Monografia Tributos en El Peru Yucra

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
‘’Sistema Tributario en
el Perú’’
INTEGRANTES:
 ALMENDRA MAMANI DELGADO

 ARCELI CHAMBILLA RAMIREZ
 VERONICA HUAYNAPATA HUALLPA
 JESSICA HUAMAN LLANQUE
DOCENTE:
 ING. ECON. JORGE YUCRA HUALLPA

CURSO:
 GESTIÓN FINANCIERA AVANZADA
[SISTEMA TRIBUTARION EN EL PERÚ] UPT
DEDICATORIA
A Dios.
Por habernos permitido llegar hasta este punto y

habernos dado salud para lograr nuestros
objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A mi docente.
Por su gran apoyo y por impulsar el desarrollo

de nuestra formación profesional.
2
INTRODUCCIÓN
Sistema tributario nacional es el conjunto ordenado, racional y coherente de

normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicación de tributos en nuestro país.
Se le llama también sistema tributario al conjunto de normas y organismos que

rigen la cobranza de impuestos dentro de un país. Los impuestos son el principal
ingreso de todo gobierno, y para garantizar que el flujo de capital se mantenga,
se crean leyes las cuales dictaminan quiénes y cómo se deben de realizar los
pagos de impuestos.
En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo

complementan y Administración tributaria y está constituida por los órganos del
estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es
ejercida por dos entidades la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas o SUNAD.
3
CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ
1.1.- DEFINICION
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas

que existen en el Perú.
1.2.-ESTRUCTURA
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El

Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras

de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado

como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
1.3.-EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y LOS PRINCIPIOS

CONSTITUCIONALES PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación,

modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecer
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y
tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributaria mediante Decretos
Supremos.
1.4.- PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados,
regulados e introducidos al ordenamiento jurídico, a través de una Ley o norma
de rango análogo.
1.5.-PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad

contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simétrica y
equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condición, no habría
limitación para tratar de manera diferenciada a quienes están en situaciones
disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas
4
naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas

acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.
1.6.-PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no
afecte el derecho de propiedad de los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideración las
circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en
sede jurisdiccional.
1.7.- PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria
no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la
intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto
profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido
proceso, propiedad, entre otros.
CAPTULO II
CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
2.1 IMPUESTOS
GOBIERNO CENTRAL
2.1.1 IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub – arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes

domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas
jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
5
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.

En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente
peruana, siendo de realización inmediata.
Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras
que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma
continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las
ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar
por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una
vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el
País y se inscriban en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del país.

2. Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las regalías,
situados físicamente o colocados o utilizados económicamente en el país.
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del
Perú.
4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el
Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de

la tercera categoría, según la Ley del Impuesto – actividades comerciales,
industriales, etc., deberán aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
UIT (La Unidad Impositiva Tributaria):
Es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias límites de
afectación, deducción, para determinar bases imponibles, para aplicar
sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos
macroeconómicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00.
Se dispone la aplicación de las siguientes tasas para los intereses provenientes
de créditos externos:
1.- 4,99%: siempre que los créditos cumplan con los siguientes requisitos:
➢ en caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la

moneda extranjera al país; y,
➢ que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa
preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres puntos
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda
otras suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a
beneficiarios del extranjero.
2.- 30%: que se aplicará de la siguiente forma:
➢ Para los créditos que no cumplan con el requisito establecido en el

primer ítem del numeral 1, o que excedan de la tasa máxima de interés
6
establecida en el segundo ítem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa

de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha tasa.
➢ Sobre el íntegro de los intereses que abonen al exterior “las empresas
privadas del país por créditos concedidos por una empresa con la que se
encuentre vinculada económicamente.
3.- 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en
el país de sus líneas de crédito en el exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas
de cualquier categoría, con excepción de la de tercera categoría, la tasa es
progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y
hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categoría se efectúan en función a
dos sistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de

tercera categoría que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta
imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del
mismo ejercicio.
b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de

rentas de tercera categoría, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio
o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que
hayan obtenido pérdida tributaria).
2.1.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado), grava la

venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la
producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con
motivo de la reorganización de empresas.
ESTRUCTURA DEL IGV

