Derecho Tributario Trabajo 3

Derecho Tributario 1
DERECHO TRIBUTARIO
TRABAJO #3
CUETO RESTREPO EIDY JOHANA

LOPEZ GUEVARA KATIA VICTORIA
MEZA ALVAREZ MAJEVIS
PETRO MIRANDA DEIVY LUZ
TUTORA:
AURA CASTILLO LOZANO
UNIVERSIDAD DE CORDOBA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS JURIDICAS Y ADMINISTRATIVAS
ADMINISTRACION EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
PLANETA RICA
2018
Contenido
Introducción....................................................................................................................................... 4
1. Objetivos. ................................................................................................................................... 5
1.1. Objetivos Generales .......................................................................................................... 5
1.2. Objetivos Específicos......................................................................................................... 5
2. TRIBUTOS ................................................................................................................................ 6
2.1. Conceptos ............................................................................................................................ 6
2.2. clasificación de los tributos ................................................................................................. 7
2.2.1. Impuestos......................................................................................................................... 7
2.2.2. Tasas ............................................................................................................................... 8
2.2.3. Contribuciones ................................................................................................................ 9
2.2.4. Aportes parafiscales ........................................................................................................ 9
3. IMPUESTOS ........................................................................................................................... 10
3.1. Concepto. .......................................................................................................................... 10
3.1.1. Clasificación a partir de su territorialidad ................................................................... 10
3.1.2. forma como recae sobre los contribuyentes .................................................................. 10
3.2. Impuestos Nacionales ........................................................................................................ 10
4. CONSULTA COMPLEMENTARIA .................................................................................... 43
4.1. ETATUTO TRIBUTARIO............................................................................................. 43
4.1.1 Concepto........................................................................................................................ 43
4.1.2. Libros que lo integran y su finalidad ............................................................................. 43
4.1.2.1. Libro I - Impuesto sobre la Renta y Complementarios ......................................... 43
4.1.2.2. Libro II - Retención en la Fuente .......................................................................... 45
Libro III - Impuestos Sobre las Venta ....................................................................................... 45
4.1.2.3. Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional .............................................................. 46
4.1.2.4. Libro V - Procedimiento Tributario, Sanciones y Estructura de la Dirección de
Impuestos Nacionales ................................................................................................................ 47
4.1.2.5. Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros........................................... 48
4.2. DIAN................................................................................................................................. 48
4.2.1. Concepto........................................................................................................................ 48
4.2.2. Estructura nacional ........................................................................................................ 49
4.2.3. Estructura seccional Montería ....................................................................................... 50
5. Conclusión. ............................................................................................................................... 51
6. Referencias. .............................................................................................................................. 52
Introducción
El siguiente trabajo tiene como finalidad principal dar a conocer y a la vez adquirir
nuevos conocimientos acerca de los tributos, su clasificación y profundizar más a fondo
sobre la clase de tributo denominada impuesto, donde se relacionarán diversos tipos de
impuestos, sus tarifas, periodicidad en su presentación, sus contribuyentes, entre otros
aspectos que se irán mencionando en el cuerpo del trabajo.
Cabe resaltar que además se hablará sobre el estatuto tributario que es una
compilación de normas jurídicas con fuerza de ley que regulan los impuestos de renta y
complementarios, ventas, timbre, retención en la fuente y procedimiento administrativo en
relación a dichos tributos y retenciones y se darán a conocer los diferentes libros que lo
integran, lo que nos permitirá tener una idea más clara sobre la tributación.
También se mencionara a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),

la cual es la entidad encargada de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias en Colombia, la cual es de suma importancia para nosotros como
Administradores Financieros y Negociadores Internacionales, conocerla y saber cómo está
constituida ya que al momento de ejercer nuestra carrera vamos a relacionarnos mucho con
esta entidad.
Es indispensable conocer a fondo estos temas que son de suma importancia, ya que
los encontramos en cualquier situación de nuestras vidas y como ciudadanos estamos en la
obligación de conocer un poco sobre los tributos.
1. Objetivos.
1.1. Objetivos Generales
Investigar todo lo relacionado sobre los tributos e impuesto para así adquirir
conocimiento acerca de la manera adecuada en cómo se deben emplear en nuestras vidas
como ciudadanos Colombianos y también rigen en diferentes situaciones
1.2. Objetivos Específicos
• Buscar diferentes conceptos o definiciones que varios autores han realizado

