Facultad de Ciencias Empresariales

“Escuela Contabilidad”

Alumnos: “FASE DE PLANEAMIENTO AUDITORIA

FINANCIERA”
Asenjo paz Rusmery Tatiana
Camacho Díaz Edyn Fernando
Cruzado Hernández Nelmy
Guevara Soriano Alejandro
Ynoñan Chapoñan Ana

Docente: Jorge Mardonio Espinoza de la Cruz

 FASE DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA

110 PLANEAMIENTO GENERAL DE LA AUDITORIA (pag. 37-38)

115 COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD (pag.39-40)

120 APLICACIÓN DE PROCEDIMEINTOS DE REVISION ANALITICA (pag. 40-41)

125 DISEÑO DE PRUEVAS DE MATERIALIDAD (pag. 41-42)

130 IDENTIFICACION DE CUENTAS Y ASEVERACIONES SIGNIFICATIVAS DE LA

ADMINISTRACION (pag. 42-43)
1. El planeamiento de la auditoria financiera comprende el desarrollo de
una estrategia global para su condición, al igual que el establecimiento
de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance. El
Planeamiento también debe permitir que el equipo de auditoria pueda
hacer uso apropiado del potencial humano disponible
2. El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las áreas mas
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel
de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para
dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.
3. El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es
efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoria, que
posean especialización que requiera las circunstancias del encargo.
4. El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una
auditoria, por quien y cuando.
5. El objetivo de la auditoria financiera es permitir que el auditor exprese
su opinión acerca de si los estados financieros han sido preparados, en
todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la
presentación de información financiera
6. El alcance de la auditoria esta referido a los procedimientos
que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo
programado.
7. Si bien el auditor es responsable del examen de los estados
financieros y de expresar opinión acerca de los mismo, la
preparación y presentación de tales estados es responsabilidad
de la administración.

8. La auditoria financiera constituye una herramienta de

evaluación para el Sector Publico, por cuanto además del
objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y
constituir un medio de rendición de cuenta, debe estar dirigida a
mejorar la administración financiera, el control interno y el
sistema contable en las entidades publicas
9. Cuando se trata de una auditoria inicial el planeamiento debe
ser mas amplio.
 Proceso de la Auditoria Financiera
Fase: PLANEAMIENTO
Comprensión de las Operaciones de la Comprensión de
entidad Operaciones de la
entidad
Procedimientos de revisión Analítica examinada

Comprensión del Ambiente de Control

Comprensión del Sistema de Contabilidad

Evaluación de los Procedimientos de Comprensión de la

estructura de
Control
control interno
Comprensión del Ambiente SIC (sistema
de información Computarizada)
Comprensión de la Función de Auditoria
Interna

Evaluación del Riesgo Inherente y El Evaluación del

Riesgo de Control riesgo

Elaboración del Memorándum de

Planeamiento y el Programa de auditoria
 COMPRESIÓN DE LAS
OPERACIONES DE LA ENTIDAD
La compresión de las operaciones de la entidad por auditar,
constituye un requisito fundamental para facilitare el
desempeño de una auditoria efectiva y eficiente, así como
para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad.
Está comprensión se refiere al entendimiento de la
operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y
los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que
sea suficiente como para establecer la estrategia de
auditoria.
 COMPRESIÓN DE LAS
OPERACIONES DE LA ENTIDAD
El auditor debe obtener una compresión suficiente de la
entidad o programa gubernamental para planear y
realizar la auditoria de acuerdo con las normas de
auditoria gubernamental –NAGU y otros requerimientos.
Reúne información para obtener un cabal entendimiento
de la entidad, programa o actividad, su naturaleza,
antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función
principal, estrategias, riesgos inherentes , ambiente de
control, y controles internos.
 ENTENDIMIENTO SOBRE LA
ENTIDAD
El entendimiento a obtener sobre la entidad y sus
operaciones no necesita ser amplio pero debe
incluir:
o El auditor debe identificar los elementos clave
de la administración(principales funcionarios
que ejercen autoridad y dirigen la entidad), a fin
de obtener una comprensión general de la
estructura organizacional.
 ENTENDIMIENTO SOBRE LA
ENTIDAD

