Universidad Nacional de San Martín - LIDOSC

Gestión Financiera

CLASE Nº 2

Inscripción de la Institución
Docente: Pablo Múller

Comenzaremos esta segunda clase analizando qué es el CUIT, ya que para que una
institución ideal pueda existir se necesita el reconocimiento expreso del estado. Este
reconocimiento es cuando el estado a través de los organismos correspondientes emite
una resolución autorizando a una institución a funcionar con el carácter de persona
jurídica. En la Argentina, al ser un país federal la potestad de otorgar esta autorización
está en manos de las provincias y para el caso de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
está en manos del Ministerio de Justicia de la Nación a través del organismo Inspección
General de Justicia.

Ahora bien, obtener la autorización para funcionar como persona jurídica es sólo el
primer paso, pues ninguna institución puede operar y desarrollar actividades
económicas sólo habiendo obtenido la personería jurídica.
Para poder desarrollar cualquier actividad económica es necesario inscribirse ante el
fisco y ante los impuestos correspondientes.

La inscripción al fisco, se hace ante el estado nacional, a través de la Administración

Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Se solicita la inscripción y se obtiene la Clave Única
de Identificación Tributaria (CUIT). Sólo las entidades que obtengan su CUIT van a
poder luego inscribirse en los impuestos nacionales o provinciales.

¿Para qué sirve?

Para poder realizar cualquier actividad económica permitida al correspondiente tipo de
entidad. También sirve para inscribirse en los impuestos que corresponda según el tipo
de entidad y para abrir una cuenta bancaria.

¿Qué es Domicilio Fiscal?

El domicilio fiscal es el lugar en el que se encuentra situada la dirección, o
administración principal y efectiva. En el caso que haya más de una unidad de
explotación, se considerará como domicilio el lugar en donde se desarrolla la
explotación principal de la actividad. El domicilio fiscal puede coincidir o no con el
domicilio legal. Cabe aclarar que este último es el lugar en donde la organización fija su
residencia para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones,
aunque de hecho no esté allí presente.

Deberá acreditarse la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado,

acompañando como mínimo DOS (2) de las siguientes constancias:

a) Acta de constatación notarial expedida por escribano de la jurisdicción

b) Fotocopia de alguna factura de servicios públicos a nombre de la institución
c) Fotocopia del título de propiedad del inmueble a nombre de la institución.

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En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, la dependencia

interviniente podrá requerir y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su
criterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal denunciado.

Ahora bien, analicemos un poco las posibilidades de acreditar el domicilio fiscal. Si bien
a simple vista parece que se trata de elegir dos pruebas de un total de cuatro, en
realidad no es tan sencillo como parece. Analicemos caso por caso.

 Acta de constatación notarial. Esta forma de probar el domicilio consta de

que un escribano se acerque al inmueble donde se va a fijar el domicilio fiscal y
constate que ahí efectivamente funciona la administración principal y efectiva
de la Institución. Ésta es la prueba más utilizada por las organizaciones. Sin
embargo implica un sacrificio económico importante para las organizaciones, ya
que las constataciones de domicilio no son de los trámites más accesibles en la
escala de honorarios de los escribanos. Utilizando este medio de prueba se
tiene el 50% del requisito, falta una segunda prueba. Veamos cuáles son viables
entre las restantes.

 Fotocopia de alguna factura de servicios públicos a nombre de la

institución. Esta prueba puede ser útil a la hora de demostrar un cambio de
domicilio, cuando la institución ya está en marcha y posee CUIT, pero bien
pensemos en una institución nueva que no tiene CUIT. Para pasar los servicios
públicos a nombre de la Institución en las empresas de Servicios Públicos van a
pedir el CUIT de la institución y justamente se está necesitando el servicio
público para sacar el CUIT. Esto pareciera el dilema del huevo y la gallina. Por
estas razones esta prueba quedaría descartada como una de las posibilidades.