con respecto a los tributos
• Mostrar la clasificación adecuada de los tributos y dar casos prácticos de
cada uno
• Buscar diferentes conceptos o definiciones que varios autores han realizado
con respecto a los impuestos
• Identificar cada uno de los impuestos nacionales e indicar cada uno de sus
procesos y las leyes que los rigen
• Resolver casos especiales para así complementar la función que cumplen
cada uno de estos impuestos
• Dar a conocer los beneficios tributarios que nos pueden dar estos impuestos
nacionales
• Consultar el concepto de estatuto tributario y los libros que lo conforman
• Indagar sobre que significa la DIAN y cuál es su estructura nacional y
seccional
2. TRIBUTOS
2.1. Conceptos
Podemos encontrar que varios autores a lo largo de la historia han realizado o han
ido dando un concepto personal sobre los tributos, de acuerdo a sus conocimientos y
experiencia que tienen en el tema; por ejemplo como lo define el señor Héctor Villegas “Se
entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria, habitualmente pecuniaria,
establecidas por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentran en los
supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigido a dar satisfacción a los
fines que al Estado y a los restantes entes públicos le estén encomendados” (Córdoba,
Argentina).
Por su parte, el señor José María Martín define los tributos como “distracciones de
parte de la riqueza de los particulares exigidas por el Estado (aspecto económico), mediante
leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario (aspecto jurídico), con la finalidad de
promover el bienestar general (aspecto político). (¨Málaga, España)
Analizando las anteriores definiciones podemos encontrar que ambos coinciden en

que los tributos tienen un aspecto económico, un aspecto jurídico y un aspecto político; es
decir, por lo general los tributos que se cancelan al Estado son contribuciones monetarias
establecidas legalmente para proveer al Estado de los recursos económicos necesarios para
su buen funcionamiento y el de sus programas sociales en pro del bienestar de toda la
comunidad.
En otras palabras, podemos decir que los tributos son todas aquellas prestaciones
obligatorias habitualmente en dinero, que establece el Estado por medio de leyes de
obligatorio cumplimiento, con base en la capacidad contributiva de los sujetos pasivos;
para poder recaudar ingresos públicos que permitirán cubrir los gastos públicos y además
servirán como instrumento de política económica general estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional.
Por ejemplo, un tributo sirve de política económica en el caso de que el país este
atravesando una crisis económica como sucedió con el impuesto del Gravamen al
Movimiento Financiero que fue creado mediante el decreto 2331 de 1998, por causa de la
crisis financiera doméstica que estaba atravesando el país en ese momento, cuyo objetivo
era inyectarle liquidez a los bancos que se vieron afectados por la desaceleración
económica y luego fue usado para solventar los desastres naturales durante los siguientes
años; he aquí un claro ejemplo de cómo los tributos son utilizados para ayudar al gobierno a
salir de las crisis que se presentan por cualquier eventualidad que amenace la estabilidad y
el bienestar de los ciudadanos. Cabe resaltar que este impuesto fue creado por vigencia de
un año mientras se superaba la crisis, sin embargo, hasta la fecha se encuentra vigente en el
país.
2.2. clasificación de los tributos
Como ya se había mencionado anteriormente, los tributos son prestaciones en

dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines y su característica principal es su carácter
obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el consentimiento del obligado.
2.2.1. Impuestos
Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una
contraprestación directa por parte del Estado; es decir, simplemente hay que pagarlo sin
esperar nada a cambio, y cuyo hecho imponible está constituido por el rendimiento de la
acción empresarial, el trabajo y/o el capital, o en su defecto por actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica de los contribuyentes teniendo como indicadores: los
ingresos, el consumo o el patrimonio.
También podemos decir que el impuesto exige el pago de un suma de dinero cuando
se produce un hecho imponible, se refiere a aquella acción que está basada en los hechos o
limita a ellos y que forma parte del contexto de la ley y en caso de realizarse, surge la
obligación tributaria.
Para que un impuesto lo sea debe contener, según mandato constitucional, los
siguientes elementos:
• Sujeto Activo: El Estado (nación, departamento o municipio)
• Sujeto Pasivo: El contribuyente.
• Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.
• Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la

que se aplica la tarifa.
• Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.
EJEMPLOS DE IMPUESTOS
Algunos ejemplos de impuestos tenemos:
• Impuesto sobre la Renta: Este impuesto recae sobre la capacidad

contributiva en ingresos o utilidades, esto significa que se paga impuesto sobre la renta por
la obtención de ingresos y de manera lógica va a pagar más impuesto el que obtiene mayor
ingreso y menos impuesto el que menor ingreso tiene.
• Impuesto a las Ventas y Servicios: Es el principal impuesto al consumo,
grava con una tasa única del 19% al valor agregado que se incorpora en cada etapa de la
cadena comercialización y distribución hasta que el bien es adquirido por el consumidor
final.
• Impuesto Territorial: El impuesto de los bienes raíces se define

