocen cuando ocurren

y no cuando se recibe o paga efectivo, registrandose en los libros contables e incluyendose
en los Estados Financieros del ejercicio con el cual estan relacionadas.
Base Tecnica: NIC 1, Punto 26

10. Cuando:
a) Se espera liquidar en el curso normal de operaciones de la empresa.
b) Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de balance.
Base Tecnica: NIC 1, Punto 60
 INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A la Junta Directiva y
a los accionistas de
Nuevos Tiempos, S.A.

Auditamos el balance general de Nuevos Tiempos, S.A., al 30 de Junio de 2,002 y los

Estados de Resultados y de de Utilidades Acumuladas, y de Flujos de Efectivo, por el año
finalizado en esa fecha. La administracion de la empresa es responsable de estos estados
financieros. Nuestra responsabilidad es expresar una opinion sobre ellos, basados en la
auditoria que efectuamos.

Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Estas

normas requieren que planifiquemos y que ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad
razonable que los estados financieros carecen de falsedades materiales. Una auditoria incluye
examinar, mediante pruebas, la evidencia que soporta las cifras y las revelaciones en los
estados financieros. Una auditoria tambien incluye evaluar los principios de contabilidad
utilizados y los estimados significativos preparados por la administracion, asi como la evalua-
cion de la presentacion financiera tomada en conjunto. Por lo tanto, creemos que la auditoria
provee una base razonable para emitir nuestra opinion.

En nuestra opinion, los Estados Financieros antes mencionados presentan razonablemente,

en todos sus aspectos importantes, la situacion financiera de Nuevos Tiempos, S.A., al 30 de
Junio de 2,002, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado
en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Guatemala, C.A.
13 de Noviembre de 2,002

Lic. Lesther Flores

Contador Publico y Auditor
Colegiado Activo No. XXX
 NUEVOS TIEMPOS, S.A.
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE JULIO 2,001 AL 30 DE JUNIO 2,002
(Cifras Expresadas en Quetzales)

ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

Activo No Corriente 1,066,000.00 Pratrimonio 1,017,159.25
Propiedad Planta y Equi. 886,000.00 Capital Emitido 500,000.00
Plusvalia Comprada 75,000.00 Ganancias (perd.) Acum. 517,159.25
Inversiones Entidades Asoc. 25,000.00
Otros Activos Financieros 80,000.00
Intereses Minoritarios 127,000.00
Activo Corriente 919,560.71
Caja y Bancos 43,000.00 Pasivo No Corriente
Deudores Comerciales y otr. 289,900.00 Prestamos con Intereses 355,000.00
Inventarios 371,160.71
Anticipos 200,000.00 Pasivo Corriente 486,401.46
ISR Activo Diferido 15,500.00 Acreedor.Comer.y Otras 318,401.46
Provision P/Garantias 50,000.00
Impuestos Diferidos 0.00
Plazo con Vencimien.C.P 48,000.00
Porcion d/los Prest. C.P. 24,000.00
Prestamos a C.P. 46,000.00

Total Activo 1,985,560.71 Total Pasivo y Capital 1,985,560.71

 NUEVOS TIEMPOS, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE JULIO 2001 AL 30 DE JUNIO 2002
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Ingresos 1,562,500.00
(-) Costo de Ventas 1,015,625.00

Margen Bruto 546,875.00

Otros Ingresos de Operac. 103,000.00

Gtos. De Distribucion 95,000.00

Gtos. De Administracion 134,100.00
Otros. Gtos. De Operaci. 40,000.00
Resultado en Operacion 380,775.00

Gastos Financieros 30,000.00

Partic.En los Resul.Asoc. 15,000.00
Ganan/Perd. Ant.Impues. 365,775.00

Gto. P/el Impts.a/Gananc. 110,565.75

Ganan/Perd.Desp.Impues. 255,209.25
Intereses Minoritarios
Ganan/Perd.Neta Activ.Ord. 255,209.25
Partidas Extraordinarias 111,050.00
Ganancia Neta d/Periodo 144,159.25
 NUEVOS TIEMPOS, S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

30 DE JUNIO DE 2002

NOTA 1 - HISTORIA Y OPERACIONES

Nuevos Tiempos, S.A., se fundo el 5 de mayo de 1989 como una sociedad anonima, de
acuerdo con las leyes de la Republica de Guatemala. El objetivo principal es realizar compra
venta de articulos o promocion mercantil, prestar asesoria en este ramo, en general, todos los
actos que permiten las leyes.