 Fotocopia del título de propiedad del inmueble a nombre de la

institución. Para una institución que acaba de nacer, que aún no realizó
ninguna actividad económica, es realmente difícil que pueda contar con un
inmueble de su propiedad. Este caso únicamente sería para el caso que alguno
de los socios fundadores haya aportado un bien inmueble como capital. La
realidad es que en la gran mayoría de los casos las instituciones no cuentan con
inmuebles propios al menos al momento de su constitución. Por estas razones
esta prueba está prácticamente descartada.

 Contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble cuyo domicilio se

denuncia, también a nombre de la institución. Comencemos por el contrato de
“leasing”, se trata de un tipo de contrato poco utilizado en el mundo comercial
y si lo pensamos para el mundo de las entidades sin fines de lucro, realmente
creo que costaría mucho encontrar algún caso donde se haya utilizado. En
conclusión, el contrato de leasing descartado. El contrato de alquiler, esto sí es
algo mucho más sencillo y de utilización generalizada. Si bien es bueno
remarcar que una institución cuando nace no cuenta con demasiados recursos
y es muy común que no tenga ingresos regulares como para sostener un
alquiler. ¿Qué es lo que pasa en la realidad? Esta prueba es bastante utilizada
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aunque muchas veces la figura del alquiler resulte una simulación. ¿Por qué
pasa esto? Porque la muchas organizaciones no cuentan con los recursos
económicos para afrontar un alquiler desde el nacimiento como institución y
ante la necesidad de gestionar el CUIT para poder operar con normalidad,
alguno de los integrantes, asociados, amigos o familiares que sea propietario de
algún inmueble firma un contrato de alquiler que en realidad nunca se va a
materializar en los hechos. La realidad es que se trata de un préstamo gratuito y
se está simulando que se está pagando un alquiler por ese préstamo gratuito.
Lo más lógico es que si se trata de un préstamo del inmueble el contrato refleje
esa misma situación. Para estos casos existe el contrato de Comodato, que es
un contrato de préstamo. Ahora ¿se puede presentar un contrato de comodato
como medio de prueba para acreditar el domicilio fiscal? La respuesta aquí es
depende de la agencia que toque. Anteriormente mencionamos lo siguiente:
“En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, la
dependencia interviniente podrá requerir y/o aceptar otros documentos o
comprobantes que, a su criterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal
denunciado.” Esto quiere decir que cada agencia de la AFIP a su criterio puede
aceptar otras pruebas de domicilio adicionales a las que están determinadas en
la Resolución General N° 10/97 AFIP. El jefe de Agencia que cumple la función
de Juez Administrativo es quien fija las pautas para cada Agencia, entonces para
saber si aceptan el comodato como medio de prueba es necesario acercarse
ante la agencia correspondiente y consultarlo.

Entonces como conclusión general la institución va a tener dos domicilios, el legal que
surge de su acta fundacional y el fiscal donde funcione la administración principal de la
institución, naturalmente ambos domicilios pueden coincidir. La forma más sencilla de
acreditar el domicilio fiscal para una institución que acaba de nacer es mediante el acta
de constatación notarial y el contrato de comodato o alquiler.

¿Cómo se tramita?

Las personas jurídicas a los fines de solicitar la inscripción ante la AFIP deben presentar
una declaración jurada que se genera utilizando el programa aplicativo denominado
“Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas (M.I.P.J.) Versión 1.0”
Lo primero por hacer es instalar la última versión del programa aplicativo SIAp, este
programa funciona como un programa administrador de todos los programa aplicativos
de la AFIP (para entenderlo el SIAp es como si fuera un Windows y el “Módulo de
Inscripción de Personas Jurídicas (M.I.P.J.)” es como si fuera el Excel. Una vez instalado
el SIAp se puede instalar también de la página de la AFIP en Aplicativos, dentro de
otros programas aplicativos en la clasificación de Trámites el “Módulo de Inscripción de
Personas Jurídicas” tal como se muestra en la impresión de pantalla a continuación.

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Una vez que se tienen instalados el S.I.Ap y el M.I.P.J. se puede empezar a cargar los
datos necesarios para poder generar el Formulario 420/J.