conceptualmente como un impuesto de carácter patrimonial, que se determina sobre el
avalúo de las propiedades y cuya recaudación es destinada en su totalidad a las
municipalidades del país, constituyendo una de las principales fuentes de ingreso y
financiamiento de los gobiernos locales.
2.2.2. Tasas
Las tasas son tributos que se caracterizan porque lo pagado ya sea al Estado o las
municipalidades, conlleva a una contraprestación directa o individualizada a favor de quien
lo pagó; es decir, el ciudadano paga a cambio de recibir un servicio que puede
individualizarse a favor de quien efectúo el pago.
Por ejemplo; si un ciudadano recibe por parte del Estado (Municipio de Planeta
Rica), el servicio de alumbrado público, este ciudadano, reconoce que debe pagar la tasa de
alumbrado público que es el servicio que está recibiendo y con el cual se está viendo
beneficiado.
En otras palabras podemos decir que las tasas son los aportes que se pagan al
Estado, como remuneración por los servicios que este presta; generalmente son de carácter
voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres.
Para que una tasa lo sea, debe cumplir con las siguientes características:
• El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
• El precio pagado al Estado guarda relación directa con los beneficios

derivados del bien o servicio ofrecido.
• El particular tiene la opción de recibir o no el bien o servicio.
• El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para

amortización y crecimiento de la inversión.
EJEMPLOS DE TASAS
• Peajes: Este se da por la decisión libre de viajar.
• Sobretasa a la Gasolina: Esta se da por la decisión libre de tener un medio de

transporte propio.
• Tasa Aeroportuaria: Esta se da por el mantenimiento de los aeropuertos.
2.2.3. Contribuciones
Las contribuciones son compensaciones pagadas con carácter obligatorio a un Ente

Público, con ocasión de una obra realizada por éste con fines de utilidad pública pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de los bienes inmuebles; es
decir, se trata de tributos que se hacen porque se ha recibido una contraprestación.
Un ejemplo claro de esto podría ser la construcción de una plaza, una parada de
metro que revalorice un terreno o la pavimentación de una calle. Asimismo, los ingresos
recaudados han de dedicarse a sufragar los gastos de la obra o servicios que han hecho
exigir la obra.
EJEMPLOS DE CONTRIBUCIONES
• Las Valorizaciones (municipales y departamentales): Son un ejemplo de esta

clase de tributo, ya que ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles
debido a obras de interés público que las valoricen.
• Las Contribuciones Anuales: Estas se pagan a las diferentes

superintendencias, que son organismos adscritos a los ministerios.
2.2.4. Aportes parafiscales
El ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de información al

ciudadano que “son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que
afectan a un determinado y único grupo social y económico y se utilizan para beneficio del
propio sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hace
exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan sólo al objeto
previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al
cierre del ejercicio contable”.
En otras palabras, son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos
organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades
de manera autónoma y estas son obligatorias y no confieren al ciudadano el derecho exigir
del Estado la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.
EJEMPLOS DE APORTES PARAFISCALES
• Retención Cafetera: Está a cargo de los exportadores de café, y con cuyo

producido se conforman los recursos del Fondo Nacional del Café.
• Las diversas cuotas de fomento existentes.
• Las contribuciones que se pagan a los diferentes Fondos de Estabilización

de Precios.
• Los aportes a la seguridad social.
3. IMPUESTOS
3.1. Concepto.
Vitti De Marco: (Lecce, 1858 - Roma, 1943) Economista y político italiano

“El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin
de proporcionarse los medios necesarios para la producción”.
José Álvarez de Cienfuegos: Nació en Granada el 23 de agosto de 1894. Catedrático

de Economía Política y Elementos de Hacienda Pública de la Universidad de
Granada
“El impuesto es la parte renta nacional que el estado se apropia para aplicarla a la
satisfacción de las necesidades públicas.”
3.1.1. Clasificación a partir de su territorialidad
3.1.2. forma como recae sobre los contribuyentes
3.2. Impuestos Nacionales
• RENTA Y COMPLEMENTARIOS: El impuesto sobre la renta y

complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
• IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): El impuesto sobre la renta
grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no
hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre
para producirlos.
• El Impuesto Nacional al Consumo –INC– Es una estrategia tributaria
diseñada por el Gobierno Nacional; fue establecida en la reforma tributaria del año 2012
(Ley 1607 de 2012) y entró en vigencia el 1 de enero de 2013. Mediante los artículos 200 a
213, incluidos en la parte VI de la Ley 1819 de 2016 se modifican diversos artículos del
ET, los cuales regulan elementos relacionados con el INC, como se explica a continuación:
✓ Bienes y servicios que generan el INC
Tal como se indica en el artículo 512-1 del ET, modificado por el artículo 200 de la
reforma, los siguientes son los bienes y servicios que generan el INC:
❖ Prestación de servicios de telefonía móvil y servicios de datos

Además de la prestación del servicio de telefonía móvil como hecho generador, se
gravan con el INC la prestación del servicio de internet, navegación móvil y datos.
❖ Venta de bienes corporales muebles de producción doméstica o

importados, señalados en los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 del ET
Al respecto, se resalta que este tipo de bienes estará gravado con el INC, siempre y
cuando no sean un activo fijo para el vendedor, con excepción de los automotores y demás
activos fijos que sean vendidos a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
❖ Servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas

El artículo 512-1 del ET señala que estarán gravados con INC todos los
restaurantes, incluyendo cafeterías, autoservicios, panaderías, fruterías, heladerías y
pastelerías, bares, tabernas y discotecas, ejecuten o no actividades bajo franquicia,
concesión, regalía u otro sistema que involucre la explotación de intangibles.
❖ Declaración y pago bimestral

De acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.32 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por
el artículo 26 del Decreto 2105 de 2016) los responsables del INC deberán presentar y
pagar la declaración del INC de manera bimestral, utilizando el formulario prescrito por la
DIAN, con sujeción al último dígito del NIT que conste en el certificado del Registro Único
Tributario –RUT–
• TIMBRE
El impuesto de timbre es un impuesto esencialmente documental que se causa sobre

los documentos públicos y privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten
en el país o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional, en
los cuales se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de
obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a la suma de
53.500.000 de pesos y siempre que en la operación intervenga una entidad pública, una
jurídicas o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el
año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a
853.800.000 (base año 2000).
Atendido lo anterior, el impuesto no se causa cuando el documento no supere el

tope mínimo, o cuando ninguna de las partes intervinientes tenga la calidad de agente
retenedor, como por ejemplo entre dos personas naturales que no hayan tenido en el año
anterior, el patrimonio o ingresos brutos antes señalados.
Debe aclararse en relación con la cuantía mínima del documento, para efecto de la
causación del impuesto de timbre, que las disposiciones fiscales, determinan expresamente
algunos documentos que se encuentran sujetos al impuesto de timbre, independientemente
de la cuantía, tales como los cheques que deban pagarse en Colombia, los bonos
nominativos y al portador y las garantías otorgadas por los establecimientos de crédito.
Así mismo, se determinan algunos documentos gravados con el impuesto, aunque

no tengan cuantía, tales como los pasaportes ordinarios, las licencias para portar armas de
fuego y las licencias para la explotación de bosques naturales con fines agroindustriales.
Sin perjuicio de lo anterior, la regla general es que la tarifa aplicable es del 1.5 por
ciento del valor del documento que supere los 53.500.000 de pesos. Sin embargo, no
siempre la cuantía del documento es determinada, razón por la cual, se consagran las
siguientes reglas para su determinación: -En primer término, es requisito indispensable para
que se cause el tributo que de sus cláusulas se infiera que el valor de la obligación dineraria
contenida en el documento supere la cuantía mínima señalada, esto es la suma de 53.500
(año base 2000).
-Contratos de ejecución sucesiva- duración definida -Se tiene como cuantía, el valor
total de los pagos periódicos que deban hacerse durante la vigencia del convenio.
-Contratos de ejecución sucesiva- duración indefinida En dichos documentos, se

tomará como cuantía la correspondiente a los pagos de un año.
Contratos en moneda extranjera En tal caso, la cuantía se determinará, según el

cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo.
Es importante señalar que cuando los documentos sean de cuantía indeterminada, el

impuesto se causará sobre cada pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento,
durante el tiempo que dure vigente.
Sin embargo debe aclararse que tratándose de contratos de cuantía indeterminada

celebrados con anterioridad a la ley 383 de 1997, una vez determinada la cuantía se ajustará
el valor que inicialmente se hubiere pagado, el cual se tomará como abono del impuesto
definitivo que se determine una vez conocida la cuantía.
Ahora bien, ciertos actos o títulos se encuentran exentos del impuesto, por expreso
mandato legal, algunos de las cuales mencionamos a continuación: -Los contratos de
promesa de compraventa de inmuebles -Acciones y bonos emitidos por sociedades -La
cesión o endoso de los títulos de acciones a que se refiere el numeral anterior.
-Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y vendedor o el transportador y

el remitente, según el caso, y su establecimiento se encuentren matriculados en la Cámara
de Comercio.
-Los contratos de cuenta corriente bancaria.
Conviene anotar que el recaudo del impuesto de timbre, se hace a través del
mecanismo de retención en la fuente. Efecto para el cual, deberán actuar como agentes
retenedores del impuesto de timbre y serán responsables por su valor total: -Los notarios
por las escrituras públicas.
-Las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria -Las entidades de

derecho público, las Empresas Industriales y Comerciales del estado y las Sociedades de
Economía Mixta.
-Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en

el año anterior tuvieren unos ingresos brutos superiores a 853.800.000 de pesos.
-Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados
en el exterior.
-Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
-Los Almacenes Generales de Depósitos por los certificados y Bonos de prenda.
-Las entidades de cualquier naturaleza por la emisión de títulos nominativos o al

portador.
Cuando en el acto o documento intervenga más de un agente de retención, la

retención deberá efectuarse siguiendo el orden de prelación antes identificado.
En el evento que intervengan varios agentes de retención de la misma categoría,

practicará la retención quien realice el pago o abono en cuenta, Ahora bien, en las
operaciones de mutuo, el agente de retención será quien otorgue el respectivo préstamo y
en los casos de operaciones en que las prestaciones se cumplan en dinero y la otra en
especie, actuará como agente de retención quien pague en dinero.
Los agentes retenedores, deberán declarar por cada mes, el valor del impuesto
causado durante el período en la declaración de retención en la fuente y expedir al
contribuyente un certificado por cada causación y pago, en el formato que prescriba la

Dian.
Conviene tener en cuenta que cuando se efectúen retenciones en la fuente por

impuesto de timbre, por un mayor valor al que corresponda, la parte interesada podrá
solicitar por escrito, al agente retenedor, el reintegro del valor retenido en exceso.
En tal caso, el agente retenedor puede disminuir de las retenciones efectuadas por
otros conceptos, pendientes de consignar en el mes en que se efectúe el reintegro el valor
del mismo, conservando la solicitud y los soportes respectivos.
Es importante tener presente que ningún documento o actuación sujeto a impuesto

de timbre, puede ser admitido por funcionarios oficiales, ni tenido en cuenta, mientras no se
pague el impuesto.
Pregunta Es obligatoria la firma autógrafa del pagador o agente retenedor, en los

certificados de ingresos y retenciones expedidos por una sociedad? Respuesta.
El Artículo 379 del Estatuto Tributario establece cuál debe ser el contenido de los
certificados en mención, y en su literal i) indica como requisito la firma del pagador o
agente retenedor.
A su turno, el Artículo 10 del Decreto Reglamentario 836 de 1991, señala que las
personas jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente, en forma
continua impresa por computador, sin necesidad de firma autógrafa.
Consistente con lo anterior, entendemos que por regla general, las certificaciones de
ingresos y retenciones deben contener la firma del pagador o agente retenedor; sin embargo
los certificados expedidos por personas jurídicas pueden llevar o no la firma autógrafa del
pagador o agente retenedor, cuando las certificaciones sean expedidas en forma continua
impresa en computador.
Responsabilidad Profesional Las opiniones expresadas en este Consultorio

Tributario, se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que
las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece
una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares.
• IMPUESTO A LA RIQUEZA
Impuesto sobre el patrimonio
El impuesto sobre el patrimonio, a veces también llamado impuesto sobre la

riqueza o impuesto sobre la fortuna, es un impuesto que se aplica individualmente, no sobre
ingresos anuales o transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas físicas,
y se calcula basándose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo. Se aplica a nivel
nacional en algunos países del mundo.
• El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se creó mediante

el artículo 167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el
Impuesto Global a la Gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles; empezó a regir a
partir del 1 de enero del 2013.
Este impuesto se genera en la venta, el retiro, la importación para consumo propio y

la importación para la venta de gasolina y ACPM, además de la importación temporal para
perfeccionamiento activo (elaboración, reparación o fabricación de algún bien, por lo
general maquinaria, con la mercancía importada). Son responsables de este impuesto los
productores e importadores de la gasolina y ACPM, y los sujetos pasivos son quienes
adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del importador; el productor y el
importador también son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM,
para consumo propio.
Es importante tener en cuenta que el Impuesto a la Gasolina y al ACPM es de

carácter monofásico, por lo que se causa una única vez; dicha causación se puede dar en los
siguientes eventos:
En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisión de la factura;
En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM;
En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha del
retiro;
Cuando se trate de la importación temporal para perfeccionamiento activo, en la

fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentación de la
declaración de dicha importación temporal.
Teniendo en cuenta que mediante el parágrafo del artículo 168 de la Ley 1607 del
2012 se estableció que el valor del impuesto se debería ajustar el primero de febrero de
cada año con base en la inflación del año inmediatamente anterior, y que a través
del parágrafo 2 del artículo 5 del Decreto 0568 del 2013 se le delegó está función al
Director General de la DIAN, el 12 de febrero del año en curso, dicha entidad expidió
la Resolución No. 000014, mediante la cual estableció la base gravable y las tarifas con las
que se liquidará el Impuesto a la Gasolina y al ACPM, el cual queda así:
La gasolina extra a la tarifa de $1.643,18 por galón.
La gasolina motor corriente y el ACPM a la tarifa de $1.136,62 por galón.

La nafta o cualquier otro combustible o líquido derivado del petróleo que se pueda
utilizar como carburante en motores de combustión interna diseñados para ser utilizados
con gasolina; el aceite combustible para motor, el diésel marino o fluvial, el marine diésel,
el gas oil, intersol, diésel número 2, electrocombustible o cualquier destilado medio y/o
aceites vinculantes, que por sus propiedades físico-químicas al igual que por sus
desempeños en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible
automotor, a la tarifa de $1.109,55 por galón.
La gasolina motor corriente oxigenada E8, que es aquella que tiene 92% de gasolina
motor corriente y 8% de alcohol carburante, a la tarifa de $1.045,69 por galón.
Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las costas

colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la Armada Nacional propias
del cuerpo de guardacostas, contempladas en el Decreto 1874 de 1979, y el diésel marino y
fluvial y los aceites vinculados, también se encuentran gravados con el Impuesto Nacional a
la Gasolina y al ACPM a la tarifa de $529.41 por galón.
Las tarifas del impuesto en el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa

Catalina son diferentes de las del resto del país; mediante la resolución antes citada,
también fueron reajustadas las tarifas aplicables en este departamento.
• EL IMPUESTO AL CARBONO
Es un gravamen que recae sobre el contenido de este elemento en todos los

combustibles fósiles, por tanto, también se incluirían los derivados de petróleo que sean
usados con fines energéticos y se destinen para la combustión.
Sus hechos generadores son la venta, retiro, importación para el consumo propio, o
importación para la venta de combustibles fósiles, y se causará en una sola etapa sobre el
que ocurra primero.
No obstante, es necesario recordar que en los derivados de petróleo el impuesto se

causaría en la fecha de emisión de la factura a las ventas efectuadas por los productores,
mientras que en los retiros para consumo de los productores sería en la fecha de estos, y en
las importaciones, en la fecha en que se nacionalice el derivado de petróleo.
Es necesario tener presente que el alcohol carburante con destino a la mezcla con
gasolina para vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal de
producción nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel no
estarían sujetos al impuesto al carbono.
• GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

El gravamen a los movimientos financieros –GMF–, que se encuentra regulado en

los artículos 870 a 881 del ET, también sufrió cambios a partir de las novedades que
introdujo la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016, modificaciones que se
consideran relativamente pequeñas si se compara con las realizadas a otros tributos.
De esta manera, al artículo 871 del Estatuto Tributario, que hace referencia al hecho
generador del GMF, se le adicionó mediante el artículo 215 de la citada ley un tercer
parágrafo para establecer que los movimientos que se realicen a través de corresponsales
constituyen una sola operación gravada en cabeza del usuario o cliente de la entidad
financiera, siempre y cuando las operaciones se deriven de la existencia de un contrato de
corresponsalía. Adicionalmente, en dicho parágrafo se estipuló que los movimientos que se
lleguen a efectuar entre cuentas de corresponsalía de un solo corresponsal se considerarán
como parte de la operación gravada a nombre del usuario o cliente de las entidades
financieras.
Por otra parte, con la modificación realizada al inciso segundo del numeral 21 del
artículo 879 del ET las empresas pasaron a contar con la posibilidad de marcar como
exentas del GMF hasta cinco cuentas, lo que representa un incremento de dos cuentas con
respecto a lo reglamentado antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016.
También se adicionó el numeral 29 al artículo en mención para indicar que están exentas
del 4×1000 las operaciones de compra de divisas cuyo único propósito sea la repatriación
de inversiones de portafolio.
Por último, es de destacar que con la modificación que efectuó el artículo 214 de la
reforma al artículo 872 del ET, no es posible que por el momento este gravamen se reduzca
o desaparezca.
- PERIODICIDAD EN LA PRESENTACIÓN.
• Renta y complementarios: El 25 de enero de 2017 publicamos en el portal,

un editorial titulado “Autorretención del impuesto de renta y complementario: plazos para
su declaración y pago” en el que anunciamos que de acuerdo con el proyecto de decreto de
plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias durante el 2017, dicha
obligación fiscal se presentaría mensual y cuatrimestralmente según los ingresos que haya
tenido el contribuyente en el año 2016.
Ahora bien, un día después de la salida al aire de nuestro editorial, el 26 de enero de
2017, la DIAN en su Comunicado de prensa 019 indicó que en vista que desde el 1 de
enero de 2017 y por indicación de la Ley de Reforma Tributaria 1819 de 2016, se había
eliminado el impuesto de renta para equidad –CREE– y por consiguiente también su
respectiva autorretención dando paso a una nueva pero directamente sobre el impuesto de
renta y complementario, era necesario que los contribuyentes declararan dicha obligación
mensualmente, utilizando para ello el formulario 350 correspondiente a la declaración de
retención en la fuente, en el que podrían utilizar la casilla 74 de “otros conceptos”.
Ante este anuncio de la DIAN, en actualícese hicimos el 31 de enero de 2017 un
nuevo editorial titulado Autorretenciones a título de renta serán presentadas solo de forma
mensual y en el formulario 350, en el que resaltamos que la propuesta de que las
declaraciones de esta autorretención fueran de periodicidad mensual y cuatrimestral tan

sólo estaba en un proyecto de decreto que hasta el momento no se había convertido en
norma oficial y que la DIAN no tendría tiempo de diseñarles un nuevo formulario especial,
por lo cual era coherente el comunicado de la DIAN al anunciar que la obligación tributaria
tendría que hacerse en el formulario 350.
Sin embargo, fue tan sólo hasta el pasado martes 7 de febrero de 2017 que se
conoció la orden oficial y por mandato legal al respeto de este tema; según las indicaciones
del Decreto 220 mediante el que se modificaron algunos puntos del Decreto único tributario
1625 de 2016 relacionados con los plazos para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por el año 2017, todas las declaraciones de la autorretención a título del
impuesto sobre la renta y complementario que se refiere el numeral 1.2.6.6 (adicionado por
el artículo 1 del Decreto 2201 de 2016) del Decreto único tributario, se vencerán
mensualmente, en las mismas fechas que todas las demás retenciones de la siguiente forma:
Último Por el mes de Por el mes de Por el mes de

dígito del enero, hasta: febrero, hasta: marzo, hasta:
NIT
0 8 de febrero de 8 de marzo de 10 de abril de

2017 2017 2017
9 9 de febrero de 9 de marzo de 11 de abril de

2017 2017 2017
8 10 de febrero 10 de marzo de 17 de abril de

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

de 2017 2017 2017

dígito del abril, hasta: mayo, hasta: junio, hasta:
NIT
0 9 de mayo de 8 de junio de 11 de julio de

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

2017 2017 2017

dígito del julio, hasta: agosto, hasta: septiembre, hasta:
NIT
0 9 de agosto de 8 de septiembre 10 de octubre de

2017 de 2017 2017
9 10 de agosto 11 de 11 de octubre de
de 2017 septiembre de 2017 2017

dígito del octubre, hasta: noviembre, hasta: diciembre, hasta:
NIT
0 9 de 11 de diciembre 11 de enero de
noviembre de 2017 de 2017 2018
• IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): Entre los cambios introducidos

por la reforma tributaria estructural (Ley 1819 de 2016) se encuentra la modificación en la
periodicidad para declarar el impuesto sobre las ventas, contemplada en el artículo 600 del
ET. De esta manera, a partir de 2017 el período gravable del impuesto sobre las ventas
podrá ser bimestral o cuatrimestral.
De acuerdo con lo anterior, declararán y pagarán el IVA de forma bimestral los
grandes contribuyentes, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de
diciembre del año gravable 2016 sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.737.276.000),
así como los responsables señalados en los artículos 477 y 481 del ET. Por otro lado,
declararán y pagarán de manera cuatrimestral los responsables de IVA, personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable 2016 sean inferiores a
92.000 UVT.
Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1819 del 2016, se incluyó la
modificación de los períodos gravables del impuesto sobre las ventas (IVA), los cuales
podrán ser bimestral o cuatrimestral. La periodicidad anual introducida por la Ley 1607 del
2012 queda suprimida..
Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y

aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año
gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio

Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre
Cuatrimestral
Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos

brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.
Enero - Abril Mayo - Agosto Septiembre - Diciembre
• IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO:
A continuación se muestran las fechas de presentación y declaración del

Impuesto Nacional al Consumo:
SI EL
BIMESTRE BIMESTRE
ÚLTIMO BIMESTRE
ENERO Y FEBRERO MARZO Y ABRIL
DÍGITO MAYO Y JUNIO 2018
2018 2018
DEL NIT ES
8 de marzo de 9 de mayo de 10 de julio de
0
2018 2018 2018