El domicilio de la compañia esta en la ciudad de Guatemala, pudiendo establecer sucursales

o agencias en cualquier otro lugar de la Republica o del extranjero. Fue organizada para un
plazo indefinido, siendo su periodo contable fiscal, de julio de un año a junio del año siguiente.

NOTA 2 - POLITICAS CONTABLES

Los estados financieros adjuntos han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. Las politicas contables mas importantes
empleadas por la empresa en la preparacion de sus estados financieros, se resumen a
continuacion:

Metodo de registro - La compañia utiliza el metodo de lo devengado para el registro contable

de sus operaciones, el cual consiste en registrar los gastos en el momento en que se incurren
y los ingresos cuando se devengan.

Inmuebles, vehiculos, mobiliario y equipo - Estos bienes se registran al consto de adquisicion

o de revaluacion, y las mejoras y las reparaciones que prolongan la vida util de los mismos,
son capitalizadas. Las reparaciones menores y el mantenimiento se cargan a gastos del año.
Se deprecian por el metodo de linea recta, de acuerdo con sus vidas utiles estimadas, aplicando
los porcentajes de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Cuentas Incobrables - La compañia tiene como politica calcular un 3% de acuerdo a la ley del
ISR sobre saldos al cierre de cuentas por cobrar comerciales y documentos.

Inventarios - Nuevos Tiempos, S.A., registra sus inventarios al costo historico y utiliza el
metodo de valuacion PEPS.

NOTA 3 - REGISTRO Y TIPOS DE CAMBIO

Los registros de contabilidad se operan en quetzales, cuyo simbolo es "Q", tal como se
muestra en los estados financieros. El quetzal es la moneda nacional de Guatemala.

El tipo de cambio se determina libremente entre los participantes en el mercado bancario. Al

30 de junio de 2002, el tipo de cambio era Q 7.76 iguales a US$ 1.00, respectivamente. A la
fecha del presente reporte, el tipo promedio que se ha venido utilizando ha sido cercano a
Q 7.72 igual a US$ 1.00.

NOTA 4 - EFECTIVO
Al 30 de junio, el efectivo se componia como se muestra enseguida:
Efectivo, Bancos, Otros medios Liquidos Q 43,000.00
 Las ctas. Devengaron intereses por Q 18,000.00 al 30 de junio de 2,002

NOTA 5 - DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS

El saldo de esta cuenta se genera de transacciones especificamente comerciales del giro
habitual de la empresa su saldo al 30 de junio era de Q 170,000.00 menos la reserva para
cuentas incobrables 3% de Q 5,100.00

NOTA 6 - INVENTARIOS
El inventario se integra de la siguiente forma:
Inventario Q 371,160.71

NOTA 7 - INVERSIONES
La compañia cuenta con inversiones en entidades asociadas cuyo saldo al 30 de junio era
de Q 25,000.00

NOTA 8 - CAPITAL AUTORIZADO

El capital suscrito y pagado de la empresa al 30 de junio, estaba constituido por 500 acciones
comunes, nominativas o al portador, con un valor nominal de Q 1,000.00 cada una.

NOTA 9 -
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. BG-1
CENTRALIZADORA DE ACTIVOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO DEL 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002
ACTIVO
Activo No Corriente
Propiedad Planta y Equi. ------------ 850,000.00 45,000.00 9,000.00 886,000.00 A

Plusvalia Comprada ------------ 75,000.00 75,000.00 B

Inversiones Entidades Asoc. ------------ 25,000.00 25,000.00 C

Otros Activos Financieros ------------ 80,000.00 80,000.00 D

Total Activo No Corriente 1,030,000.00 45,000.00 9,000.00 1,066,000.00

Activo Corriente
Caja y Bancos ------------ 125,000.00 43,000.00 125,000.00 43,000.00 E

