Documentos Autorizados que sustentan

costo o gasto y permiten crédito fiscal

Estos documentos permiten:

 Sustentar costo o gasto para efecto tributario

 Ejercer derecho a crédito fiscal

Estos documentos autorizados son:

DOCUMENTOS AUTORIZADOS EN EL NUMERAL 6.1 DEL ARTÍCULO 4 DEL REGLAMENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO
Boletos de viaje:
Emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, autorizada por la entidad
competente.
Boletos de transporte aéreo:
Emitidos por las Compañías de Aviación Comercial por el servicio de transporte aéreo regular
de pasajeros, conforme la Ley N° 27261, Ley de Aeronáutica Civil del Perú.
Emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que presten servicios de transporte aéreo
no regular de pasajeros y transporte aéreo especial de pasajeros.
Carta de Porte Aéreo:
Emitida por el servicio de transporte de carga aérea
Conocimiento de Embarque:
Emitido por el servicio de transporte de carga vía aérea
Recibos emitidos por servicios públicos de suministro de:

 Energía eléctrica
 Agua
 Telecomunicaciones (Bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y
OSIPTEL).

Respecto de los servicios públicos mencionados será posible incluir en el mismo recibo
los servicios complementarios.
En el arrendamiento: Se entenderá identificado al arrendatario o subarrendatario como usuario
de los servicios públicos, con las siguientes condiciones:

 En el contrato de arrendamiento o subarrendamiento se debe especificar que se incluyen

los servicios públicos suministrados en beneficio del bien.
 Las firmas de los contratantes deben estar autenticadas notarialmente.

Documentos emitidos por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y por las
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público (empresas
supervisadas por la SBS)
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol de adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crédito y/o débito emitidas por bancos e instituciones financieras o
crediticias.
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol de adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas
Pólizas de adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta
forzada, por los martilleros públicos y todas las entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros
Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsa de productos o agentes de intermediación, por
operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas de productos autorizadas por la
CONASEV.
Pólizas emitidas por los agentes de intermediación, por operaciones, realizadas fuera de la bolsa
de valores y bolsa de productos autorizadas por la CONSEV, con valores inscritos o no en ellas
Certificado de pago de regalías emitidos por PETROPERÚ S.A.
Formatos proporcionados por el Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) para los aportes
del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo que efectúen las entidades empleadoras a
través del Sistema Financiero Nacional.
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la Garantía de Red Principal, que hace
referencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley N° 27133 – Ley de Promoción del Desarrollo
de la Industria del Gas Natural por los servicios que prestan.
Recibos emitidos por el servicio público de distribución de gas natural por red de ductos,
prestado por las empresas concesionarias de dicho servicio, a que se refiere el Reglamento de
Distribución de Gas Natural por Red de Ductos, aprobado por Decreto Supremo N° 042-99-EM
y normas modificatorias
Documentos emitidos por el operador de las sociedades irregulares, consorcios, joint venture u
otras formas de colaboración empresarial, con las siguientes condiciones:Que no lleven
contabilidad independiente, que se dediquen a actividades de exploración y explotación de
hidrocarburos, por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad,
que todas las partes realicen conjuntamente en una misma operación.
Documentos correspondientes a las demás partes, distintas del operador, de las sociedades
irregulares, consorcios, joint venture u otras formas de contratos de colaboración empresarial ,
con las siguientes condiciones:Que no lleven contabilidad independiente, que se dediquen a
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos, por la transferencia de bienes
obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad, que todas las partes realicen conjuntamente
en una misma operación.
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnica vehiculares, a las
que se refiere el artículo 103 del Reglamento Nacional de Vehículos, aprobado por Decreto
Supremo N° 058-2003-MTC y normas modificatorias y el artículo 4 de la Ordenanza N° 694 de
la Municipalidad Metropolitana de Lima, por la prestación de dicho servicio.
Otros que considere el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Documentos que sólo sustentan costo o
gasto tributario
Estos documentos permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario.
A continuación se detallan los documentos citados:

DOCUMENTOS AUTORIZADOS EN EL NUMERAL 6.2 DEL ARTÍCULO 4 DEL REGLAMENTO

DE COMPROBANTES DE PAGO
Recibos por arrendamiento o subarrendamiento
Son pagados por el arrendador de bienes muebles o inmuebles por generar rentas de primera
categoría.
Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles
Boletos emitidos por el servicio de transporte:

 Terrestre regular urbano de pasajeros

 Ferroviario público de pasajeros prestado en vía férrea local

Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectáculos públicos en

general.
Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios y por el pago de la
cuota, a los que se refieren los artículos 28 y 48 del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso
de Agua aprobado por Decreto Supremo N° 003-90-AG.
Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios prestados a favor de pasajeros por
CORPAC S.A. o la empresa a la que el Estado Peruano haya dado en concesión a algún
aeropuerto o el Gobierno Local o Regional que administre un aeropuerto.
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas públicas y la retribución de los servicios que presta.
2.- Dentro de los comprobantes de pago autorizados ¿cuáles permiten sustentar
costo o gasto o dan derecho a crédito fiscal?
Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos
deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios
tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos
a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta.

Veamos, dentro de los comprobantes de pago autorizados en el Reglamento, cuáles dan derecho a
crédito fiscal y aquellos que permiten sustentar costo o gasto para efectos tributarios:

DOCUMENTOS QUE PERMITEN SUSTENTAR GASTO O COSTO PARA EFECTOS

TRIBUTARIOS Y/O DAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL

SUSTENTAN
COMPROBANTES DE PAGO GASTOS O CRÉDITO
COSTOS FISCAL
1) Facturas SI SI
2) Recibos por honorarios SI NO
3) Boletas de venta NO NO
4) Liquidaciones de compra SI SI(1)
5) Tickets o cintas emitidas por
NO(2) NO(2)
maquinas registradoras
Otros documentos
6) Boletos de pasaje aéreo SI SI
7) Emitidos por empresas financieras
SI SI
y de seguros bajo control de la SBS
8) Emitidos por las AFP y EPS SI SI
9) Recibos de agua, luz, teléfono SI SI
10) Pólizas por operaciones en la
Bolsa de Valores y Bolsa de
SI SI
Productos o agentes de
intermediación
11) Pólizas por operaciones fuera
de la Bolsa de Valores y Bolsa de
SI SI
Productos autorizadas por la
CONASEV
12) Cartas de porte aéreo y
SI SI
conocimiento de embarque marítimo
13) Pólizas de adjudicación emitidas
SI SI(3)
por remate (martilleros públicos)
14) Certificado de pago de regalías
SI SI(3)
emitidos por PERÚPETRO S.A.
15) Formatos proporcionados por el
IPSS: Aportes al Seguro
SI SI
Complementario de Trabajo de
Riesgo
16) Emitidos por empresas que SI SI
desempeñan rol adquirente mediante
tarjetas de crédito y/o débito
emitidas por bancos e instituciones
financieras o crediticias
17) Documentos que emitan las
empresas recaudadoras de la SI SI
denominada garantía de red principal
18) Boletos de viaje emitidos por las
Empresas de Transporte Nacional de SI SI
Pasajeros
19) Boletos emitidos por las Cias. de
Aviación Comercial que prestan
servicios de transporte aéreo no
SI SI
regular de pasajeros y transporte
aéreo especial
de pasajeros
20) Recibos emitidos por el servicio
público de distribución de gas natural
Si Si
prestado por las empresas
concesionarias de dichos servicios
21) Documentos que emitan los
concesionarios del servicio de Si Si
revisiones técnicas vehiculares
22) Documentos emitidos por las
empresas que desempeñan el rol
Sí Si
adquirente en los sistemas de pagos
mediante tarjetas de crédito
23) Recibos por arrendamiento o
SI NO(3)
subarrendamiento de inmuebles
24) Documento emitidos por la
Iglesia Católica por el arrendamiento SI NO(3)
de sus bienes inmuebles
25) Boletos de transporte
SI NO
interprovincial dentro del país
26) Boletos de transporte urbano SI NO
27) Boletos por espectáculo público SI NO
28) Recibos por el pago de la tarifa
SI NO
por uso de agua superficial
29) Etiquetas autoadhesivas
por el pago de la TUUA que cobra SI NO
CÓRPAC
30) Emitidos por la COFOPRI SI NO
31) Billetes de loterías, rifas y
NO NO
apuestas
32) Emitidos por Centros Educativos
y Culturales, Universidades,
NO(4) NO
Asociaciones
y Fundaciones

1
Sustentará crédito fiscal solo si el comprador retiene y ha pagado el IGV.
 2
Sustentarán costo o gasto así como derecho a ejercer crédito fiscal cuando se identifique al
comprador o usuario, consignando el número de RUC, así como Apellidos y Nombres, emitiendo
original y copia, además de la cinta testigo. También deberá estar desagregado el IGV.

