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CONTRALORIA REGIONAL TACNA

Contraloría Regional Tacna


EL CONTROL INTERNO

1. Introducción
2. El Sistema Nacional de Control y la Contraloría General de la
República
3. El Control Gubernamental

Contraloría Regional Tacna


Ing. Hilario Bravo Pinto
Contralor Regional

Agosto 2016

Contraloría Regional Tacna


AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
LA CORRUPCIÓN

Contraloría Regional Tacna


LA CORRUPCIÓN: DEFINICIÓN

¿QUÉ ES LA CORRUPCIÓN?

“El abuso del poder público


en beneficio privado”
• (Amundsen 1999, Gray and Kaufmann 1998,
• Rose-Ackerman 1996, Zakiuddin 1998).

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LA CORRUPCIÓN: BOLETIN CGR – CONTROL – ENERO 2016
11 Ex Presidentes regionales denunciados por presuntos delitos
DENUNCIADOS contra la administración pública – Periodo 2011-2014.

Prófugos:
• Wilfredo Oscorima Nuñez, reelecto por Ayacucho por el
periodo 2015-2018, suspendido de sus funciones por procesos
judiciales y prófugo a la fecha.

Prisión Preventiva:
• Gerardo Viñas Dioses, ex presidente regional de Tumbes,
denunciando en 9 oportunidades.
• César Álvarez, ex presidente regional de Ancash (prisión
preventiva derivada de otro caso).
• Gregorio Santos, ex presidente regional de Cajamarca.
• Klever Meléndez, ex presidente regional de Pasco (prisión
preventiva derivada de otro caso).

Denunciados Penalmente:
• Juan Manuel Guillén, ex presidente regional de Arequipa.
• Elías Segovia, ex presidente regional de Apurimac.
• Tito Chocano, ex presidente regional de Tacna.
• Jorge Acurio, ex presidente regional de Cusco
• Yván Vasquez, ex presidente regional de Loreto.
Contraloría Regional Tacna • José Luís Aguirre, ex presidente regional de Madre de Dios
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
LA CORRUPCIÓN: EFECTOS

La corrupción
Sus efectos son graves en la administración pública, distrae ingentes
cantidades de recursos públicos destinados a la atención de los servicios
públicos (principalmente servicios básicos como salud, educación, vivienda,
trabajo, construcción, etc.) reduciendo el crecimiento económico y la calidad
de vida.
Diluye a su mínima expresión la labor del Estado como ente promotor e
impulsor de las relaciones económicas y políticas sociales.
Reduce la inversión interna y externa así como aumenta considerablemente
los costos de producción y comercialización.
Propician la pérdida de la confianza de la ciudadanía en las instituciones del
Estado e impide el desarrollo democrático.
Su tolerancia promueve la multiplicación de malos manejos y la
deshonestidad permanente en la sociedad.
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LA CORRUPCIÓN: EFECTOS

CALLAO

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LA CORRUPCIÓN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

CALLAO

TRUJILLO

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LA CORRUPCIÓN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

CALLAO

CHICLAYO

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LA CORRUPCIÓN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

CALLAO

HUÁNUCO

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LA CORRUPCIÓN: EFECTOS - OBRAS INCONCLUSAS

CALLAO

ECHARATE

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LA CORRUPCIÓN: EFECTOS

CALLAO
“Hay que acabar con la impunidad”
En sus siete años de gestión la institución detectó responsabilidad
penal en 12.000 funcionarios y responsabilidad civil en otros 13.000
relacionados con casos de corrupción. “Hay como 25.000 funcionarios
que están o en el Ministerio Público o en el Poder Judicial.

“El Poder Judicial ha sentenciado a 600, pero en la cárcel hay 40; esa
es la estadística de siete años”.

Fuad Khoury Zarzar, Contralor general de la República


Informe de Gestión a la Comisión de Fiscalización del Congreso, 04/05/2016. TV
Perú - Canal 7 Contraloría Regional Tacna
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

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EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control


Conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos ― estructurados e integrados funcionalmente
― destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Contraloría General de la República


Sede Central CGR (Lima).
* 22 Oficinas Regionales de Control.
* 05 Oficinas de Coordinación Regional (Centro, Norte, Sur, Lima y Lima Metropolitana).