El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y
la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
OPERACIONES GRAVADAS
• Venta en el país de bienes muebles.
• Prestación o utilización de servicios en el país.
7
• Contratos de construcción.
• Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.
• Importación de bienes.
APLICACIÓN DEL IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios
exonerados, además de las actividades de exportación.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
LIQUIDACIÓN DEL IGV

Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha de ser
presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.
Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar

al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deducción del debito fiscal
(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crédito fiscal (impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, además de estar reconocidas como costo o gasto por la
Ley del Impuesto a la Renta y demás formalidades contenidas en la Ley del IGV.
Crédito fiscal.- Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y

el cual podrá deducir del total de su deuda tributaria, resultando así un monto
menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podrá seguir
deduciéndolo del total de la deuda tributaria correspondiente al mes siguiente
hasta agotarse.
2.1.3.-IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la
venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de
los mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el
importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata,
pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y
118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.
Principales productos que grava el ISC

 Alcohol
 Tabaco
 Servicios de Telecomunicaciones
8
 Apuestas (eventos hípicos)

 Seguros
 Pagos realizados mediante cheques bancarios
 Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas)
 Perfumes
 Joyas
 Relojes
 Armas
 Productos contaminantes
 Combustible
LIQUIDACIÓN DEL ISC

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos
a la gravación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el
ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de Perú y
aquellos que productos que son importados en Perú.
Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del impuesto
depende del precio de venta en fábrica (base del impusto) excluyendo el IVA. El
precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración.
Por otro lado, los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina

mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo,
varían entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las
tasas en función de los bienes.
¿CÓMO PAGAR EL ISC?

El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las
condiciones establecidas por la SUNAT.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podrá pagar hasta el

segundo día hábil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora de
pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el monto de referencia es
el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.
2.1.4.- DERECHOS ARANCELARIOS

Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes
importados al Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes
afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.
9
2.1.5.- REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

El nuevo régimen único simplificado (Nuevo RUS) es un mecanismo de
simplificación impositiva utilizado en el Perú por el cual los sujetos pasivos
acogidos al mismo pueden realizar sus liquidaciones del Impuesto sobre la
Renta e Impuestos sobre ventas de manera conjunta a través de un solo
impuesto denominado “Nuevo régimen único simplificado”.
Su regulación actual trae causa del Decreto Legislativo n. 937 (Publicado el 14
de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004), por el que se
deroga el Régimen Único Simplificado y se aprueba El Nuevo Régimen Único
Simplificado.
POR EL CONTRARIO NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, ENTRE

OTROS, AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE:
 Excedan el máximo establecido por tipo de parámetro (número de

trabajadores, consumo de energía eléctrica, consumo telefónico, precio unitario
de los bienes, etc.).
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación.
 Desarrollen actividades en una unidad de explotación cuya área exceda 100
metros cuadrados.
 Tengan activos fijos afectados a la actividad cuyo valor supere 10 UIT.
 Presten servicio de transporte de carga de mercaderías en vehículos cuya
capacidad de carga sea igual o mayor a 2 TM.
 Presten servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
 Realicen venta de inmuebles.
 Entreguen bienes en consignación.
 Realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
2.1.6.-IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MÁQUINAS

TRAGAMONEDAS
Los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedasson considerados juegos de

azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador. En ese sentido, al ser una actividad especial y compleja, la
legislación le ha otorgado un tratamiento igualmente particular. En efecto, a
través de la Ley Nº 27153 de fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco
regulatorio propio, estableciéndose por ejemplo, las condiciones que deben
cumplir las empresas que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la citada
10
ley, también se dispuso la aplicación de un impuesto, denominado Impuesto a

los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, el cual es equivalente al 12%
sobre la Base imponible.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Tal como lo señala la Ley Nº 27153, el Impuesto a los Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas es un tributo de periodicidad mensual que grava la
explotación de estos juegos. Para tal efecto se entiende por:
a) JUEGOS DE CASINO
Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita
apuestas del público, cuyo resultado dependa del azar, así como otros juegos a
los que se les otorgue esta calificación de conformidad con la Ley antes citada.
b) MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Todas las máquinas de juego, electrónicas o electromecánicas, cualquiera sea
su denominación, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago
del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente, la obtención de un
premio de acuerdo con el programa de juego.
SUJETOS DEL IMPUESTO
El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica, que realiza la

explotación de los juegos de casino o de máquinas tragamonedas.
BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto a la Explotación de los Juegos de Casino y

