CLASES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

1. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA

Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las
bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en
sí la retención en la fuente. La creencia general, es que la retención en la fuente es
un impuesto, algo que es absolutamente equivocado. La retención en la fuente no
es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto. La
retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que
ocurre el hecho generador del mismo. Los impuestos operan por periodos que
pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para
poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del
impuesto. Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe
esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes
lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retención en la
fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener
que esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Por ejemplo, cuando se hace
una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es
una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su
patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de
renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener
un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100
el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago
anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el
contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar
el año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por
ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor. Como la retención en
la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada
impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el
impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE IVA
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el
Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta
figura se conoce comúnmente como
Rete IVA.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA (Artículo
437-2 del estatuto tributario).Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B,
mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa general es de
$160.000. La empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagará a la empresa B el
valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del IVA, el restante 50% la
empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la
fuente que haya practicado en el respectivo mes. La retención en la fuente por IVA
se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base
mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilización de la retención en la fuente por IVA.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar
el valor retenido la empresa B como un crédito a la cuenta
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(Impuesto a las ventas retenidas).La empresa B, a quien la empresa A le practicó la
retención, deberá contabilizar esa retención por IVA como un debito a la cuenta
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(Impuesto a las ventas retenido).La empresa A, debe declarar esa retención en el
mes en el cual la practicó (Declaración de retención en la fuente), y la empresa B,
debe incluir esa retención practicada en la declaración de IVA del respectivo
bimestre.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a
practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla
general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o
servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de
retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de
retención en el Impuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisición de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.2. Quienes se encuentren catalogados
como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.3) Quienes
contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los
mismos.4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen
simplificado.5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus
asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las
personas o establecimientos afiliados. El valor del

Impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por
la utilización de las tarjetas débito y crédito. Cuando los pagos o abonos en cuenta
en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de
crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o
pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.6.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos. PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes
o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto
sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá
por lo previsto en este artículo. PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de
retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se
encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en
negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran
Un contribuyente”
. (Art. 437-2, Estatuto tributario).
Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para
servicios y de 27UVT para compras.2. Cuando la operación sujeta a retención se
realiza entre responsables del Régimen común.3. Cuando el que compra es
Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.4.
Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un
Grancontribuyente.5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre
Entidades estatales.6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre
Grandes contribuyentes.
Nota.
El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales
responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con IVA al Régimen simplificado, deberán retener el 50%. Cuando la
adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la retención será del
100% del IVA. Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean
responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el IVA en las
adquisiciones al Régimen simplificado. (El IVA operaciones con el Régimen
simplificado se asume mediante el mecanismo de retención).Las Entidades
estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a
las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes
o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del IVA mediante el mecanismo
de retención.
3. RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE ICA
Otra de las figuras es la retención en la fuente por Ica (Impuesto de industria y
comercio), tema que no abordaremos puesto que se trata de un Impuesto municipal,
lo que quiere decir que cada uno de los más de 1.200 municipios Colombianos tiene
su propio sistema, lo que hace casi imposible manejar todos los conceptos. No
obstante podemos decir que respecto al Impuesto de industria y comercio, existe la
figura de Régimen común y Régimen simplificado sólo en algunos municipios, en
otros, el estatuto municipal simplemente hace referencia el régimen común o
simplificado del impuesto a las ventas, en otros no se hace distinción alguna. Por
otro lado, aunque en algunos municipios existe la figura de Gran contribuyentes, no
necesariamente el Gran contribuyente en renta es el mismo en Ica, son dos
Aspectos completamente diferentes, pues además que de tratarse de dos
impuestos diferentes, también lo es su naturaleza y su territorialidad. Lo relacionado
con la contabilización de compra de Inventarios, Activos fijos, etc., no se trata en
este documento por ser igual el tratamiento en todos los casos. La única diferencia
está en lo relacionado con la Retención en la fuente que es sobre lo que hemos
profundizado un poco más.