Órganos de Control Sociedades de Auditoría


Institucional (OCI) (SOA)
Son las unidades orgánicas responsables de la Son empresas privadas que por encargo de la
función de control gubernamental en cada entidad CGR realizan auditorías.
pública.

4,042 Entidades Públicas (100%). Más de 90 aprox.


849 cuentan con OCI (21%).
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240 Jefes de OCI CGR
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

Constitución Política del Perú


• Contraloría General de la República

Autónoma. Órgano superior del Sistema


Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecución del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos
de las instituciones sujetas a control.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

LEY ORGANICA DEL SNC Y LA CGR


OBJETO (art. 2° Ley 27785) = Apropiado, oportuno y efectivo Control
Gubernamental

Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente

El desarrollo honesto y
Utilización y Gestión de probo de las funciones y
Recursos y Bienes del actos de autoridades,
Estado funcionarios y servidores
públicos

Cumplimiento de metas y Resultados obtenidos para contribuir y orientar


el mejoramiento de actividades y servicios en beneficio de la Nación

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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ROL ROL ROL


FISCALIZADOR ORIENTADOR PREVENTIVO

ROL
RECTOR
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EL CONTROL GUBERNAMENTAL
CPC. Raquel Mendoza Flores

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL

BASE LEGAL:
- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA, aprobada mediante ley N° 27785 vigente desde 24
de julio de 2002, y modificatorias.

- NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, aprobadas mediante


Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, vigente desde 14 de mayo de 2014.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL

CONCEPTO: ¿ En que consiste el control gubernamental?

EFICIENCIA
1. SUPERVISIÓN ACTOS G.PÚBLICA
En EFICACIA
2. VIGILANCIA atención
al grado
de
RESULTADOS G.PÚBLICA TRANSPARENCIA
3. VERIFICACIÓN
ECONOMÍA
FINALIDAD:
Mejorar los
sistemas
+ uso y destino de los recursos y bienes del Estado mediante la
adopción de
+ cumplimiento de las normas legales medidas
+ cumplimiento de los lineamientos de política correctivas y
preventivas.
+ cumplimiento de los planes de acción
+ evaluando los sistemas de administración, gerencia y control. Integral y permanente
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¿CUÁL ES EL ÁMBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL?

Gobierno Central, sus entidades y órganos autónomos


que formen parte del Poder Ejecutivo, incluye Fuerzas
Armadas y Policía Nacional e instituciones.

Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones y


empresas pertenecientes a los mismos

Las unidades administrativas del Poder Legislativo,


Poder Judicial y Ministerio Público.

Organismos Autónomos creados por la Constitución


Política y por Ley de derecho público.

Organismos reguladores de servicios públicos y entidades


que supervisan el cumplimiento de compromisos de
inversión provenientes de contratos de privatización.

Empresas del Estado, así como aquellas en las que


el Estado participa en el accionariado de las mismas.

Entidades no gubernamentales y entidades internacionales


por recursos y bienes del Estado que perciban o administren.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL: CLASIFICACIÓN

PREVIO
- Autoridades SIMULTÁNEO
CONTROL INTERNO +OCI
- Funcionarios POSTERIOR +OCI
- Servidores
a) En función de quien lo ejerce
CONTROL EXTERNO - CGR PREVIO
- OCI SIMULTÁNEO
- SOA POSTERIOR

PREVIO

b) En función del momento de


SIMULTÁNEO
su ejercicio.
POSTERIOR

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL – Principios

En el ejercicio de sus atribuciones, los órganos del Sistema aplican de


manera obligatoria los principios de control gubernamental establecidos
por la Ley, que sirven como criterio interpretativo e integrador para la
aplicación de las Normas Generales y como parámetros para la actuación del
personal de los órganos del sistema.
Órganos del Sistema:

- La Contraloría General
- Los Órganos de Control Institucional
(OCI’S) y
- Las Sociedades de Auditoría
designadas (SOA)

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL – Principios que rigen el control gubernamental
a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar, con arreglo
a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así
como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía.

b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y
técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de
examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculación con políticas
gubernamentales, variables exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia.

c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de control para organizarse y


ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad,
funcionario o servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus
funciones y atribuciones de control.

d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como
instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL – Principios que rigen el control gubernamental
e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo
exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de
efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa constitucional, legal y
reglamentaria aplicable a su actuación.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de
las entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con
un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y


circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.

j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e
imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
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EL CONTROL GUBERNAMENTAL – Principios que rigen el control gubernamental

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones y
operaciones de mayor significación económica o relevancia en la entidad examinada.

I) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus órganos y
actividades críticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad
administrativa.

II) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y
servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.

m) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar
toda la información y documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su
función.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL – Principios que rigen el control gubernamental
n) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución del
control se revele información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al
Sistema, o dificulte la tarea de este último.

o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una


acción de control.

p) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados de las


acciones de control u otras realizadas por los órganos de control, mediante los
mecanismos que la Contraloría General considere pertinentes.

q) La participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadanía en el


ejercicio del control gubernamental.

r) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro


de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisión no incida en la
validez de la operación objeto de la verificación, ni determinen aspectos relevantes en la
decisión final.
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SERVICIOS DE CONTROL

Los servicios de control constituyen un conjunto de


procesos cuyos productos tienen como propósito dar
una respuesta satisfactoria a las necesidades de
control gubernamental que corresponde atender a los
órganos del Sistema.
SERVICIOS DE CONTROL

Antes Durante Después


CGR CGR-OCI CGR,OCI,SOA

1. Adicionales de obra 1. Acción simultánea 1. Auditoría de


2. Mayores prestaciones Cumplimiento
de supervisión de obra. 2. Visita de control 2. Auditoría
3. Contrataciones con 3. Orientación de Financiera
carácter de secreto 3. Auditoría de
oficio
militar u orden interno Desempeño
4. Operaciones de 4. Auditoría Forense
crédito 5. Otros que se
5. Otros por norma establezcan
expresa

Susceptibles de control posterior


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las


disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a
partir de las Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República – Ley N° 27785,
que regulan el ejercicio del control gubernamental brindando
dirección y cobertura para su realización.

Regular el desempeño profesional del personal del Sistema Nacional de


OBJETO
Control y el desarrollo técnico de los procesos y productos de control

Son de observancia obligatoria para los órganos y personal del Sistema


ÁMBITO DE Nacional de Control (SNC), expertos que participen en el desarrollo del
APLICACIÓN control gubernamental y para los funcionarios y servidores públicos
de las entidades bajo el ámbito del SNC.
I. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe mantener una actitud
INDEPENDENCIA mental libre de influencias que comprometan el juicio profesional.

ENTRENAMIENTO Y El personal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional especializado y


actualizado, así como contar con la competencia necesaria para el apropiado
COMPETENCIA desarrollo del control gubernamental, propendiéndose a la mejora continua de su calidad
profesional.

El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida diligencia profesional en el


DILIGENCIA
desempeño de todas las labores que desarrolle durante la realización de los servicios
PROFESIONAL de control y servicios relacionados.

El personal del Sistema está obligado a guardar debida reserva y discreción sobre la
CONFIDENCIALIDAD documentación y resultados de los servicios de control o servicios relacionados que
sean de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones.
II. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

La Contraloría establece y mantiene un sistema de


gestión de la calidad, con la finalidad de observar los
requisitos y especificaciones establecidos como
estándares en la normativa específica, así como
cumplir los requerimientos de los clientes del control
gubernamental.
III. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

El planeamiento de los servicios de control tiene como finalidad determinar la


PLANEAMIENTO
INDEPENDENCIA demanda priorizada de control para su atención por los órganos del Sistema.

La Contraloría deberá identificar y requerir la información necesaria para el


GESTIÓN DE LA
adecuado desarrollo de los servicios de control, así como diseñar, implementar y
INFORMACIÓN mantener sistemas para obtener información de las entidades bajo el ámbito del
Sistema.

PARTICIPACIÓN DE Cuando sea necesario obtener informes técnicos especializados de expertos, los
órganos del Sistema pueden contar con la participación de personas naturales o
EXPERTOS jurídicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un campo
particular distinto al de control gubernamental.

Los servicios de control deben ser supervisados en forma periódica, sistemática y


SUPERVISIÓN oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles competentes; a fin de orientar y
asegurar el cumplimiento de sus objetivos, así como mejorar la calidad de su desarrollo y
resultados.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

RESULTADOS DE LOS El resultado de los servicios de control debe emitirse por escrito, se caracterizará
INDEPENDENCIA necesariamente por su consistencia y utilidad, y se comunicará oportunamente a las
SS. CONTROL
entidades e instancias que correspondan.

SGTO. La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben realizar el seguimiento de


IMPLEMENTACIÓN DE las acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y oportuna
RECOMENDACIONES de las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control.
IV. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Son aquellos que efectúa exclusivamente la Contraloría con


anterioridad de un acto u operación de una entidad, de
acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia
CGR del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
(NCGC) De naturaleza no vinculante, son:

De naturaleza vinculante, son: • Operaciones que comprometen el


crédito o la capacidad financiera del
• Las autorizaciones de adicionales de obra, que exceda a lo previsto Estado:
en la norma de la materia. - Operaciones de endeudamiento
• Las autorizaciones de mayores prestaciones de supervisión de obra interno o externo
(en casos distintos a los adicionales de obra), que exceda a lo - Obras por impuestos
previsto en la norma de la materia. - Asociaciones público o privadas
• Las contrataciones con carácter de secreto militar u orden interno, en (APP)
reserva conforme a ley ( no administrativo u operativo). - Fianzas, avales y otras garantías.
Todas las operaciones respecto de las cuales se emita Informe Previo son susceptibles de control posterior.
CGR y OCI’s cautelerán que en la ejecución de la operación, la entidad sujete su actuación al alcance indicado
en el pronunciamiento emitido por CGR.
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SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

¿Cuándo debo presentar la solicitud para la emisión del Informe Previo?

Se deberá presentar PREVIO A:


a) La suscripción del contrato de préstamo o documento que haga sus veces, tratándose de
CGR operaciones de endeudamiento a ser concertadas por los GR y GL.
b) El otorgamiento de la buena pro, en los casos de solicitudes presentadas por Organismos
Promotores de la Inversión Privada.
c) La aprobación de las bases del proceso de selección, tratándose de solicitudes presentadas en el
marco de la Ley N° 29230.

¿Cuáles son los requisitos? Éstos dependerán de cada operación en particular, lo cual deberá
consultarse en el Reglamento para la emisión del Informe Previo.
BASE LEGAL:
- Directiva Nº 011-2016-CG/GPROD “Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra”,
aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 147-2016-CG vigente desde el 5 de marzo de 2016.
- Directiva Nº 012-2014-CG/GPROD “Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obra”,
aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 596-2014-CG de 22 de diciembre de 2014.
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V. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO

Se realizan a las(s) actividades(es) de un proceso en curso,


correspondiente a la gestión de una entidad sujeta a control
gubernamental, con el objeto de alertar oportunamente al titular de
la entidad o quien haga sus veces, de ser el caso, la existencia de
hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos, a
fin de promover la adopción de las medidas preventivas
pertinentes que contribuyan a superar o mitigar el riesgo
identificado
RIESGO: Es la posibilidad de ocurrencia de un evento adverso que afecte el logro de los resultados u objetivos de un
proceso.

Orientado al
Se caracteriza por: Oportuno Expeditivo Preventivo
ciudadano

BASE LEGAL:
- Directiva N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo” aprobada mediante
Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG publicada el 14 de octubre de 2014 y
modificada con Resolución de Contraloría N° 156-2015-CG publicada el 17 de abril de
2015.
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4.1. Acción simultánea
Consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un proceso
Acción simultánea: en curso, verificando y revisando documental y físicamente que se realice conforme a la
normatividad aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.

PLAZO: 20 DÍAS HÁBILES


ETAPAS :
1. PLANIFICACIÓN.
2. EJECUCIÓN.
Contraloría Regional Tacna 3. ELABORACIÓN DE INFORME.
Elaborado por la ENC
4.2. Visita de control

Visita de Consiste en presenciar actos o hechos en curso


relacionados a la entrega de bienes y servicios públicos a
control: los ciudadanos, así como el estado y mantenimiento de la
infraestructura pública, constatando que su ejecución
se realice conforme a la normativa aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones contratuales.