Máquinas Tragamonedas está constituida por la diferencia entre el ingreso neto
mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y
medios de juegos de casino
11
TASA
La alícuota del Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas es
doce por ciento (12%) de la base imponible.
DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas constituye un
concepto deducible para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera
Categoría. Es decir, para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto
constituye un “gasto” inherente a la actividad.
MEDIOS PARA DECLARAR
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 014-2003/SUNAT, de fecha

17.01.2003, se estableció que el Sujeto del Impuesto debe presentar la
Declaración Jurada mediante el Formulario Virtual N° 693 Impuesto a los Juegos
de Casinos y Máquinas Tragamonedas, en el cual deberá consignar la totalidad
de la información que le sea solicitada. Cabe indicar que, en el caso que el
sujeto del impuesto tenga varios establecimientos, deberá declarar en un solo
Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos y los Juegos de
Casino y de Máquinas Tragamonedas que se realicen en cada uno de ellos,
siguiendolas indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual
mencionado en el párrafo anterior.
12
PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO
La Declaración y el pago del impuesto deberán realizarse en los plazos

señalados enel cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las
obligaciones tributarias, de periodicidad mensual, según el último dígito de RUC.
2.1.8 IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y

DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL
El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional fue

creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su
recaudación constituye recurso del "Fondo para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional" el cual financiará exclusivamente las actividades y proyectos
destinados a:
 Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la

comercialización del producto turístico peruano, para posicionar al Perú como
destino turístico en los diversos mercados internacionales, con el objeto de
generar flujos turísticos hacia el territorio nacional, y ;
 Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas

actividades destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto
turístico peruano, con el objeto de consolidar la oferta turística a nivel
competitivo en los diversos mercados turísticos.
HECHO GENERADOR Y SUJETOS PASIVOS
El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales,

nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Perú, que ingresen
voluntariamente al territorio nacional empleando:
a. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular.

b. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional

del sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios respectivos.
13
No están comprendidas en el ámbito de aplicación del impuesto las siguientes

personas naturales:
a. Los tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional;

b. El personal de las líneas aéreas de tráfico internacional que por la naturaleza
de su labor deban ingresar a territorio nacional en comisión de servicio;
c. Los pasajeros en tránsito en el país;
d. Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de
emergencia médica producidos a bordo;
e. Los agentes diplomáticos de las Misiones Diplomáticas, Establecimiento
Consulares o de Organismos y Organizaciones Internacionales;
f. Los extraditados al Perú; y,
g. Los deportados al Perú.
MONTO DEL IMPUESTO
El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares de los
Estados Unidos de América), el que será consignado en el billete o boleto de
pasaje aéreo y no formara parte de la base imponible del Impuesto General a las
Ventas.
DECLARACIÓN Y OPORTUNIDAD DE PAGO DEL IMPUESTO
El Impuesto será declarado y pagado por los agentes de percepción a través del
PDT Formulario Virtual N° 634, en el mes siguiente de producida la entrada
efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo impuesto, conforme al cronograma
de vencimientos de obligaciones mensuales.
Para efectos de la Declaración y pago del Impuesto a la Administración

Tributaria por los agentes de percepción, la conversión a moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del Impuesto o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago de la obligación tributaria mensual,
lo que ocurra primero. En los días que no se publique el tipo de cambio referido,
se realizará el último publicado.
14
Los agentes de percepción del impuesto quedarán obligados a presentar el

citado formulario virtual, aun cuando en el periodo tributario a declarar no
hubiesen percibido el impuesto.
2.1.9.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERA
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con

un porcentaje del monto total de la operación; como los retiros o depósitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero. El
porcentaje se encuentra establecido en el artículo 10 de la Ley N° 28194, y se
denomina alícuota.
También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país

Cheques de gerencia.
Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.
Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría; y, para los
contribuyentes con otras categorías de renta tiene un límite, que es equivalente
a la renta neta global, sin considerar las rentas de quinta categoría.
OPERACIONES AFECTAS A ITF
La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc. Excepto CTS.