¿Cuáles son los datos necesarios? Por un lado hay datos personales de los
directivos, que pueden ser integrantes de la Comisión Directiva o del Consejo de
Administración según corresponda por el tipo de organización. También van los datos
de la entidad y los datos de los domicilios tanto legal como fiscal

Normalmente se declaran los datos de tres directivos, Presidente, Secretario y

Tesorero. Los datos personales que se requiere de cada uno son:
 Nombre y apellido completo
 Tipo y número de documento
 CUIL o CUIT
 Fecha de nacimiento
 Nacionalidad
 Profesión
 Domicilio indicando código postal y localidad
 Cargo y fecha de vencimiento del cargo
Los datos que se requieren de la institución son:
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 Razón social
 Tipo societario
 Fecha de Instrumento Constitutivo
 Fecha de inicio de actividades
 Jurisdicción en la que se inscribe la entidad
 Datos de la inscripción de la persona jurídica: Número, Organismo y Fecha de
Registración
 Domicilio Legal
 Domicilio Fiscal
 Integrantes. Autoridades y Socios.
 Datos de interés fiscal: Fecha de cierre de ejercicio, porcentaje de capital
nacional y Capital Social.
 Actividades económicas: Primaria (obligatoria) Secundaria (optativa)

¿Cómo obtengo los datos? ¿Qué es cada cosa? Los datos de los directivos
presidente, secretario y tesorero hay que solicitárselos a cada uno, alguno de estos
datos pueden aparecer en el Acta Constitutiva o Fundacional.
Los datos de la Institución en su mayoría surgen de los distintos documentos que
integran la personería jurídica. Acta Constitutiva, Estatuto y Resolución del Organismo
de Contralor correspondiente autorizando a funcionar como persona jurídica.

Veamos uno a uno:

 Razón Social: Es el nombre de la Organización tal cual surge tanto del Acta
Constitutiva como de la Resolución del Organismo de Contralor

 Tipo Societario: Es según cada caso, puede ser Asociación, Fundación,

Cooperativa, Mutual, etc.

 Fecha de instrumento constitutivo: acá va la fecha del acta constitutiva o

fundacional.

 Fecha de inicio de actividades: suele ponerse al momento de aprobación de la

personería jurídica. Es decir sería la fecha de la resolución que aprobó la
personería.

 Jurisdicción en la que se inscribe la entidad : Puede ser Capital Federal, o

cualquiera de las provincias.

 Datos de inscripción de la persona jurídica: El número se trata del número de

personería jurídica, normalmente se trata del número de expediente por el cual
se inició el trámite este dato está en la resolución del organismo de contralor. El
organismo de control dependerá de la jurisdicción, si es en capital federal por
ejemplo será la Inspección General de Justicia, sino el que corresponda según el

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caso. La fecha de registración es la fecha en que se dictó la resolución

aprobando la personería jurídica.

 Domicilio legal: el que surge del acta constitutiva.

 Domicilio fiscal: es donde funcione la administración principal, es el domicilio

que se va a acreditar en la AFIP con las dos pruebas.

 Integrantes: Acá se cargan tanto las autoridades, presidente, tesorero,

secretario, como los socios o fundadores. A cada miembro hay que cargarlo dos
veces una como autoridad y otra como socio o como fundador.

 Datos de interés fiscal: Todo entidad tiene una fecha de cierre de ejercicio que
es la que determina el período en el que se confeccionarán los estados
contables todos los años. Esta fecha siempre está establecida en el estatuto,
hay que leer el estatuto y ahí se podrá encontrarla. Es común que esta fecha sea
31 de diciembre de cada año o 30 de junio, pero en realidad puede ser
cualquier día del año y sólo se puede saber buscándola en el estatuto. El
porcentaje de capital nacional será del 100% salvo que existan aportes de
capital que vienen del exterior y el Capital Social está determinado por el
aporte que hicieron los fundadores al momento de la constitución, el capital
social no suele encontrarse en los documentos de la personería jurídica. En este
caso hay que consultar con los fundadores de la entidad y ver qué comprobante
tienen del capital social.