PLAZO: 7 DÍAS HÁBILES


ETAPAS :
1. PLANIFICACIÓN.
2. EJECUCIÓN.
3. ELABORACIÓN DE INFORME.
Elaborado por la ENC
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4.3. Orientación de oficio

Es la modalidad de control simultáneo que ejerce la CGR o el OCI alertando


Orientación de por escrito y de manera concreta, al Titular de la entidad o quien haga sus
oficio veces, sobre la presencia de situaciones que puedan conllevar a la
gestión a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos, en el desarrollo
de una o más actividades de un proceso; de los cuales se puede tomar
conocimiento, a través de la misma entidad u otras fuentes.

Elaborado por la ENC Contraloría Regional Tacna


VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

Los servicios de control posterior se realizan con el objeto de


CGR efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados
OCI por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y
SOA operaciones institucionales.

Los servicios de control posterior son:


• Auditoría de Cumplimiento
• Auditoría Financiera
• Auditoría de Desempeño
• Auditoría Forense
• Otros por norma expresa

BASE LEGAL:
- Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG,
vigente desde 14 de mayo de 2014.
- Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento y manual de auditoría de cumplimiento” , aprobada
mediante Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014, vigente desde 2 enero 2015.
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CONTROL POSTERIOR. Base legal

Directiva n° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de cumplimiento y manual de auditoría


AUDITORÍA DE de cumplimiento” aprobada con Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG de
CUMPLIMIENTO 22 de octubre de 2014, vigente desde 2 enero 2015.

AUDITORIA FINANCIERA Directiva N° 005-2014-CG/AFIN "Auditoría Financiera Gubernamental" y el


"Manual de Auditoría Financiera Gubernamental", aprobada mediante Resolución
de Contraloría N° 445-2014-CG publicada el 4 de octubre de 2014, vigente desde
6 de octubre de 2014.

AUDITORIA DE DESEMPEÑO Directiva N° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de Desempeño” y “Manual de


Auditoría de Desempeño”, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 122-
2016-CG publicada el 4 de mayo de 2016, vigente desde 6 de mayo de 2016.
AUDITORIA FORENSE Directiva N° 019-2015-CG/GPROD “Auditoría Forense”, aprobada mediante
Resolución de Contraloría Nº 373-2015-CG publicada el 31 de diciembre de
2015, vigente desde 4 de enero de 2016.

Contraloría Regional Tacna


AUDITORIA FINANCIERA

Se practica para
expresar una opinión
profesional e
independiente sobre la
razonabilidad de los
EE.FF.

De acuerdo con el
Incluye: la auditoría a los marco de información
Estados Financieros y a financiera aplicable
la Información DEFINICIÓN para la preparación y
Presupuestaria presentación de
información financiera

Tiene por finalidad


incrementar el grado de
confianza de los usuarios
de los EE.FF.

Contraloría Regional Tacna


AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Examen objetivo,
técnico y profesional.

Determina la observancia
Recomendaciones para
de la normativa aplicable,
fortalecer la gestión,
transparencia, y rendición DEFINICIÓN disposiciones internas y
estipulaciones
de cuentas.
contractuales.

Correcto uso y gestión


de los recursos
públicos.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
CPC. Raquel Marisol Mendoza Flores

Agosto 2016

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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE PLANIFICACIÓN
OBRAS PÚBLICAS

Etapas de la auditoría

Planificación Elaboración del


Ejecución
Informe

50
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE PLANIFICACIÓN
OBRAS PÚBLICAS

Etapa de Planificación

Comprender la
Acreditar e instalar a Aprobar el plan de
entidad y la materia a
la comisión auditora auditoría definitivo
examinar

51
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE PLANIFICACIÓN
OBRAS PÚBLICAS

Plan definitivo

Materia a examinar Objetivos Procedimientos

Riesgo inherente Fuentes de criterios

52
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE PLANIFICACIÓN
OBRAS PÚBLICAS

Etapa de Ejecución

53
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE EJECUCIÓN
OBRAS PÚBLICAS

Etapa de Ejecución

Definir la muestra Ejecutar el plan de Determinar las


de auditoría auditoría definitivo observaciones

Registrar el cierre
de la ejecución
(trabajo de
campo)

