Soal 1

a. Pajak dapat berfungsi sebagai budgetair, reguler, dan stabilitas. Ditinjau dari fungsi budgetair, pajak adalah al
nantinya akan digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah terutama pengeluaran-pen
pengeluaran-pengeluaran pemerintah mencakup pengeluaran-pengeluaran rutin dan pengeluaran-pengelua
investment). Sedangkan dilihat dari fungsinya sebagai pengatur, pajak digunakan sebagai alat untuk mencapa
letaknya di luar bidang keuangan khususnya kepada sektor swasta. Sedangkan fungsi stabilitas mengandung a
menjamin stabilitas perekonomian suatu negara, misalkan terkait dengan masalah inflasi, maka pemerintah d
beredar dengan meningkatkan tarif pajak. Fungsi pajak yang lain adalah untuk redistribusi pendapatan.

Sumber: http://download.portalgaruda.org/article.php?article=72289&val=4910

b.
Kompensasi kerugian merupakan hak wajib pajak untuk mengkompensasi kerugian fiskal dari tahun-tahun se
kerugian tersebut adalah selama 5 tahun berturut-turut dimulai sejak tahun berikutnya sesudah tahun didapa
PT XYZ
Kompensasi kerugian selama 5 tahun.
Laba setelah
Tahun Laba (Rugi) Kompensasi Rugi kompensasi Sisa Rugi Fiskal
(PKP)
2011 (10,500) - - 2011 = 10,500
2012 1,500 2011 = 1,500 0 2011 = 9,000
2013 2,500 2011 = 2,500 0 2011 = 6,500
2011 = 6,500
2014 (3,500) - - 2014 = 3,500
2011 = 4,500
2015 2,000 2011 = 2,000 0 2014 = 3,500
2011 = 1,000
2016 1,000 2011 = 1,000 0 2014 = 3,500
Adam Smith dalam bukunya The Wealth of Nations menyebutkan dasar-dasar pemungutan pajak yang dikena
2011negara
= hangus
2017a. Equality (prinsip
4,000keadilan): pemungutan pajak yang500
2014 = 3,500 dilakukan oleh harus sesuai dengan kemampuan
Negara tidak boleh bertindak diskriminatif terhadap wajib pajak. 2014 = 0
b. Certainty (prinsip kepastian hukum): semua pungutan pajak harus berdasarkan UU, sehingga bagi yang mel
hukum.
c. c. Convinience of Payment (prinsip kelayakan): pajak harus dipungut pada saat yang tepat bagi wajib pajak (sa
wajib pajak baru menerima penghasilannya atau disaat wajib pajak menerima hadiah.
d. Economics of collection (prinsip efesien atau prinsip ekonomis): biaya pemungutan pajak diusahakan sehem
biaya pemungutan pajak lebih besar dari hasil pemungutan pajak.

Sumber: http://digilib.unila.ac.id/19814/2/BAB%20II.pdf
 fungsi budgetair, pajak adalah alat untuk mengumpulkan dana yang
intah terutama pengeluaran-pengeluaran rutin. Pada umumnya
rutin dan pengeluaran-pengeluaran pembangunan (public
akan sebagai alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang
n fungsi stabilitas mengandung arti bahwa pajak yang ada dapat
asalah inflasi, maka pemerintah dapat mengurangi jumlah uang yang
uk redistribusi pendapatan.

4910

rugian fiskal dari tahun-tahun sebelumnya. Waktu pengakuan atas

berikutnya sesudah tahun didapatnya kerugian tersebut.

pemungutan pajak yang dikenal dengan "The Four Maxims", yaitu :

harus sesuai dengan kemampuan dan penghasilan wajib pajak.

rkan UU, sehingga bagi yang melanggar akan dapat dikenai sanksi

at yang tepat bagi wajib pajak (saat yang paling baik), misalnya disaat
hadiah.
ungutan pajak diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai terjadi
Gaji Pokok Rp14,000,000
Tunjangan Makan Rp700,000
Tunjangan Transport Rp500,000
JKK Rp280,000
JKK Rp420,000
Penghasilan Bruto Rp15,900,000

Pengurangan
Biaya jabatan (Max 500rb) Rp500,000
Iuran Pensiun Rp140,000
Rp640,000
Penghasilan neto gaji sebulan Rp15,260,000
Penghasilan neto gaji setahun Rp61,040,000
PTKP: WP Rp54,000,000

