C.F.G.S.

Asistencia a la Dirección
Mód. PIAC (Proceso Integral de la Actividad Comercial)
Negociación o Descuento y Gestión de efectos . Contabilidad

NEGOCIACIÓN O DESCUENTO Y GESTIÓN DE COBRO

En este tema nos centraremos el los efectos comerciales a cobrar. Es decir
los que se contabilizan en la cuenta (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar.
El PGC, establece que los efectos comerciales a cobrar son créditos con
clientes, formalizados en efectos de giro aceptados.
Se incluirán en esta cuenta los efectos en cartera, los descontados, los
entregados en gestión de cobro y los impagados.
Es una cuenta de Activo; ya que, representa un derecho de cobro para la
empresa y, en concreto en el balance aparece en el activo corriente.
Vamos a estudiar las operaciones que se pueden realizar con los efectos y
en concreto nos centraremos en:
I) Descuento de efectos.
II) Gestión de efectos.

Y para ello, trabajaremos con cuatro subcuentas de la 431

(4310) Efectos comerciales en cartera

(4311) Efectos comerciales descontados
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
(4315) Efectos comerciales impagados

I. DESCUENTO DE EFECTOS. CONTABILIZACIÓN.
Cuando una necesita liquidez, y tiene en su poder efectos a cobrar, tiene al
alcance distintas formas de conseguir esa liquidez rápidamente. Una de ellas es el
descuento de efectos.
El descuento comercial es un tipo de descuento de efectos que consiste en
una operación de financiación a corto plazo ofrecida por entidades financieras. Un
cliente presenta un título de crédito a una entidad financiera para que esta le
anticipe el importe del crédito que aún no ha vencido.
La empresa recibirá un anticipo del valor nominal menos los intereses que
se generen de esta operación y los gastos de gestión.
El descuento se podrá llevar a cabo con las siguientes formas de créditos
comerciales a corto plazo admitidas por nuestra legislación: Pagarés, recibos
normalizados, letras de cambio y facturas.
En el descuento comercial la entidad financiera no asume el riesgo de
impago por parte del deudor, es decir que si finalmente el deudor no paga es
asumido por el cliente. En este caso, la entidad financiera cargará a su cliente el
nominal del crédito más una comisión.
El proceso contable, que lo veremos con un ejemplo es el siguiente:
En su día realizamos una venta de mercaderías a crédito y nuestro cliente
nos aceptó un efecto, con vencimiento dentro de 60 días, por valor de 5.200€.

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Hoy, 10 días después, llevamos el efecto a nuestro banco para que nos los
descuente. El banco nos descuenta el efecto y nos cobra un 5% de interés.
⇒ Cuando llevamos el efecto al banco para su descuento:
5.200 (4311) Ef. comerc. descontados
a (4310) Ef. comerc. en cartera 5.200
-----x.x-----
4.940 (572) Bancos c/c
260 (665) Int. x dtº de efectos
a (5208) Deudas x ef. descontados 5.200
-----x.x-----
⇒ Cuando llega el vencimiento del efecto: Se pueden dar dos situaciones:
A) El cliente paga el efecto a su vencimiento:
5.200 (5208) Deudas x ef. descontados
a (4311) Ef. comerc. descontados 5.200

B) El cliente llegado el vencimiento no paga:
Nota: El banco nos cobra 1% de comisión.
5.200 (4315) Ef. comerc. impagados
a (4311) Ef. comerc. descontados 5.200
-----x.x-----
5.200 (5208) Deudas x ef. descontados
50 (669) Otros gastos financieros
a (572) Bancos c/c 5.250
-----x.x-----
Llegado este momento, de nuevo nos podemos encontrar con dos
situaciones:
B.1. Damos por perdida la deuda, es decir el efecto impagado.
5.200 (650) Pérdid. Cdtº com. incobrables
a (4315) Ef. comerc. impagados 5.200

B. 2. Acordamos con nuestro cliente girarle una nueva letra de
cambio (letra de resaca) por el importe de la anterior incrementada en los gastos
ocasionados y otros por daños y perjuicios, en total 70 €.
5.270 (4310) Ef. comerc. en cartera
a (4315) Ef. comerc. impagados 5.200
a (769) Otros Ingresos financieros 70

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II. GESTIÓN DE EFECTOS. CONTABILIZACIÓN.
En la gestión de efectos, la entidad financiera actúa como intermediaria, no
anticipa el dinero antes de la fecha de pago, espera a la fecha de vencimiento de la
letra de cambio.
Si se efectúa el cobro en la fecha de vencimiento, abonará el importe en
nuestra cuenta, descontándonos una comisión por los servicios prestados y, si no
llegara a efectuarse el cobro sólo nos cargaría las comisiones y contablemente
registraremos el efecto como impagado.
De nuevo el proceso contable, lo veremos con un ejemplo. Los datos del
efecto que llevamos al banco para su gestión es de 4.500 €. Cuando se produzca el
pago del efecto el banco nos cobra 80 € y en caso de que no se produzca
igualmente nos cobra una comisión de 80 €.
Nota: Hay que tener en cuenta que los gastos de la gestión de efectos lleva IVA.
⇒ Cuando llevamos el efecto al banco para su gestión:
4.500 (4312) Ef. comerc. en gestión de cobro
a (4310) Ef. comerc. en cartera 4.500

⇒ Cuando llega el vencimiento del efecto: Se pueden dar dos situaciones:
A) El cliente paga el efecto a su vencimiento:
4.403’20 (572) Bancos c/c
80’00 (626) Servc. Bancarios y similares
16’80 (472) H.P. IVA soportado
a (4312) Ef. c. en gestión de cobro 4.500
B) El cliente llegado el vencimiento no paga:
4.500 (4315) Ef. comerc. impagados
a (4312) Ef. c. en gestión de cobro 4.500
-----x.x-----
80’00 (626) Servc. Bancarios y similares
16’80 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos c/c 96’80

Llegado este momento, de nuevo nos podemos encontrar con dos
situaciones:
B.1. Damos por perdida la deuda, es decir el efecto impagado.
4.500 (650) Pérdid. Cdtº com. incobrables
a (4315) Ef. comerc. impagados 4.500

B. 2. Acordamos con nuestro cliente girarle una nueva letra de
cambio (letra de resaca) por el importe de la anterior incrementada en los gastos
ocasionados y otros por daños y perjuicios, en total 120 €.
4.620 (4310) Ef. comerc. en cartera
a (4315) Ef. comerc. impagados 4.500
a (769) Otros Ingresos financieros 120