54
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE EJECUCIÓN
OBRAS PÚBLICAS

Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa, con la finalidad de


obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.
DEMORA O NO ENTREGA DE DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN:
Puede ser sujeta a la aplicación de sanciones, de conformidad a los artículos 41° y 42° de la Ley N° 27785 - Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Artículo 42.- Infracciones. Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contraloría General:
a) La obstaculización o dilatación para el inicio de una acción de control.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones inspectivas inherentes al control
gubernamental.
d) La omisión en la implantación de las medidas correctivas recomendadas en los informes realizados por los
Órganos del Sistema.
e) La omisión o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisión en la presentación de la información solicitada o su ejecución en forma deficiente o inoportuna, según
el requerimiento efectuado.
g) El incumplimiento en la remisión de documentos e información en los plazos que señalen las leyes y
reglamentos.
55
CONSECUENCIAS DE DEMORA OAUDITORÍA
NO ENTREGADE
DE OBRAS
INFORMACION
PÚBLICAS

56
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE EJECUCIÓN
OBRAS PÚBLICAS

57
AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

Comisión del delito de


rehusamiento de
actos funcionales, art.
377 del Código Penal.

Pena privativa de la
libertad y otros.

58
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPADE
AUDITORÍA DECUMPLIMIENTO
EJECUCIÓN

Determinar las Desviaciones de cumplimiento

Desviación de • Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la


normativa aplicable, disposiciones internas y las
cumplimiento estipulaciones contractuales establecidas.

Condición

Desviación
Causa(*) Criterio
de Cumplimiento

Efecto
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPADE
AUDITORÍA DECUMPLIMIENTO
EJECUCIÓN

Determinar las Desviaciones de cumplimiento

Comunicar Desviaciones de Cumplimiento


Entrega de Cédula a la Persona Comprendida en los Hechos

Auditor comunica en forma Personas comprendidas


escrita y reservada Documentación
en los hechos
sustentante (*)

Desviación de
cumplimiento
Cédula de
comunicación

• No mayor de 10 días hábiles más el término de la distancia, sin posibilidad de ampliación, salvo
Plazo: caso excepcional.
• Plazo adicional pedido de parte, debidamente sustentado - no mayor a 5 días hábiles.

Si se negase o no puede firmar, el auditor deja constancia de lo actuado y da por comunicada la desviación de cumplimiento.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPADE
AUDITORÍA DECUMPLIMIENTO
EJECUCIÓN

Evaluar Comentarios

• Por escrito.

• De manera individual.

• Debidamente documentado.
Presentación de
comentarios de • Puede presentarse por medios electrónicos o mediante
personas comprendidas declaración prestada, registrándose en acta, sin perjuicio de
en los hechos recibir dichos comentarios en forma física.

• Si es conjunta se recibe, pero se evalúa en forma individual.

• Si no remiten respuesta o es extemporánea, tal situación se


consigna en el informe.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPADE
AUDITORÍA DECUMPLIMIENTO
EJECUCIÓN

Determinar las Observaciones

Evaluar comentarios

• Incluir en el informe de auditoría, como observaciones.


• Efectuar por cada hecho detectado el señalamiento del tipo
de la presunta responsabilidad, describiendo:
SI prosperan como • Los hechos irregulares.
observación
• Las personas comprendidas en los hechos (considerando
las pautas de: identificación del deber incumplido,
reserva, presunción de licitud y relación causal).
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPADE
AUDITORÍA DECUMPLIMIENTO
EJECUCIÓN

Registrar el Cierre de la Ejecución


(Trabajo de Campo)

• El supervisor y jefe de la comisión auditora


registra en el sistema informático, el cierre del
trabajo de campo.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE ELABORACION
OBRAS PÚBLICASDE INFORME

Elaborar el informe Aprobar y remitir el


de auditoría informe de auditoría

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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: ETAPA
AUDITORÍA DEDE ELABORACION
OBRAS PÚBLICASDE INFORME

I. Antecedentes
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditoría

II. Deficiencias de control interno (contiene: condición, criterio, efecto y causa)


III. Observaciones (contiene: condición, criterio, efecto y causa, entre otros)
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apéndices
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

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