 El auditor debe identificar aquellos hechos,

transacciones y prácticas que, a su juicio,
puedan tener efecto significativo en las
operaciones y en los estados financieros de la
entidad, en el examen o en el dictamen.
LOS FACTORES
 Los factores externos a considerar son los siguientes:
a) Origen de fondos(variaciones del nivel) de ingresos por
concepto de ventas, ampliaciones o restricciones de las
fuentes de financiamiento interna o externa).
b) Fluctuaciones temporales(cambio climatológicos,
eventos inusuales u otros que podrían incidir en los
ingresos, cambio en las fuentes de abastecimiento que
podrían incidir en la producción de bienes.
c) El clima política actual y los asuntos, de interés para la
entidad.
d) Legislación importante.
 LOS FACTORES
 Los factores internos podrían incluir:
a) Tamaño de la entidad(en términos de activos netos,
ingresos, número de empleados, montos significativos
de transacciones, importancia en el sector.
b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad.
c) Estructura de la entidad(centralizada o descentralizada).
d) Complejidad de las operaciones.
e) Calificaciones y competencia del personal clave.
f) Su nivel de rotación.
ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDAD

AL IDENTIFICAR LAS POLÍTICAS

CONTABLES, EL AUDITOR DEBE
CONSIDERAR:

 Principios de contabilidad
generalmente aceptados y prácticas
contables establecidas por la
entidad.

 Cambios en los principios de

contabilidad generalmente
aceptados que afecten los estados
financieros de la entidad, los que
son realizados si la administración
sigue políticas contables agresivas.
AMBIENTE (SISTEMA DE
INFORMACIÓN COMPUTARIZADA)
El auditor debe documentar la
compresión de cómo la
entidad utiliza el sistema de
información computarizada-
SIC y cómo afecta la
preparación de los Estados
Financieros.
La documentación de esta tarea
debe incluir lo siguiente:
 El hardware y software
especifico, comprendiendo la
configuración de la
computadora, incluyendo el
tipo, número y ubicación de
unidades y/o estaciones de
trabajo y si tales unidades,
están interconectadas a una
red local.
 Si el procesamiento está
fundamentalmente
centralizado o descentralizado
y si la información ingresada
sólo en zonas de
procesamiento o también en
zonas remotas.
AMBIENTE (SISTEMA DE INFORMACIÓN
COMPUTARIZADA)
La Documentación de esta
tarea debe incluir lo
siguiente:
 La naturaleza general de los
utilitarios del software usado en
zonas de procesamiento
computarizado proveen la habilidad
de añadir, alterar o borrar
información almacenada en
archivos de datos, bases de datos, y
programas para bibliotecas.
 La naturaleza general del software
usado para restringir el acceso a
programas e información en zonas
de procesamiento computarizado.
 Redes de comunicación
computarizada, interfases para otros
sistemas computarizados , y
habilidad de mantenimiento de la
información.
La documentación de esta
tarea debe incluir lo
siguiente:
 Los cambios significativos
que procedan de la auditoria
previa necesitarán revisiones.
 El método de ingresos de
datos(interactivo o no
interactivo).
 Las clases de procesamiento
computarizado realizado(a
nivel de usuario, distribuido,
en red o en grupo).
 El número aproximado de
transacciones procesadas por
cada sistema.
 OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN

El Auditor Las fuentes:

El auditor reúne información para  La administración de la

entidad.
el planeamiento mediante
diferentes  Administración
responsable para los
métodos(observación, programas más
entrevistas, visita a las importantes.
instalaciones y principales  Auditor interno, según los
unidades operativas, revisión casos.
de políticas y manuales de  Representante legal de la
procedimientos, etc) y desde entidad.
una variedad de fuentes,
incluyendo:
 OTRAS OBTENCIONES DE
INFORMACIÓN

Plan operativo y
presupuesto de la Informes de auditoría
entidad e informes de la interna
evaluación presupuestal

Memoria anual de la Material publicado

entidad acerca de la entidad
en periódicos
 APLICACIÒN DE
PROCEDIMIENTO S DE
REVISIÒN ANALÌTICA

El auditor debe aplicar

procedimientos analíticos en la
etapa de planeamiento, para
ayudar al conocimiento de las
actividades de la entidad.
Los procedimientos son
los siguientes:

01.Aplicación de comparaciones,
cálculos y observaciones para
efectuar el análisis y desarrollo
de expectativas

02.Se basan en el supuesto que

existen relaciones entre los
datos y que continuaran
existiendo, en ausencia de
información que evidencie lo
contrario.