PKP Rp7,040,000
PPh 21 atas gaji:
5% x 50jt Rp352,000

PPh 21 terutang setahun Rp352,000

PPh 21 terutang sebulan Rp88,000

Jurnal:

Beban Gaji Rp14,000,000

Beban tunjangan makan Rp700,000
Beban tunjangan transport Rp500,000
Beban tunjangan JKK Rp280,000
Beban tunjangan JK Rp420,000
Beban tunjangan JHT Rp700,000
Utang PPh 21 Rp88,000
Utang JKK Rp280,000
Utang JK Rp420,000
Utang iuran JHT Rp840,000
Kas Rp14,972,000
Gaji/Bulan 10,000,000
Iuran Pensiun (dipotong dari gaji) 300,000

Gaji Selama di Jakarta (peng. Bruto 4 bln) 40,000,000

Pengurangan:
Biaya Jabatan 2,000,000
Biaya Pensiun 1,200,000
peng. Neto 4 bln 36,800,000
peng. Neto disetahunkan 110,400,000
PTKP:
WP OP 54,000,000
PKP 56,400,000
PPh 21 dipotong:
5% 2,500,000
15% 960,000
PPh 21 setahun 3,460,000
PPh 21 yang dipotong Jan-Apr 1,153,333
Gaji Selama di Palembang (peng.bruto 3 bln) 30,000,000
Pengurangan:
Biaya Jabatan 1,500,000
Biaya Pensiun 900,000
peng. Neto 4 bln 27,600,000
peng. Neto disetahunkan 110,400,000
PTKP:
WP OP 54,000,000
PKP 56,400,000
PPh 21 dipotong:
5% 2,500,000
15% 960,000
PPh 21 setahun 3,460,000
PPh 21 yang dipotong Mei-Juli 865,000
Gaji Selama di Surabaya (peng.bruto 5 bln) 50,000,000
Pengurangan:
Biaya Jabatan 2,500,000
Biaya Pensiun 1,500,000
peng. Neto 4 bln 46,000,000
peng. Neto disetahunkan 110,400,000
PTKP:
WP OP 54,000,000
PKP 56,400,000
PPh 21 dipotong:
5% 2,500,000
15% 960,000
PPh 21 setahun 3,460,000
PPh 21 yang dipotong Agustus-Desember 1,441,667

Perhitungan PPh 21 Kurang/Lebih Bayar:

PPh 21 setahun 3,460,000
Kredit PPh 21:
PPh 21 telah dipotong cabang Jakarta 1,153,333
PPh 21 telah dipotong cabang Palembang 865,000
PPh 21 telah dipotong cabang Surabaya 1,441,667
PPh 21 kurang/Lebih Bayar - NIHIL
 Tarif Pasal 17
Jasa Dokter yang Dasar Pemotongan Dasar Pemotongan PPh 21 PPh Pasal 21
Bulan ayat (1) huruf a
Dibayar Pasien PPh 21 Kumulatif Terutang
UU PPh

(1) (2) (3)=50%x(2) (4) (5) (6)=(3)x(5)

Januari 57,000,000 28,500,000 28,500,000 5% 1,425,000
Februari 60,000,000 21,500,000 50,000,000 5% 1,075,000
8,500,000 58,500,000 15% 1,275,000
Maret 63,000,000 31,500,000 90,000,000 15% 4,725,000
April 66,000,000 33,000,000 123,000,000 15% 4,950,000
Mei 67,000,000 33,500,000 156,500,000 15% 5,025,000
Juni 72,000,000 36,000,000 192,500,000 15% 5,400,000
Juli 75,000,000 37,500,000 230,000,000 15% 5,625,000
Agustus 78,000,000 28,500,000 258,500,000 15% 4,275,000
10,500,000 269,000,000 25% 2,625,000
September 83,000,000 41,500,000 310,500,000 25% 10,375,000
Oktober 84,000,000 42,000,000 352,500,000 25% 10,500,000
November 87,000,000 43,500,000 396,000,000 25% 10,875,000
Desember 90,000,000 45,000,000 441,000,000 25% 11,250,000
Jumlah Rp 882,000,000 Rp 441,000,000 Rp 79,400,000

Catatan: Cek ketentuan lebih lanjut dalam dalam PER-16/PJ/2016.