Todos los retiros y depósitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Sin
embargo, existen algunas transacciones exoneradas
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crédito, excepto
los créditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los créditos desembolsados.
Los giros y transferencias de dinero.
La adquisición de Cheques de Gerencia.
OPERACIONESQUE ESTÁN EXONERADAS
15
Estarán exonerados del pago del ITF los abonos en la cuenta por concepto de
remuneraciones,
Pensiones y CTS, así como cualquier pago que se realice desde esas cuentas.
En tal sentido,
Cualquier retiro de dinero proveniente de cuenta de remuneraciones,
pensiones o CTS Independientemente si se realiza en ventanilla, cajero
automático.
BASE IMPONIBLE
La base imponible está constituida por el valor de la operación afecta, sin

efectuar deducción alguna. En tal sentido, no procederá efectuar deducción o
acrecentamientos originadas en comisiones, gastos, etc. Así también, se deberá
tener en cuenta estas disposiciones para los siguientes casos especiales:
a) Tratándose del caso de la emisión de cheques de gerencia, certificado

bancario, cheques de viajero u otro instrumento financiero: Se deberá
aplicar sobre el valor nominal.
b) En el caso de los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de pago, en la parte que excedan del 15%
del total de las obligaciones del contribuyente: La base imponible
justamente son dichos pagos.
CÓMO SERÁ LA APLICACIÓN DEL ITF EN EL CASO DE LAS TARJETAS DE

CRÉDITO
Los consumos con tarjeta de crédito no se encuentran gravados con el ITF. En el
caso del pago de la cuota mensual, si este se efectúa mediante el cargo en una
cuenta Exonerada (como la cuenta de remuneraciones) no estará gravado con
el ITF. Si el pago se hace en efectivo o con cargo a una cuenta bancaria no
exonerada, estará Gravado por el ITF.
2.1.10.-IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,

que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
16
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL ITAN

CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2014
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categoría

comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron
operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2014, incluidos los del Régimen
de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., así
como las sucursales , agencias y demás establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de
2013 supere un millón de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).
TASAS DEL ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos
netos de la empresa que exceda S/.1´000,000, (un millón de Nuevos Soles)
según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato
anterior:
BASE IMPONIBLE Y DEDUCCIONES
Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los
siguientes conceptos:
 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al

ITAN excepto las exoneradas.
 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3)
años.
17
 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la

SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF.
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso
de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados
como patrimonio cultural por el INC.
 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados
a la prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio
que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto
las exoneradas de este impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo
el régimen de los establecido en el Inciso 2) del artículo 104° de la Ley de Renta.
EXONERACIONES
Están exonerados del Impuesto:
Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como
aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que
corresponde el pago. En el último caso, la obligación nacerá en el ejercicio
siguiente al de dicho inicio.
a) Las empresas que presten el servicio público de agua potable y

alcantarillado.
b) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las
declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada
ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidación a partir
de la declaración o convenio de liquidación.
c) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las
rentas de 3ra categoría a que se refiere el inicio
18
d) Las instituciones educativas particulares, excluidas las academias de

preparación a que se refiere la Cuarta Disposición Transitoria del
Decreto Legislativo N° 882 – Ley de Promoción de la Inversión en la
Educación
e) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se
refieren los artículos 18 y 19 de la LIR, así como las personas
generadoras de rentas de 3ra categoría, exoneradas o inafectas del IR
de manera expresa.
CAPITULO III
CONTRIBUCIONES
3.1.-DEFINICION
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD y a la Oficina de

Normalización Provisional – ONP se rigen por las normas de este Código, salvo
en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran norma especiales, los
mismos que serán señalados por Decreto Supremo.
3.1.2.-CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley Nº 27056 creó el

Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las
entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes
contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente
constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los

afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas),
afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho -
habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).
3.1.3.-CONTRIBUCIÓN AL SENATI
En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el empleador

tiene como obligación laboral el aporte a EsSalud y la retención por la afiliación a
un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus
19
trabajadores; sin embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y
de construcción existe adicionalmente la obligación de realizar otras
aportaciones y/o retenciones.
OBJETIVOS
Describir las características de la contribución al SENATI para su más minucioso
estudio, como aportar quienes deben aportar y las sanciones que se imponen al
no cumplir con la obligación tributaria.
Ubicar a la contribución al SENATI dentro del Régimen Tributario Peruano

Determinar la Alícuota, base imponible y legal de la contribución al
SENATI
Conocer más la Institución del SENATI cual es su función, su organización
y como viene trabajando actualmente.
Conocer que empresas están exceptuadas de contribuir al SENATI en que
casos estos no tienen que pagar dicho tributo.
UBICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES AL SENATI EN EL RÉGIMEN

TRIBUTARIO PERUANO.
En el nuevo régimen tributario peruano los principales tributos que integran el

sistema tributario peruano son los siguientes:
a) Tributos para el Gobierno Central:
Impuesto a la Renta;
Impuesto General a las Ventas;
Impuesto Selectivo al Consumo;
Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
Derechos Arancelarios.
b) Tributos para los Gobiernos Locales:
Impuesto Predial;
Impuesto de Alcabala; e
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
c) Tributos para otros fines:
Contribuciones a la Seguridad Social;

Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial -
SENATI.
Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO
SUJETOS OBLIGADOS
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional
20
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas

(Revisión 3)” están obligadas a contribuir con el Senati pagando una contribución
porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores, a
fin de proporcionar formación profesional y capacitación a los trabajadores de las
actividades productivas, de acuerdo con el siguiente cronograma y porcentajes:
Cuando, además de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras

actividades económicas, el pago de la citada contribución se hará únicamente
sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a
la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. Así
también, las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la
referida categoría D pagarán la contribución sobre las remuneraciones del
personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento
realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
EMPRESAS EXCEPTUADAS
La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas a la contribución al

SENATI las empresas que se encuentren en algunos de estos supuestos:
Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y

mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas
en la categoría “F”, División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están
afectas a la contribución al SENCICO no están obligadas al pago de la
contribución al SENATI.
Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio

de veinte trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a
labores de instalación, reparación y mantenimiento.
REMUNERACIONES AFECTADAS
A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se considera
remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios
personales, sujeto a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominación, para lo cual se tendrá en cuenta el criterio de remuneración
establecido en el Decreto SupremoN° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
REMUNERACIONES EXCLUIDAS
El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos como

remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes conceptos:
La Compensación por Tiempo de Servicios.
21
La participación en las utilidades de la empresa o la asignación

sustitutoria.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia
producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
Asimismo, no se encontrarán afectos al pago de la contribución al SENATI los

montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con
ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de
representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad
del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir
la contribución.
INSCRIPCIÓN
Las empresas sujetas al pago de la contribución al SENATI tienen la obligación

de estar inscritas en el padrón de contribuyentes del SENATI, entidad que de
oficio efectuará la inscripción de las empresas que cumplieran con inscribirse en
dicho padrón.
La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI, así

como deberá adjuntarse lo siguiente:
Copia del RUC de la empresa.

Copia de la licencia de funcionamiento.
Copia de la escritura pública de constitución de la empresa.
Último PDT impreso.
Asimismo, las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán

comunicar al SENATI la modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo
de treinta (30) días de producido estos hechos. Las empresas obligadas deberán
presentar al SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que
se consignará el número de personal que labora en la empresa, así como otras
informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI. Dicha declaración
jurada se presentará en el formulario que proporcionará el SENATI.
PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN
El pago de la contribución se realizará directamente al SENATI dentro de los

doce primeros (12) días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las
remuneraciones de los trabajadores.
SANCIONES
Tanto la Ley como el Reglamento del SENATI establecen que son aplicables al
pago de la contribución las normas del Código Tributario. En ese sentido, el no
pago o el pago extemporáneo del SENATI generarán el cobro de los intereses
22
moratorios correspondientes. Cabe anotar que en este caso, al tratarse de una

contribución y no una retención, el incumplimiento de pago no configurará
infracción tributaria alguna y por ende, la aplicación de una sanción.
BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN
Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
DECLARACIÓN ANUAL AL SENATI
Las empresas contribuyentes al SENATI están obligadas a presentar

una Declaración Jurada Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada
año.
TASA DE LA CONTRIBUCIÓN
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores

que laboren en las actividades gravadas
PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS
A partir de Julio 2010 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opción

de pagar la Contribución regular mensual por medios electrónicos.
3.1.4.- CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA

LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN – SENCICO
SUJETOS PASIVOS DE LA CONTRIBUCIÓN
Aportan al SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan para si o

para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de
la CIIU de las Naciones Unidas
BASE IMPONIBLE
La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución está

constituida por el total de ingresos que perciban los sujetos pasivos de la
contribución por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
TASA DE LA CONTRIBUCIÓN
De acuerdo con el inciso d) del Art. 3º y la Primera Disposición Transitoria del D.
Ley Nº25988, este tributo estaría vigente sólo hasta el 31.12.93, lo cual fue
modificado mediante D. Leg. Nº786, el cual estableció una reducción gradual de
23
las tasa de aportación hasta el 31.12.97. Sin embargo, la Ley Nº26485 dio
nuevamente plena vigencia a este tributo estableciendo una tasa de 0.2% a
partir de 1996.
AÑO TASA
A partir de 1996 0.2%
PAGO DEL APORTE

Inscripción
Los aportes al SENCICO deberán inscribirse en dicha institución a efectos
de poder realizar los aportes específicos.
Plazo y forma de pago

Las personas naturales o jurídicas aportantes deberán efectuar el depósito
del aporte al SENCICO, dentro del plazo y en la forma que establezca la
SUNAT. En la actualidad, el formulario a utilizar para ello es el Formulario
1262 ó 1062 (Boleta de Pago), dependiendo del tipo de pago del que se
trate (principal o mediano y pequeño, respectivamente) y las fechas de
pago son las establecidas en la SUNAT para el pago de los tributos que
administra y recauda.
FISCALIZACIÓN Y SANCIONES
La fiscalización de los aportes al SENCICO corresponde a la SUNAT. Asimismo,
para efectos de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes
al SENCICO, son de aplicación las disposiciones del Código Tributario.
24
CAPITULO IV
TASAS
4.1.-DEFINICIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva

por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es
tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Desde el punto de vista del obligado es el pago por un servicio brindado por el
Estado directamente al propio contribuyente.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de

un servicio público.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo

de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
4.2.- CLASIFICACIÓN
4.2.1.-ARBITRIOS
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio

público de Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana.
Individualizado en el contribuyente. Las tasas por servicios públicos o arbitrios,
se calcularán dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación, en función del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinación de las obligaciones referidas en el párrafo anterior deberán

sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, así como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de

las tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio público involucrado, entre otros criterios
que resulten válidos para la distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio
del contribuyente.
25
4.3.1.- LOS DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o

el uso o aprovechamiento de bienes públicos son obligaciones que se abonan
por el uso específico de la vía pública, por servicios administrativos y técnicos
prestados y por aquellas circunstancias que la comuna determine.
4.4.1LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control
Tasa que se paga por la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
26
CONCLUSIONES
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas. El

Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la “Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional”. Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando
cuatro grupos de tributos: Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales y otras instituciones públicas (ESSALUD, ONP, SENATI y SENCICO entre
otras. La clasificación de los recursos públicos según la recaudación está dada por:
Rentas originarias y recursos derivados.
27
BIBLIOGRAFIA
 https://mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=292&Itemid
=100874&lang=es
 http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.
html
 http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
 http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-tributario-
peruano-apuntes-tributarios
 http://www.tuguiacontable.com/2012/08/diferencias-entre-impuestos.html
 http://www.tributos.net/diferencia-tasa-impuesto-contribucion-especial/
 http://alvesjuliocesar.blogspot.com/2011/04/diferencias-entre-impuestos-tasas-
y.html
 http://www.gerencie.com/concepto-y-definicion-de-tasa.html
28
ANEXOS
EJERCICIOS
CASO
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El

arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos
que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000.
Realizó pagos a cuenta por S/.288.
Cálculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
29
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) =

S/.24 ó 5%(480) = S/.24
Renta Anual de Primera Categoría:
6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30
Caso- Renta de Segunda Categoría
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San
Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o
el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar
la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
30
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) =

323 ó 5%(6,468) = 323
Caso- Renta de Tercera Categoría
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera

categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales,
los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de
tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para
efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
 Que sean necesarios.
 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
-Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
- Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo

que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este
caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir
sólo se deducirán S/180 de S/. 3000.
31
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas

consideradas como no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría

existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a

partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
32
Caso- Renta de Cuarta Categoría
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.