Se utilizan comúnmente para

examinar y comparar la
información financiera .
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS QUE SE
EJECUTAN PARA AYUDAR
AL AUDITOR:

01.Comprenden las operaciones

de la entidad.

02.identificar los EE.FF o

transacciones que puedan
señalar riesgos inherentes o de
gestión

03.Determinar el planeamiento,
diseño materialidad de pruebas
 PASOS PARA
LOGRAR LOS
OBJETIVOS

El auditor debe aplicar

procedimientos analíticos
en la etapa de
planeamiento, para
ayudar al conocimiento
de las actividades de la
entidad.
 PASOS PARA EL
LOGRO DE
OBJETIVOS

*Comparación de la información
Financiera.

*Identificación e indagación de las

fluctuaciones significativas
 La información es
material y su omisión o
decisión puede influir Basados en los estado
en las decisiones financieros
económicas
1. Esta es una de las
herramientas que el
auditor realiza para
determinar que la

Naturaleza, oportunidad
y el alcance de los
procedimientos
planeados son
apropiados.
 2. Se refiere a la juicio de
una persona razonable

Porque es una persona

Ya que esta puede conocedora hasta el
confiar en los punto de entender el
estados financieros. significado y
limitaciones
3. Tiene aspectos cuantitativos
y cualitativos.

4. Las aseveraciones erróneas

intencionales u omisiones o
irregularidades.

5.Las NAGU, NIA,

 6. TIPOS

M.
M. DISEÑADA M.EVALUADA
PLANEADA

Es utilizada para Es utilizada por

determinar la el auditor al
naturaleza, Es la porción
examinar una
oportunidad y de materialidad
planeada que partida cuenta
alcance de los
ha sido especifica.
procedimientos
para identificar asignadas a
las leyes y partidas o
regularización cuentas.
significativas.
IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS Y
ASEVERACIONES SIGNIFICATIVAS
DE LA ADMINISTRACIÓN
 En la comprensión del control
interno y la fase de ejecución, el
auditor realiza el control y pruebas
sustantivas por cada aseveración
significativa y por cada cuenta
importante, mediante la
identificación de partidas
significativas, cuentas y
aseveraciones relacionadas con el
planeamiento, el auditor tiene
mayor probabilidad de diseñar
procedimientos eficientes de
auditoria.
 Para que un auditor pueda formarse
una opinión sobre los estados
financieros Este deberá obtener y
evaluar cuestiones evidentes que
correspondan a aseveraciones en tales
estados.
 LAS ASEVERACIONES PUEDEN
SER EXPLICITAS O IMPLÍCITAS
Y CLASIFICARSE DENTRO DE
LAS SIGUIENTES
CARACTERÍSTICAS:

 EXISTENCIAS.- Los activos de una entidad u

obligaciones existen en una fecha dada, y se
registran transacciones ocurridas durante un
periodo determinado.
 INTEGRIDAD.- Todas las transacciones y
cuentas que deban ser presentadas, se
incluirán en los estados financieros.
 PROPIEDAD.- Los activos son los derechos de la entidad, y
los pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha
determinada.
 VALUACION.- Los activos y pasivos serán incluidos en los
estados financieros en montos apropiados en libros.
 PRESENTACION Y REVELACION.- Se revelara, clasificara y
describirá la información de conformidad con las políticas
contables y marco legal pertinente.
 EXACTITUD.- Los detalles de activos, pasivos y
transacciones serán registradas, procesadas y emitidas
correctamente en informes
¿CUÁNDO UNA PARTIDA O CUENTA
SE CONSIDERA SIGNIFICATIVA?

Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene una

o mas de las siguientes características:
 Su saldo es material.- es cuando una partida incluye una significativa
porción de una cantidad material de un estado financiero.
 Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o de
error material.
 Las aseveraciones están predispuestas a
variar en grado de importancia, y algunas
pueden ser no significativas o irrelevantes:
 La aseveración integral para obligaciones
por pagar puede ser de mayor importancia
que la aseveración de existencia para ele
pasivo.
 Todas las aseveraciones relacionadas con
una cuenta que no es importante son
consideradas sin importancia.