Upah sehari Rp300,000 Upah sehari
Jumlah hari bekerja 20 Jumlah hari bekerja
Penghasilan sebulan Rp6,000,000 Penghasilan sebulan
Penghasilan neto disetahunkan Rp72,000,000 Penghasilan upah disetahun
Bonus
PTKP: Penghasilan neto setahun
WP Rp54,000,000
Kawin Rp4,500,000 PTKP:
Anak Rp4,500,000 WP
-Rp63,000,000 Kawin
PKP Rp9,000,000 Anak
PPh 21 atas gaji:
5% x 9jt Rp450,000 PKP
PPh 21 terutang setahun Rp450,000 PPh 21 atas gaji:
PPh 21 terutang sebulan Rp37,500 5% x 11jt
PPh 21 terutang setahun
PPh 21 atas bonus
PPh 21 Maret
Upah sehari Rp300,000
Jumlah hari bekerja 20
Penghasilan sebulan Rp6,000,000
Penghasilan upah disetahunkan Rp72,000,000
Rp2,000,000
Penghasilan neto setahun Rp74,000,000

Rp54,000,000
Rp4,500,000
Rp4,500,000
-Rp63,000,000
Rp11,000,000
PPh 21 atas gaji:
Rp550,000
PPh 21 terutang setahun Rp550,000
PPh 21 atas bonus Rp100,000
PPh 21 Maret Rp137,500
Honorarium Komisaris 180,000,000.00

PPh Pasal 21 yang terutang atas honorarium komisaris

5% x 50,000,000.00 = 0
15% x 130,000,000.00 = 19,500,000.00
PPh Pasal 21 yang terutang 19,500,000.00

Catatan: Cek ketentuan lebih lanjut dalam dalam PER-16/PJ/2016.

Uang Manfaat Pensiun yang dibayarkan sekaligus (20% x 800jt) 160,000,000.00
Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas 20% dari manfaat pensiun yang dibayarkan secara sekaligus
0% x 50,000,000.00 = 0
5% x 110,000,000.00 = 5,500,000.00
PPh Pasal 21 yang terutang 5,500,000.00

Catatan: Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas pembayaran 80% dari manfaat pensiun yang dibaya
252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan Deng
cara sekaligus

manfaat pensiun yang dibayarkan secara bulanan berlaku Peraturan Menteri Keuangan Nomor
Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
 Pemotong/Pemun
No Transaksi PPh Pasal gut Tarif
a Pendapatan bunga kupon obligasi PT ATV 4(2) PT ATV 15%
b Penyerahan ke Pemerintah 22 Pemerintah 1.5%
c Pembayaran jasa instalasi mesin 23 PT IAF 2%
4(2) PT XXX 4%
d Jasa Konstruksi 4(2) PT XXX 3%
4(2) PT XXX 6%
e Pendapatan bunga deposito 4(2) Bank BCA 20%
f Impor 22 Dirjen bea cukai 2.5%
d Penghasilan luar negeri 24
h dividen ke PT UTS 23 PT IAF 15%
dividen ke Maha birpend 4(2) PT IAF 10%
dividen ke PT UAS - PT IAF -
dividen ke Depak Ltd 26 PT IAF 20%
 DPP PPh Terutang Keterangan
Rp 1,200,000 180,000
Rp 135,000,000 2,025,000
Rp 35,000,000 1,400,000 tidak memiliki NPWP, dipotong 100% lebih tinggi
Rp 150,000,000 6,000,000 Perencana bersertifikasi
Rp 560,000,000 16,800,000 Pelaksana bersertifikasi sedang
Rp 100,000,000 6,000,000 Pengawas tidak bersertifikasi
Rp 6,000,000 1,200,000
Rp 1,625,925,000.00 40,648,125
-
Rp 150,000,000 22,500,000
Rp 280,000,000 28,000,000
- tidak terutang PPh (UU pajak penghasilan pasal 4 ayat 3 huruf f)
Rp 270,000,000 54,000,000
 transaksi e
PPh Badan Tarif
Laba Dalam Negeri 25% Rp 1,500,000,000
Rugi Di Israel 6% (Rugi LN tak bisa jadi pengurang)
Laba Palestina 15% Rp 900,000,000
Laba Mesir 22.5% Rp 600,000,000
Dividen 15% Rp 150,000,000
Total Penghasilan Neto Rp 3,150,000,000