Deudores Comerciales y otr. ------------ 250,000.00 170,000.00 130,100.00 289,900.00 F

Inventarios ------------ 360,000.00 51,785.71 40,625.00 371,160.71 G

Anticipos ------------ 200,000.00 200,000.00 H

ISR Activo Diferido ------------ 0.00 15,500.00 15,500.00

Total Activo Corriente 935,000.00 280,285.71 295,725.00 919,560.71

Total Activo 1,965,000.00 325,285.71 304,725.00 1,985,560.71

Conclusiones:
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. BG-2
CENTRALIZADORA DE PASIVO Y CAPITAL Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO DEL 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002
PASIVO Y CAPITAL
Pratrimonio AA
Capital Emitido ------------ 500,000.00 500,000.00 AA - 4

Ganancias (perd.) Acum. ------------ 625,000.00 125,000.00 17,159.25 517,159.25 AA - 5

Intereses Minoritarios ------------ 127,000.00 127,000.00 AA - 6

Total Patrimonio 1,252,000.00 125,000.00 17,159.25 1,144,159.25

Pasivo No Corriente BB
Prestamos con Intereses ------------ 350,000.00 5,000.00 355,000.00 BB - 4

Total Pasivo No Corriente 350,000.00 0.00 5,000.00 355,000.00

Pasivo Corriente CC
Acreedor.Comer.y Otras ------------ 150,000.00 131,214.29 299,615.75 318,401.46 CC - 4

Provision P/Garantias ------------ 50,000.00 50,000.00 BB - 5

Impuestos diferidos ------------ 45,000.00 45,000.00 0.00 CC - 5

Plazo con Vencimien.C.P ------------ 48,000.00 48,000.00 CC - 6

Porcion d/los Prest. C.P. ------------ 24,000.00 24,000.00 CC - 7

Prestamos a C.P. ------------ 46,000.00 46,000.00 CC - 8

Total Pasivo Corriente 363,000.00 176,214.29 299,615.75 486,401.46

Total Pasivo y Capital 0.00 1,965,000.00 1,985,560.71

Conclusiones:
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. E/R
CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO DEL 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002

Ingresos ------------ 1,500,000.00 62,500.00 1,562,500.00

(-) Costo de Ventas ------------ 975,000.00 40,625.00 1,015,625.00

Margen Bruto 525,000.00 546,875.00

Otros Ingresos de Operac. ------------ 85,000.00 18,000.00 103,000.00

Gtos. De Distribucion ------------ 95,000.00 95,000.00

Gtos. De Administracion ------------ 120,000.00 5,100.00 134,100.00

9,000.00

Otros. Gtos. De Operaci. ------------ 40,000.00 40,000.00

Resultado en Operacion 355,000.00 380,775.00

Gastos Financieros ------------ 25,000.00 5,000.00 30,000.00

Partic.En los Resul.Asoc. ------------ 15,000.00 15,000.00

Ganan/Perd. Ant.Impues. 345,000.00 365,775.00

Gto. P/el Impts.a/Gananc. ------------ 106,950.00 110,565.75

Ganan/Perd.Desp.Impues. 238,050.00 255,209.25

Intereses Minoritarios ------------ 0.00

Ganan/Perd.Neta Activ.Ord. 238,050.00 19,100.00 18,000.00 255,209.25

Partidas Extraordinarias ------------ 111,050.00 111,050.00

Ganancia Neta d/Periodo 127,000.00 144,159.25

Conclusiones:
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. A/R
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO DEL 2,002 Revisado Por: Fecha:

No. DESCRIPCION DEBE HABER REF

1 Ajuste
Caja y Bancos 25,000.00
Deudores Comerciales 45,000.00
Ingresos 62,500.00
Iva por Cobrar 7,500.00
Ventas de Junio no registradas 70,000.00 70,000.00

A Reclasificacion F
Otras Ctas. Por Cobrar 125,000.00
Deudores Comerciales 125,000.00
Pago de IEMA 125,000.00 125,000.00

2 Ajuste G
Inventarios 51,785.71
Iva por Cobrar 6,214.29
Acreedores Comerciales y Otras.Ctas. 58,000.00
Compras de Junio no registradas 58,000.00 58,000.00