3
El Reglamento no especifica si debe emitirse copia. Se entiende que el original se entrega al
adquirente.

4
En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos o costos, se deberá emitir
factura.

Particularidades
del Registro de
Activos Fijos
EN: TODO
SOBRE
LIBROS Y
REGISTROS
CONTABLES

1. DEFINICIÓN
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos
fijos, así como la depreciación respectiva.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
3. FORMALIDADES

a) Datos de Cabecera
El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de
cabecera:
• Denominación del registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.
Toda esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo,
tratándose del Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastará con incluir estos
datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el sujeto obligado
deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico,
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
señales de haber sido alteradas
• Totalizando sus importes por cada folio
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos
Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará
la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto
no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo
87º del Código Tributario1.
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

1 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en
dólares de los Estados Unidos de América.

REGISTRO DE OPERACIONES
Libros Libros
EN EL REGISTRO DE
Manuales Mecanizados
ACTIVOS FIJOS

En orden cronológico. Si Si

De manera legible, sin espacios ni líneas

en blanco, interpolaciones, enmendaduras Si Si
ni señales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes por cada folio. Si Si

Utilización de los términos “VAN” y
Si No
“VIENEN”
Utilización de la leyenda “SIN
Si No
OPERACIONES”
En moneda nacional y en castellano Si Si

En folios originales, no admitiéndose la

Si Si
adhesión de hojas o folios

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de
Activos Fijos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez
de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Registro de Activos Fijos no podrá tener un atraso mayor a Tres (3) meses, contados desde el día
hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

ACTO O CIRCUNSTANCIA
LIBRO O REGISTRO QUE DETERMINA
MÁXIMO
VINCULADO EL INICIO
ATRASO
A ASUNTOS DEL PLAZO PARA EL
PERMITIDO
TRIBUTARIOS MÁXIMO ATRASO
PERMITIDO
Desde el día hábil
Registro de Activos Tres (3)
siguiente al cierre
Fijos meses
del ejercicio gravable
6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA
Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:

FORMATO DETALLE

Formato 7.1 Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos

Formato 7.2 Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos Revaluados
Formato 7.3 Registro de Activos Fijos –Detalle de la Diferencia de Cambio
Formato 7.4 Registro de Activos Fijos – Detalle de los activos Fijos bajo la
modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

La información mínima a ser consignada en el Formato 7.1, será la siguiente:

i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como
dato de cabecera de considerarlo necesario.

iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto
la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible
el llenado de los datos solicitados en los puntos iv), v) y vi) siguientes.
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
- En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla “D-“.
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la sigla “O-“.
- Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites
anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla “R-“.

Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera
de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado,
conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.”

iv) Marca del activo fijo.

v) Modelo del activo fijo.

vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.

vii) Saldo inicial del activo fijo.

viii) Adquisiciones y adiciones.

ix) Mejoras.

x) Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.

 xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.

xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xv) Fecha de adquisición del activo fijo.

xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisición.

xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de
depreciación de línea recta.

xviii) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de

método de depreciación por la SUNAT.

xix) Porcentaje de depreciación.

xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxi) Depreciación del ejercicio.

xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiv) Depreciación acumulada histórica.

xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.

xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.

xxvii) Totales.

Ver Página 39

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

REVALUADOS”
La información mínima a ser consignada en el Formato 7.2, será la siguiente:

i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

(ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como
dato de cabecera de considerarlo necesario.

(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este
concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no
será exigible el llenado de los datos solicitados en los puntos (iv), (v) y (vi).

Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:

- En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla “D-”.
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la sigla “O-”.
- Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites
anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla “R-“.”

iv) Marca del activo fijo.

v) Modelo del activo fijo.

vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.

vii) Saldo inicial del activo fijo.

viii) Adquisiciones y adiciones.

ix) Mejoras.

x) Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii) Valor de la revaluación efectuada:

xii.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.
(xii.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.
(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.

xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.

xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.

xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xvi) Fecha de adquisición del activo fijo.

xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de
adquisición.

xviii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de
depreciación de línea recta.

xix) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de

método de depreciación por la SUNAT.

xx) Porcentaje de depreciación.

xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxii) Valor de la Depreciación:

xxii.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación.
xxii.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
xxii.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada:

xxiii.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada.
xxiii.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades
efectuada.
xxiii.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas.

xxiv) Depreciación acumulada histórica.

xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.

xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.

 xxvii) Totales.

Ver Página 39

FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

La información mínima a ser consignada en el Formato 7.3, será la siguiente:

i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

ii) Fecha de adquisición del activo fijo.

iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.

iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.

v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.

vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.

Registro de Activos Fijos Electrónico

Desde el 01 de Enero de 2016, algunos Pricos están obligados a llevar el Registro de
Activos Fijos Electrónico – Anexo 6.