PPh badan 25% Rp 787,500,000

transaksi g
Cost $ 75,000
Insurance $ 3,750
Freight $ 7,500
CIF Rp 1,147,125,000.00
Bea masuk Rp 229,425,000.00
Beas masuk tambahan Rp 249,375,000.00
DPP Rp 1,625,925,000.00
 Pajak yang telah dibayar MKPLN Yang boleh dikreditkan
Palestina Rp 135,000,000 Rp 225,000,000 Rp 135,000,000
Mesir (Dividen) 22,500,000 Rp 37,500,000 Rp 22,500,000

Total Kredit Pajak PPh 24 Rp 157,500,000

Pertanyaan 1 : menghitung penghasilan kena pajak
Laba sebelum pajak 500,000,000

a (+) Penjualan Bruto 7,500,000 PPh 22 yang telah dipungut Pemda, akan masu
b (+) PPh 21 -
c (+) Premi asuransi rumah pribadi 10,000,000
d (+) Biaya listrik dan telepon pribadi 2,000,000
(+) Biaya listrik dan telepon pegawai
pemasaran 4,000,000
e (+) Biaya perjalanan rekreasi 5,000,000
f (+) Biaya sewa -
g (+) Penyusutan 35,000,000
h (+) Biaya pajak & retribusi 60,000,000 angsuran pph 25, akan masuk kredit pajak
i (+) Biaya lain-lain 4,500,000 sumbangan panti jompo dan hut ri
j (-) Hadiah lomba - tidak dikoreksi, karena bukan termasuk hadiah
Laba usaha Pak Danu menurut pajak 628,000,000

k Penghasilan lain
- Honor konsultan Pak Danu 36,000,000
- Penghasilan dividen - termasuk pendapatan final
- Gaji Ibu Arika - termasuk pendapatan final, karena hanya mem
664,000,000

PTKP
- WP Sendiri (54,000,000)
- Menikah (4,500,000)
- Anak 1 orang (4,500,000) 1 orang sudah menikah, sedangkan adik tidak t
PKP 601,000,000 Jawaban 1

Pertanyaan 2 : pajak yang harus dibayarkan dan kredit pajak

PPh 21 Terutang
5% x 50.000.000 2,500,000
15% x 200.000.000 30,000,000
25% x 250.000.000 62,500,000
30% x 101.000.000 30,300,000
Pajak yang harus dibayarkan 125,300,000

Kredit Pajak:
PPh 21 atas jasa konsultan Pak Danu 900,000
PPh 21 atas hadiah lomba 2,500,000
PPh 22 penjualan ke Pemda 7,500,000
Angsuran PPh 25 60,000,000
Total kredit pajak (70,900,000)
Pertanyaan 3 : pajak kurang (lebih) bayar 54,400,000

Pertanyaan 4 : Perhitungan angsuran PPh 25

Angsuran pajak PPh 25
Catatan:
Laba fiskal x
Penghasilan tidak teratur (x)
laba sebelum pajak - ptkp x
beban pajak tarif progresif*X
kredit pajak yang teratur x
pajak kurang/lebih bayar x
angsuran(/12) x/12

Laba fiskal 628,000,000

Penghasilan tidak teratur:
Penjualan kepada pemda (500,000,000)
Hadiah lomba (50,000,000)
Laba sebelum pajak 78,000,000 penghasilan dari jasa konsultan Pak Danu tidak ditambahkan k
PTKP
- WP Sendiri (54,000,000)
- Menikah (4,500,000)
- Anak 1 orang (4,500,000)
PKP 15,000,000

5% x 50.000.000 2,500,000
15% x 200.000.000 30,000,000
25% x 250.000.000 62,500,000
25% x 7.500.000 (145,500,000)
PPh 21 terutang 95,000,000

Kredit Pajak Teratur: - tidak ada

Perkiraan kurang bayar pajak 2017 95,000,000

Angsuran PPh 25 7,916,667
lah dipungut Pemda, akan masuk kredit pajak

25, akan masuk kredit pajak

nti jompo dan hut ri
, karena bukan termasuk hadiah undian final

dapatan final
dapatan final, karena hanya memperoleh penghasilan dari 1 pemberi kerja

menikah, sedangkan adik tidak termasuk tanggungan

an Pak Danu tidak ditambahkan karena termasuk penghasilan tidak teratur