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Proyecto Claridad

Estructura de las Normas


Internacionales de
Auditoria (NIA)
Contenido
• Proyecto Claridad
‐ Objetivos
‐ Principales mejoras
‐ Nuevo cuerpo normativo
‐ Vigencia
• Estructura de las NIA
• NIA 200 – Objetivo y principios generales que rigen la 
auditoría de estados financieros
Proyecto Claridad 
™Objetivos:
a)Unificar  la  estructura  de  redacción  de  cada  NIA  fijando  los  objetivos  y  las 
obligaciones del auditor;

b)Mejorar su comprensión;

c)Unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento; 
y

d)Eliminar redacciones ambiguas.
Proyecto Claridad (Cont.)
™Principales mejoras del proyecto:

• Clara exposición de los objetivos en cada una de las NIA; 

•Cada requisito es introducido por la frase "el auditor deberá“;

•Mejorar  la  legibilidad,  comprensión  de  la  nueva  estructura  de  las  normas  y 
mejoras adicionales de redacción; y 

•Consideraciones específicas  para entidades pequeñas y medianas y aquellas 
pertenecientes al  sector público.
Proyecto Claridad (Cont.)
™ Nuevo cuerpo normativo

El nuevo cuerpo normativo está compuesto por 36 NIA :


. 1 nueva – sobre comunicación de deficiencias de control interno ;
. 19 con cambios de redacción; y 
. 16 con nueva redacción y revisadas.

Adicionalmente,  la  norma  Internacional  sobre  Control  de  Calidad  (ISQC1),  tuvo 
cambios de redacción.
Proyecto Claridad (Cont.)

™Vigencia

Las NIA entraron en vigencia para auditorías de 
estados financieros para períodos que comiencen a 
partir del 15 de diciembre 2009.
Estructura de las NIA
™Las NIA tienen una nueva estructura, en la cual la información se presenta 
en 5 Secciones:

1)Introducción:
El material introductorio incluye:
Propósito; 
. Alcance;
. objetivo principal de la NIA; 
. las responsabilidades de los auditores y otros profesionales en el  
contexto en el que la NIA esté establecida.

2)Objetivos:
Cada NIA ahora contiene una clara definición del objetivo del auditor dependiendo 
del área de la auditoría que trate la NIA.

3)Definiciones:
Para una mayor comprensión, en cada NIA se han definido los principales términos  
que trata la misma (Glosario).
Estructura de las NIA (Cont.)
4) Requisitos:
Cada  objetivo  se  apoya  en  requisitos  claramente  establecidos.  Los  mismos  se 
expresan con la fase “el auditor deberá”.

5) Material de aplicación y explicativo:
Se explica con mayor precisión lo que un requisito significativo intenta cubrir o 
incluye  ejemplos  de  los  procedimientos  más  apropiados  que  pueden  ser 
aplicados en determinadas circunstancias.
Estructura de las NIA (Cont.)
™ A continuación se detallan las distintas áreas de cambio, identificando 
con los siguientes colores las NIA según el cambio que haya tenido:

NIA con cambios de redacción

NIA con nueva redacción y revisadas

Nueva NIA
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información 
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

NIA s
Principios 
Generales y 
Responsabilidades
Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de 
NIA 200 una auditoría de acuerdo con NIA
NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría
Control  de  calidad  para  una  auditoría  de  información  financiera 
NIA 220 histórica

NIA 230 Documentación de auditoría

NIA 240 Responsabilidades  del  auditor  en  materia  de  fraude  en  una 
auditoría de estados financieros
NIA 250 Consideración  de  leyes  y  reglamentos  en  una  auditoría  de 
estados financieros
NIA 260 Comunicación con aquellos responsables de la dirección
NIA 265 Comunicación de deficiencias de control interno
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información 
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

NIA s

Aseguramiento de 
los riesgos y sus 
respuestas
NIA 300 Planificación de una auditoría de estados financieros

Identificación  y  análisis  de  los  riesgos  de  distorsiones  significativas 


NIA 315 mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente.

NIA 320 Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

Consideraciones  sobre  auditorías  relacionadas  con  entidades  que 


NIA 402
utilizan organizaciones de servicios

NIA 450 Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información 
NIA 1
financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Evidencia de 
Auditoria
Elementos de Juicio de las auditorías
NIA 500
Elementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para 
NIA 501 elementos específicos
NIA 505 Confirmaciones externas

NIA 510 Compromisos iniciales: saldos de apertura

NIA 520 Procedimientos analíticos

NIA 530 Muestreo de auditoría

NIA 540 Auditoría  de  estimaciones  contables,  incluyendo  estimaciones 


contables de valores razonables y revelaciones relacionadas
NIA 550 Partes relacionadas
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Empresa en marcha

NIA 580 Manifestaciones escritas
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información 
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

NIA s

Utilización de 
trabajos de 
terceros
NIA 600 Consideraciones  especiales.    Auditoría  de  estados  financieros  de  un 
grupo  económico  (incluido  el  trabajo  de  los  auditores  de  los 
componentes)
NIA 610 Consideración del trabajo de la auditoría interna

NIA 620 Uso del trabajo de un experto
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información 
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

NIA s

Conclusiones de 
Auditoría e 
Informes
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros

NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente

NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en  el 


informe del auditor independiente

NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros 
comparativos

NIA 720 La  responsabilidad  del  auditor  en  relación  a  otra  información  en 
documentos que contienen estados financieros auditados
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información 
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

NIA s
Áreas 
especializadas
Consideraciones  especiales.  Auditoría  de  estados  financieros 
NIA 800 preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales

NIA 805 Consideraciones  especiales.  Auditoría  de  un  estado  financiero 


individual  y  elementos  específicos,  cuentas  o  partidas  de  un  estado 
financiero

NIA 810 Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.
NIA  200  – OBJETIVO  Y  PRINCIPIOS  GENERALES  QUE 
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

™ Tanto los auditores como otros profesionales independientes, deberían considerar 
la NIA 200 como una asistencia para comprender el propósito y el alcance de una 
auditoría  de  conformidad  con  las  NIA.  La  mencionada  norma  trata  sobre  los 
Objetivos y Principios Generales que rigen la auditoría de estados financieros.
™ Contenido :

• Introducción: El  objetivo  de  la  norma  es  establecer  las  normas  y  brindar  pautas 
sobre  el  objetivo  y  los  principios  generales  que  rigen  la  auditoría  de  los  estados 
financieros.

• Objetivo  de  una  auditoría  de  estados  financieros: El  objetivo  de  la  auditoría  de 
estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinión que indique si 
se han preparado los estados financieros, en todos sus aspectos significativos, de 
acuerdo con el marco de presentación de la información financiera.
NIA  200  – OBJETIVO  Y  PRINCIPIOS  GENERALES  QUE 
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Requisitos éticos relacionados con la auditoría de estados financieros: El auditor 
debe  cumplir  con  los  requisitos  éticos  pertinentes  relacionados  con  los 
compromisos de auditoría.

• Realización  de  una  auditoría  de  estados  financieros:  El  auditor  debe  realizar  la 
auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

• Alcance de una auditoría de estados financieros: Se refiere a los procedimientos 
de  auditoría  que,  a  juicio  del  auditor  y  sobre  la  base  de  las  NIAs,  se  consideran 
adecuados en determinadas circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. 
El  Auditor  no  debe  declarar  haber  cumplido  con  las  NIAs  a  menos  que  hubiera 
cumplido con todas las NIAs que guardarán relación con la auditoría.

• Escepticismo profesional: El auditor debe planificar y realizar la auditoría con una 
actitud  de  escepticismo  profesional  que  reconozca  que  es  posible que  existan 
circunstancias  que  provoquen  distorsiones  significativas  en  los  estados 
financieros.
NIA  200  – OBJETIVO  Y  PRINCIPIOS  GENERALES  QUE 
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)

• Seguridad razonable: El auditor que realice una auditoría de acuerdo con las NIAs 
obtendrá una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en 
su  conjunto,  están  libres  de  cualquier  declaración  inexacta  sustancial  debida  a 
fraudes o errores .

• Riesgos  de  auditoría  y  significación:  El  auditor  debe  planificar  y  realizar  la 
auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel que resulte aceptable y 
que  concuerde  con  el  objetivo  de  una  auditoría.  « El  auditor  debe  reunir 
elementos de juicio válidos y suficientes». 