 Actividades económicas: Es obligatorio colocar al menos la actividad económica

principal que va a desarrollar la entidad, también pueden agregarse otras
actividades secundarias. Para las Asociaciones Civiles y Fundaciones suele
utilizarse como actividad económica principal “Servicios de Asociaciones N.C.P.”
Si se tratase de cooperativas o mutuales en función del objeto social habrá que
buscar dentro del listado de actividades la que mejor se adecua a la realidad.

Es importante aclarar que el representante legal de la entidad (es decir el presidente)

debe presentar el Formulario 420/J a través de la página de la AFIP. Para poder
presentarlo por la página tiene que haber tramitado antes una Clave Fiscal. El trámite
de la Clave Fiscal es sencillo, se concurre a la dependencia de la AFIP y presentando
original y copia del DNI se puede obtener la misma.

Ahora que contamos con toda la información ¿Cómo se hace para generar el F 420/J?
El procedimiento paso a paso es el siguiente, se descarga e instala el aplicativo SIAp del
sitio www.afip.gob.ar/aplicativos/ . Una vez que está instalado el SIAp se descarga e
instala el “Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas (MIPJ)” tal como se indicó
anteriormente.
Se abre el programa SIAp, con el SIAp abierto antes de poder abrir el MIPJ es necesario
cargar al Contribuyente, en este caso es el presidente de la Institución. Entonces con

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los datos personales del presidente cargo los datos de la persona física de Nombre y
otros Datos, Domicilios, Actividades y Datos de Interés Fiscal.
Una vez que cargue al contribuyente en el SIAp lo selecciono y luego hago click sobre
el ícono del aplicativo M.I.P.J. Ahí se abrirá este último y hay que cargar todos los datos
tanto de la institución como de los tres directivos y fundadores o socios. Una vez que
está todo cargado se va a activar el ícono de la impresora y ahí podré imprimir el F.
420/J. También se va a activar el ícono de un disquete, desde ahí se genera el archivo
para luego presentarlo a través de la página web.
Generado el Formulario y el archivo de presentación del mismo, se presenta con la
clave fiscal por la página web de la AFIP, ahí se obtienen la constancia de presentación
del mismo y la constancia de que el trámite no presenta errores y se encuentra en
condiciones de continuarlo yendo a la agencia.
Si llegaran a aparecer errores hay que analizarlos corregirlos y volver a presentar todo
hasta que el trámite no presente errores.

Luego el presidente va a la agencia con la siguiente documentación:

 Formulario 420/J
 Constancia de presentación F. 420/J
 Constancia que el trámite no presenta errores
 Fotocopia Certificadas por escribano de Acta Fundacional, Estatuto y Resolución
del Organismo de Contralor. Si las autoridades originales vencieron su cargo se
presentará también la nueva designación de autoridades.
 Las dos pruebas para acreditar el domicilio fiscal.

Si no hay observaciones al formulario ni a la documentación presentada se obtiene el

CUIT, además relación del CUIT de la entidad al CUIT del presidente para que a partir de
ese momento se puedan operar todos los servicios web del organismo con el CUIT y
Clave Fiscal del presidente.

¿Se puede obtener el CUIT si está la Personería Jurídica en trámite?

Si es posible, en lugar de presentar la Resolución del Organismo de Contralor se
presenta la constancia del inicio del trámite. Además cuando se presenta el F.420/J en
el Tipo Societario hay que seleccionar la opción: Sociedad en Formación. También
cuando se coloca la Razón Social al final se le agrega “En Formación”.
Obtener el CUIT mientras la personería está en trámite va a permitir que la institución
pueda empezar a desarrollar actividades económicas y en consecuencia poder por
ejemplo dar el alta en impuestos, emitir facturas y recibos oficiales. Lo que no podrá
hacer es abrir una cuenta bancaria hasta que no tenga la personería aprobada.

Lectura obligatoria
Resolución General Nº 10/97 AFIP http://www.afip.gov.ar/afip/resol1097.html