3 Ajuste E
Caja y Bancos 18,000.00
Otros Ingresos de Operacion 18,000.00
Intereses de Ene-Jun no registrados 18,000.00 18,000.00

4 Ajuste E
Gastos de Administracion 5,100.00
Reserva de Ctas. Incobrables 5,100.00
Reg. De Reserva p/ctas. Incobrables 5,100.00 5,100.00

5 Ajuste BB
Gastos Financieros 5,000.00
Prestamos con Intereses 5,000.00
Intereses d/prestamo mes de Mayo y Junio 2,002 5,000.00 5,000.00

6 Ajuste A
Mobiliario y Equipo de Oficina 45,000.00
Acreedores Comerciales y otras Ctas. 45,000.00
Reg. Mob. Y Equ. Adquirido el 1/7/2001 45,000.00 45,000.00

7 Ajuste A
Gastos de Administracion 9,000.00
Depre. Acumul. Mob. Y Equipo 9,000.00
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. A/R
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO DEL 2,002 Revisado Por: Fecha:
Reg. Deprec. Mob. Y Equ. Adquirido el 1/7/2001 9,000.00 9,000.00

8 Ajuste AA
Ganancias (perdidas) Acumuladas 125,000.00
Dividendos por Pagar 125,000.00
Reg. Dividendos Decretados 125,000.00 125,000.00

9 Ajuste CC
Dividendos por Pagar 125,000.00
Caja y Bancos 125,000.00
Reg. Pago de los dividendos 125,000.00 125,000.00

10 Ajuste
ISR Gasto 110,565.75
ISR Activo 15,500.00
Impuestos Diferidos 45,000.00
ISR por Pagar 171,065.75
Compras de Junio no registradas 171,065.75 171,065.75

11 Ajuste
Costo de Ventas 40,625.00
Inventario 40,625.00
Reg. Costo de ventas no contabilizadas 40,625.00 40,625.00
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. A
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Saldos Seg. Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Contabilidad Activos Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones Auditoria
6/30/2001 Adiciones Bajas 6/30/2002 Debe Haber 6/30/2002 Referencia

Mobiliario y Equipo ----------- 850,000.00 45,000.00 895,000.00 A-4

(-) Dep. Acumulada de: ----------- 0.00 9,000.00 9,000.00

A-5

Valor en Libros 0.00 850,000.00 45,000.00 9,000.00 886,000.00

 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. A-4
TOMA FÍSICA MOB. Y EQUI. Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Descripcion Seg.Contabilidad Cost.Unit. Costo Total

Saldo Segun Contabilidad 850,000.00

Total 850,000.00
(+) Ajuste No. 6 45,000.00 A-4-1
Saldo Segun Auditoria 895,000.00
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. A-4-1
ADICIONES MOB. Y EQUIP. Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Fecha de Costo Costo

Descripcion Adquisición Cantidad Unitario Total Documento

Mobiliario 7/1/2001 45,000.00

45,000.00
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. A-5
CALCULO GLOBAL DE DEPRECIACIÓN Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Fecha de Costo Histo. Actv.Totalm. Base para % de meses a Depreciación

Descripcion Adquisición Original Depreciados Depreciar Depreciación Depreciar

Mobiliario y Equipo
(+) Adiciones 7/1/2001 45,000.00 x 45,000.00 20% 12 9,000.00
s/auditoria 9,000.00
s/contab. 0.00
Ajuste No. 7 9,000.00
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. E
SUMARIA CAJA Y BANCOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002
CAJA Y BANCOS

Caja y Bancos ------------ 125,000.00 25,000.00 125,000.00 43,000.00 E-4

18,000.00

Total 125,000.00 43,000.00 125,000.00 43,000.00

. BG-1

Conclusiones: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos procedimientos y tecnicas de

auditoria generalmente aceptados y que eran necesarios el saldo de caja y bancos se presenta razonablemente
correctos de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
L. F. F. S.
6-Feb-02