60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934

IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
Caso- Renta de Quinta Categoría
El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le

efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deducción de 7 UIT 24,850
17,150
IR según escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
33
INDICE
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ
1.1.- DEFINICION…………………………………………………………………4
1.2.-ESTRUCTURA………………………………………………………………..4
1.3.-EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y LOS PRINCIPIOS………….4
CONSTITUCIONALES PRINCIPIO DE LEGALIDAD………………………….4
1.4.- PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY………………………………………..4
1.5.-PRINCIPIO DE IGUALDAD…………………………………………………..4
1.6.-PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD………………………………..5
1.7.- PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES…5
CAPTULO II
CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
2.1 IMPUESTOS GOBIERNO CENTRAL………………………………………….5

2.1.1 IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………………5
2.1.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS…………………………………….7
2.1.3.-IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO……………………………………8
2.1.5.- REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO…………………………………………10
2.1.6.-IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS……………………………………………………………………10
2.1.8 IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y
DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL…………………………………………..13
2.1.9.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERA………………..…15
2.1.10.-IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS………………….…16
CAPITULO III
CONTRIBUCIONES
3.1.-DEFINICION………………………………………………………………………19
3.1.2.-CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL…………………………..19
3.1.3.-CONTRIBUCIÓN AL SENATI………………………………………………..19
3.1.4.- CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA
LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN – SENCICO………………………….23
CAPITULO IV
TASAS
4.1.-DEFINICIÓN……………………………………………………………………25
4.2.- CLASIFICACIÓN………………………………………………………………25.
34
4.2.1.-ARBITRIOS………………………………………………………25
4.3.1.- LOS DERECHOS……………………………………………….26
4.4.1LICENCIAS………………………………………………………..26
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
35

Monografia Tributos en El Peru Yucra

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Monografia Tributos en El Peru Yucra

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

 ALMENDRA MAMANI DELGADO

 ING. ECON. JORGE YUCRA HUALLPA

Por habernos permitido llegar hasta este punto y

Por su gran apoyo y por impulsar el desarrollo

Sistema tributario nacional es el conjunto ordenado, racional y coherente de

Se le llama también sistema tributario al conjunto de normas y organismos que

En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado

1.3.-EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y LOS PRINCIPIOS

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación,

1.4.- PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad

naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas

1.7.- PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

2.1.1 IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes

mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.

1. Las producidas por predios situados en el territorio del país.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de

➢ en caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la

➢ Para los créditos que no cumplan con el requisito establecido en el

establecida en el segundo ítem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa

a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de

b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de

2.1.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado), grava la

ESTRUCTURA DEL IGV

APLICACIÓN DEL IGV

LIQUIDACIÓN DEL IGV

Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar

Crédito fiscal.- Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y

2.1.3.-IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Principales productos que grava el ISC

 Apuestas (eventos hípicos)

LIQUIDACIÓN DEL ISC

Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina

¿CÓMO PAGAR EL ISC?

A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podrá pagar hasta el

2.1.4.- DERECHOS ARANCELARIOS

2.1.5.- REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

POR EL CONTRARIO NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, ENTRE

 Excedan el máximo establecido por tipo de parámetro (número de

2.1.6.-IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MÁQUINAS

Los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedasson considerados juegos de

ley, también se dispuso la aplicación de un impuesto, denominado Impuesto a

SUJETOS DEL IMPUESTO

El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica, que realiza la

La base imponible del Impuesto a la Explotación de los Juegos de Casino y

DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO

MEDIOS PARA DECLARAR

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 014-2003/SUNAT, de fecha

PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO

La Declaración y el pago del impuesto deberán realizarse en los plazos

2.1.8 IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y

El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional fue

 Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la

 Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas