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AUDITORÍA FINANCIERA I

CPCC. HEYNER HUMBERTO CALVO RIVAS


UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
TARAPOTO - 29/08/2017
CONCEPTOS DE AUDITORÍA
• William Thomas Porter y John C. Burton definen la Audito-
ría como el examen de la información por una tercera
persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la
intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer
los resultados de este examen, con la finalidad de
aumentar la utilidad de tal información para el usuario.
[Porter,1983]
• Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su
concepto moderno que la Auditoría es "el examen crítico
y sistemático de la actuación y los documentos
financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
mismos." [Holmes,1984]
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CONCEPTOS DE AUDITORÍA FINANCIERA

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1. AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION (AAA)
• La auditoría financiera o auditoría contable es,
según una de las definiciones más aceptadas
actualmente (American Accounting Association,
1973), "el proceso sistemático de obtener y evaluar
objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones relacionadas con actos y
acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas".
El Diccionario de la Lengua Española, define como auditoría contable a la
revisión sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el
cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a que aquellas deben someterse.
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CONCEPCIÓN DE LA AUDITORÍA –ENTENDIDA
COMO PROCESO
• En primer lugar, considerar a la auditoría
como un «proceso sistemático», significa
que el trabajo a desarrollar se encuentra
planificado y sujeto al cumplimiento de
unas normas técnicas, es decir, su
desarrollo no se hace al azar sino sujeto a
unos métodos estructurados.
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• En segundo lugar, el proceso permite obtener y
evaluar evidencia, entendida esta como todos
aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser
verificados por el auditor.

• Por último, el producto final del mencionado


proceso sistemático de obtención y evaluación
de evidencia finaliza con la emisión de un
informe, mediante el cual el auditor da a
conocer la correspondencia entre las
manifestaciones de la entidad y los criterios
preestablecidos.
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2. AICPA
• American Institute of Certified Public
Accountants, tiene como definición de Auditoría
la siguiente: “Un examen que pretende servir de
base para expresar una opinión sobre la
razonabilidad, consistencia y apego a los
principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados
por una empresa o por otra entidad para su
presentación al Público o a otras partes
interesadas.” [AICPA,1983]
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3. INTERNATIONAL FEDERATION OF
ACCOUNTANTS
• Para la IFAC (1999) "el objetivo de una
auditoría de los estados financieros es hacer
posible que el auditor formule una opinión
(fiabilidad en términos positivos) sobre si han
sido preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un conjunto,
perfectamente identificado, de principios
para la información financiera".
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NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

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•Auditoría es la acumulación y
evaluación de la evidencia basada en
información para determinar y reportar
sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios
establecidos.
La auditoría debe realizarla una persona
independiente y competente.
(Arens, Elder y Beasley, 2007)
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INFORMACIÓN
• Para realizar una auditoría debe existir información
verificable y algunas normas (criterios) mediante
los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la
información puede asumir diferentes formas. Los
auditores realizan de manera rutinaria auditorías
de información cuantificable, entre la cual se
incluyen los estados financieros de la compañía y
las declaraciones individuales de ingresos para
impuestos.
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INFORMACIÓN Y CRITERIOS
ESTABLECIDOS
• El criterio para evaluar la información
también varía de acuerdo con la
información que se debe auditar. En la
auditoría de estados financieros históricos
que realizan las firmas de CPC, los criterios
son usualmente normas de información
financiera aplicables (GAAP).
GAAP, Generally Accepted Accounting Principles, se refiere a la normatividad
contable vigente en Estados Unidos.

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INFORMACIÓN Y CRITERIO
ESTABLECIDO
• Esto significa que en una auditoría de los estados
financieros de Boeing, la firma de CPC determinará si
los estados financieros de la empresa se han preparado
de conformidad con las GAAP.

• En el caso de una auditoría de control interno sobre


reportes financieros, el criterio será la aplicación de una
estructura reconocida para establecer el control
interno, como la de Marco Integrado del Control
Interno que emitió el Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO).
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INFORMACIÓN Y CRITERIO
ESTABLECIDO
• Desde el punto de vista de la auditoría de
declaraciones de impuestos por parte de la Oficina
de Recaudación de Impuestos de Estados Unidos
(IRS), el criterio se encuentra en la legislación
impositiva aplicable. En una auditoría de la IRS de
declaración de impuestos corporativos de Boeing,
el agente de ingresos internos utiliza el Internal
Revenue Code como el criterio para determinar la
exactitud, en lugar de las GAAP.

Internal Revenue Service: the government organization in the US which is responsible for collecting national taxes.
RECOPILACIÓN Y EVALUACIÓN DE
EVIDENCIA
La evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el
auditor para determinar si la información que está
auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio
establecido. La evidencia asume varias formas
diferentes, entre ellas:

 Testimonio oral del auditado (cliente).


 Comunicación por escrito con las partes externas.
 Observaciones por parte del auditor.
 Datos electrónicos sobre las transacciones
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RECOPILACIÓN Y EVALUACIÓN DE
EVIDENCIA

• Para satisfacer el propósito de la auditoría,


quienes la llevan a cabo deben obtener
calidad y volumen suficientes de evidencia. Los
auditores deben determinar los tipos y cantidad
de evidencia necesaria y evaluar si la
información corresponde al criterio establecido.
• Ésta es una parte crítica de cada auditoría.
PERSONA COMPETENTE E
INDEPENDIENTE
• Es necesario que el auditor esté calificado para
comprender el criterio utilizado y que sea competente para
saber los tipos y cantidad de evidencia que debe
acumular para llegar a la conclusión adecuada después
de que ha examinado la evidencia.
• El auditor también debe tener una actitud mental
independiente. La competencia del individuo que realiza la
auditoría es de poco valor si él o ella no son imparciales en
la acumulación y evaluación de la evidencia.

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INFORMES
• La etapa final del proceso de auditoría es la
preparación del informe de auditoría, que es la
comunicación de los hallazgos del auditor a los
usuarios. Los informes difieren en naturaleza, pero todos
deben informar a los lectores el grado de
correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. También su forma es diferente, pues
suelen variar desde el tipo sumamente técnico, por lo
general, asociado a las auditorías de estados
financieros, hasta un informe oral simple en el caso de
una auditoría operacional sobre la eficacia de un
pequeño departamento.
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DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y
CONTABILIDAD
• La contabilidad es el registro, clasificación y suma de
sucesos económicos de manera lógica con el propósito de
proporcionar información financiera para la toma de
decisiones. Para proporcionar información relevante, los
contadores deben tener una comprensión amplia de los
principios y reglas que proporcionan la base para preparar
la información contable. Además, deben desarrollar un
sistema para asegurarse de que los sucesos económicos de
la entidad se registran de forma adecuada sobre una base
oportuna y a un costo razonable.
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DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y
CONTABILIDAD
• Cuando se auditan los datos contables, los auditores se enfocan
en determinar si la información registrada refleja
adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron
durante el periodo contable. Debido a que las GAAP
proporcionan el criterio para evaluar si la información contable
se registró de manera adecuada, los auditores deben
comprender las GAAP en su totalidad. Además de comprender
la contabilidad, el auditor debe tener pericia en la acumulación
e interpretación de la evidencia de la auditoría.
• Es esta pericia la que distingue a los auditores de los contadores.
La determinación de procedimientos adecuados de auditoría,
la decisión del número y tipos de rubros a probar, y la
evaluación de los resultados son problemas únicos del auditor.
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• Fuente: Delgado (1983) y elaborado por Arenas Del Buey Torres, Pablo.
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BIBLIOGRAFÍA
• Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley Auditoría. Un enfoque
integral, Decimoprimera edición Pearson Educación, México, 2007.
• Arenas Del Buey Torres, Pablo. Auditoría Fiscal. Concepto y Metodología,
Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2003.

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