Revelaciones Importantes:
1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravamenes
2. La tasa que genera la cta. De ahorro es del 12% anual capitalizable semestralmente.
3. Los depósitos a plazo fijo fueron a un plazo de 180 dias
4. Q 83,249.50 de sobregiro fueron reclasificados a un pasivo
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. E-4
CAJA Y BANCOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 125,000.00

(+) Ajuste No. 1 (Vts. Contado no Registradas) 25,000.00
(+) Ajuste No. 2 (Intereses no Registrados) 18,000.00
(-) Ajuste No. 9 (Pago de Dividendos) 125,000.00
Saldo Segun Auditoria 43,000.00 . E
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. F
SUMARIA DE DEUDORES COMERCIALES Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002
CUENTAS POR COBRAR

Deudores Comerciales ------------ 250,000.00 45,000.00 125,000.00 170,000.00 F-4

Otras Ctas. Por Cobrar ------------ 125,000.00 125,000.00 F-5

(-) Reserva P/Ctas. Incobrables ------------ 5,100.00 5,100.00

Total 250,000.00 170,000.00 130,100.00 289,900.00

.
BG-1

Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de

auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cta. Por Cobrar
se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
L. F. F. S.
14-Feb-02

Revelaciones Importantes:

2. La política de crédito es de 30 dias

3. La empresa registra incobrables aquellos saldos con mayor de 2 años
4. Las cta. Por cobrar están libres de gravamenes y restricciones
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. F-4
BALANCE DE DEUDORES COMERCIALES Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

CLIENTE No. FACTURA FECHA VALOR

Total Deudores Com. 250,000.00

(+) Ajuste No. 1 45,000.00
(-) Reclasificacion No. 1 125,000.00
Saldo seg. Auditoria 170,000.00
.
F
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. F-5
OTRAS CTAS. POR COBRAR Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 0.00

Reclasificacion No. 1 (Pago de IEMA) 125,000.00
Saldo Segun Auditoria 125,000.00 . F
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. F-6
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Deudores Comerciales según Auditoria al 30/06/2002 170,000.00

(*) 3% de estimación auditoria 5,100.00 F

Estimación según contabilidad 0.00

Ajuste No. 4 5,100.00

 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. G
SUMARIA DE INVENTARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002

Inventarios ------------ 360,000.00 51,785.71 40,625.00 371,160.71 G-4

(-) Prov.Obsolesce. d/Inventario

------------ 360,000.00 51,785.71 40,625.00 371,160.71

BG-1

Conclusiones: Envase a nuestro examen efectuado en el que aplicamos mas tecnicas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el rubro de inventarios es
razonablemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

L.F.F.S.

Revelaciones Importantes:

1. Los Inventarios están valuados al Costo Promedio

2. Los Inventarios esta garantizando un prestamo bancario por un monto de Q 500,000.00
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. G-4
INVENTARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 360,000.00

(+) Ajuste No. 2 51,785.71
(-) Ajuste No. 11 40,625.00
Saldo Segun Auditoria 371,160.71 . G
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. H
SUMARIA ANTICIPO Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002
CAJA Y BANCOS

Anticipo ------------ 200,000.00 200,000.00 H-4

Total 200,000.00 0.00 0.00 200,000.00

. BG-1

Conclusiones: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos procedimientos y tecnicas de

auditoria generalmente aceptados y que eran necesarios el saldo de caja y bancos se presenta razonablemente
correctos de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
L. F. F. S.
6-Feb-02

Revelaciones Importantes:
1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravamenes
2. La tasa que genera la cta. De ahorro es del 12% anual capitalizable semestralmente.
3. Los depósitos a plazo fijo fueron a un plazo de 180 dias
4. Q 83,249.50 de sobregiro fueron reclasificados a un pasivo
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. H-4
ANTICIPOS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 200,000.00

Saldo Segun Auditoria 200,000.00 . H

 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. AA
SUMARIA DE PATRIMONIO Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002

Capital Emitido -------------- 500,000.00 500,000.00 AA - 4

Ganancias (perd.) Acum. -------------- 625,000.00 125,000.00 17,159.25 517,159.25 AA - 5

Intereses Minoritarios -------------- 127,000.00 127,000.00 AA - 6

Total 1,252,000.00 0.00 0.00 1,144,159.25

Conclusiones:
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. AA - 5
GANANCIAS (PERDIDAS) ACUMULADAS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 625,000.00

(-) Ajuste No. 8 125,000.00

Saldo Segun Auditoria 500,000.00 .