• Responsabilidad por los estados financieros: Aunque el auditor es responsable de 
determinar y emitir una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad 
por la preparación y la presentación de los estados financieros de acuerdo con el 
marco de presentación de información financiera recae sobre la administración de 
la entidad, con supervisión por parte de quienes están a cargo de la dirección.
NIA  200  – OBJETIVO  Y  PRINCIPIOS  GENERALES  QUE 
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Determinación  de  la  aceptabilidad  del  marco  de  referencia  de  información 
financiera: El auditor debe  determinar si  es aceptable  el marco  de referencia  de 
información financiera adoptado por la administración para la preparación de los 
estados financieros.

• Cómo  expresar  una  opinión  sobre  los  estados  financieros:  Cuando  el  auditor 
expresa  una  opinión  sobre  los  estados  financieros  en  su  conjunto  puede  hacer 
referencia a la:
. NIA 700 si son preparados con propósitos generales, 
. A la NIA 701 si expresa una opinión de auditoría modificada 
(Opinión salvedades, Párrafo de énfasis, una abstención de
opinión o una opinión adversa) ; ó
. NIA 800 si son preparados con otra base contable integral o
si son estados financieros resumidos, etc.. 
• Fecha de entrada en vigencia: Auditorías de estados financieros correspondientes 
a períodos que comiencen el 15 de junio de 2006 o en fechas posteriores. 
NIA  200  – OBJETIVO  Y  PRINCIPIOS  GENERALES  QUE 
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)

• Perspectiva del sector público: Independientemente del hecho de si una auditoría 
se realiza en el sector privado o en el público, los principios básicos de la auditoría 
son  los  mismos.  Lo  que  podría  diferir  para  las  auditorías  realizadas  en  el  sector 
público es el objetivo y el alcance de la auditoría. 
Sirviendo el Interés Público
INTERÉS PÚBLICO
Misión del IAASB
Establecer, de forma independiente y bajo su propia autoridad, las Normas 
Internacionales de Auditoría (NIA) y de seguridad con un nivel de la alta calidad, y
Facilitar la convergencia de las normas de auditoría nacionales e internacionales y las 
normas de seguridad.

9CLARIDAD 9RELEVANCIA 9CALIDAD


Desarrollo de normas estándares de 
auditoría de alta calidad
• Transparente y riguroso proceso de emisión de normas
– Proteger el interés público y asegurar la aceptación global
• Proceso de consulta pública y tratamiento de la 
respuestas recibidas
– Importancia del diálogo con las partes interesadas claves
ƒ IFIAR, Basel Committee, EC, Financial Stability Board
ƒ Emisores, inversores (vía IAASB Consultative Advisory Group)
ƒ Organismos profesionales(i.e. HKICPA, U.S. PCAOB, IASB, 
Forum of Firms)
• Vigilancia del Public Interest Oversight Board (PIOB)
Enfrentando los cambios
• Buen progreso hecho para las iniciativas planeadas para el periodo 2009–
2011
• 2010–2011 : extensa actividad
– 8 exposure drafts (*internal audit *greenhouse gas statements *pro formas 
*reviews *compilations *complex financial instruments *status and authority of 
international auditing practice statements *Assurance Engagements Other Than 
Audits or Reviews of Historical Financial Information)
– 4 report/ discussion paper/ thought‐piece (ISA implementation monitoring, 
audit quality, disclosures, Enhancing the Value of Auditor Reporting: Exploring 
Options for Change) 
– IAASB’s 2012–2014 Strategy and Work Program 
– Contacto activo con las partes interesadas (i.e. grupos de trabajo del 
IASB)
– Numerosos aportes a implementaciones de ISA en diferentes países
• Sentar una base sólida para los próximos años

Fases del Proyecto Claridad
Obtener de los numerosos países y firmas que aplicarán las ISAs
Fase 1 información, previa a la implementación, acerca de sus
experiencias en introducir las ISAs en sus respectivas normas de
auditorías nacionales y en las metodologías de sus firmas.

•Revisión post-implementación de las ISAs para determinar si


hay una necesidad de refinamiento adicional para alcanzar los
objetivos propuestos en las normas.
Fase 2 Foco puesto en la :
•Consistencia
•Eficiencia
•Efectividad

En base a los resultados de la evaluación post-implementación,


identificar los cambios a efectuar que podrán consistir en:
Fase 3
•Emitir guías adicionales vía IAPS o documentos técnicos del
staff del IAASB)
•Efectuar cambios significativos a las ISAs (incluyendo cambios
estructurales);
•Introducir cambios menores a las ISAs