 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. BB
SUMARIA DE PASIVO NO CORRIENTE Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002

Prestamos con Intereses -------------- 350,000.00 5,000.00 355,000.00 BB - 4

Total 350,000.00 0.00 5,000.00 355,000.00

Revelacion
El prestamo se encuentra garantizado con un Hipoteca

Conclusiones:
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. BB - 4
PRESTAMOS BANCARIOS CON INTERESES Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Saldo según Saldo según %

Contabilidad Auditoria Intereses Intereses Garantía Vigencia Forma de Referencia
6/30/2002 Adiciones Amortización 6/30/2002 Gasto por pagar Del Al Pago

Banco 350,000.00 0.00 0.00 350,000.00 30,000.00 5,000.00 BB

350,000.00 0.00 0.00 350,000.00 30,000.00 5,000.00

Intereses Gto. De contabilidad

Prueba Global de Intereses

2,500 * 12 meses= 30,000.00 (+) Intereses por pagar 25,000.00

30,000.00 Total 25,000.00
Intereses s/Auditoria 30,000.00
Diferencia Inmaterial 5,000.00

Ajuste No. 5
Gastos Financieros 5,000.00
Prestamos con intereses 5,000.00

Revelaciones
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. CC
SUMARIA DE PASIVO CORRIENTE Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Auditoria Saldos Seg. Saldos Seg.

Descripcion Al Contabilidad Ajustes y reclasificaciones Auditoria Referecia
6/30/2001 6/30/2002 Deudores Acreedores 6/30/2002

Acreedor.Comer.y Otras -------------- 150,000.00 131,214.29 299,615.75 318,401.46 CC - 4

Provision P/Garantias -------------- 50,000.00 50,000.00 CC - 5

Impuestos diferidos -------------- 45,000.00 45,000.00 0.00 CC - 6

Plazo con Vencimien.C.P -------------- 48,000.00 48,000.00 CC - 7

Porcion d/los Prest. C.P. -------------- 24,000.00 24,000.00 CC - 8

Prestamos a C.P. -------------- 46,000.00 46,000.00 CC - 9

Total 363,000.00 176,214.29 299,615.75 486,401.46

Conclusiones:
 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. BB - 5
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 150,000.00

(+) Ajuste No. 1 7,500.00
(+) Ajuste No. 2 58,000.00
(-) Ajuste No. 2 6,214.29
(+) Ajuste No. 6 45,000.00
(+) Ajuste No. 8 125,000.00
(-) Ajuste No. 9 125,000.00
(+) Ajuste No. 10 64,115.75

Saldo Segun Auditoria 318,401.46 .

 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. CC - 5
PROV. P/GARANTIAS Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA

Saldo Segun Contabilidad 50,000.00

Saldo Segun Auditoria 50,000.00 .

 NUEVOS TIEMPOS, S.A. P.T. CC - 9
ISR Hecho Por: Fecha:
AL 30 DE JUNIO 2,002 Revisado Por: Fecha:

Fiscal Contable Variacion

Utilidad del Ejercicio 365,775.00 365,775.00 0.00
(+) Gastos no deducilble 25,000.00 25,000.00 0.00
(+) Diferencial Cambiario 0.00 0.00
(+) Provision Para Garantias 50,000.00 0.00 50,000.00
(+) Partidas Extraordinarias 111,050.00 111,050.00 0.00
(-) Provision P/Garantias 0.00 0.00
Total 551,825.00 501,825.00 50,000.00
Porcentaje 31% 31% 31%
ISR 171,065.75 155,565.75 15,500.00

BASE FISCAL
ISR gasto 171,065.75
ISR por pagar 171,065.75
171,065.75 171,065.75

BASE CONTABLE
ISR Gasto 110,565.75
ISR Diferido Activo 15,500.00
ISR Diferido Pasivo 45,000.00
ISR por pagar 171,065.75
171,065.75 171,065.75