9
2018 2018 2018
SI EL
BIMESTRE BIMESTRE
ÚLTIMO BIMESTRE
ENERO Y FEBRERO MARZO Y ABRIL
DÍGITO MAYO Y JUNIO 2018
2018 2018
DEL NIT ES
8
2018 2018 2018

7
2018 2018 2018

6
2018 2018 2018

5
2018 2018 2018

4
2018 2018 2018

3
2018 2018 2018

2
2018 2018 2018

1
2018 2018 2018
SI EL
BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE
ÚLTIMO
JULIO Y AGOSTO SEPTIEMBRE Y NOVIEMBRE Y
DÍGITO
2018 OCTUBRE 2018 DICIEMBRE 2018
DEL NIT ES
11 de septiembre 9 de noviembre de 11 de enero de
0
2018 2018 2019
12 de septiembre 13 de noviembre 14 de enero de

9
2018 de 2018 2019

8
2018 de 2018 2019

7
2018 de 2018 2019
SI EL
BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE
ÚLTIMO
JULIO Y AGOSTO SEPTIEMBRE Y NOVIEMBRE Y
DÍGITO
2018 OCTUBRE 2018 DICIEMBRE 2018
DEL NIT ES
6
2018 de 2018 2019

5
2018 de 2018 2019

4
2018 de 2018 2019

3
2018 de 2018 2019

2
2018 de 2018 2019

1
2018 de 2018 2019
• TIMBRE: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.

Los agentes de retención del Impuesto sobre la· Renta y Complementario y, o
Impuesto de Timbre, y, o Impuesto Sobre las Ventas, así como los autorretenedores del
Impuesto sobre la Renta y Complementario, deberán declarar y pagar mensualmente las
retenciones y autorretenciones efectuadas en cada mes, en las siguientes fechas:
- Enero: entre el 8 - 21 de febrero

- Febrero: entre el 8 - 22 de marzo
- Marzo: entre el 10 - 23 de abril
- Abril: entre el 9 - 23 de mayo
- Mayo: entre el 13 - 26 de junio
- Junio: entre el 10 - 24 de julio
- Julio: entre el 9 - 23 de agosto
- Agosto: entre el 11 - 24 de septiembre
-Septiembre entre el 9 - 23 de octubre
- Octubre: entre el 9 - 23 de noviembre
- Noviembre: entre el 10 - 21 de diciembre
- Diciembre: entre el 11 - 24 de enero de 2019
• IMPUESTO A LA RIQUEZA: El plazo para presentar la declaración del

impuesto a la riqueza y su complementario de Normalización Tributaria y para cancelar en
dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto, vence del 9 al 22 de mayo
(primera cuota) y entre el 8 y el 21 de septiembre de 2017 (segunda cuota), atendiendo el
último digito del NIT del declarante.
Por el año gravable 2018, el impuesto a la riqueza sólo lo deben declarar y pagar las
personas naturales y sucesiones ilíquidas. El plazo para presentar la declaración de este
impuesto y cancelar la primera cuota, será entre el 9 y el 23 de mayo. El pago de la segunda
cuota deberá realizarse entre el 11 y el 24 de septiembre de 2018, atendiendo el último
digito del NIT del declarante
• IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM: Los

responsables cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar la
sobretasa, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de la
causación. Además de las obligaciones de declaración y pago, los responsables de la
sobretasa informarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público -Dirección de Apoyo
Fiscal- la distribución del combustible, discriminando mensualmente por entidad territorial,
tipo de combustible y cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas entidades
territoriales en las que tengan operación, aun cuando dentro del periodo gravable no se
hayan realizado operaciones gravadas.
• IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: El impuesto nacional al carbono

se debe pagar desde el 1 de enero de 2017 y tiene un valor para este año de 15.000 pesos
por cada tonelada de CO2 generada por la quema de los combustibles, según los factores de
emisión de CO2 que cada uno de estos tiene: por cada galón de gasolina se deben pagar 135
pesos adicionales, de Kerosene y Jet Fuel, 149, de ACPM 152 y Fuel Oil, 177. El gas
natural también está gravado, pero solo para su uso en la industria de la refinación de
hidrocarburos y la petroquímica y el precio adicional por metro cúbico es de 29 pesos.
Estas tarifas se ajustarán cada año de acuerdo con la inflación del año anterior. El nuevo
artículo 1.6.1.13.2.38 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto de
calendario tributario 1951 de 2017 establece los plazos para la declaración y pago bimestral
del impuesto al carbono.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS. Semanal
- TARIFAS GENERALES Y DIFERENCIALES
RENTA Y COMPLEMENTARIOS: 1. Para el año gravable 2017:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS AÑO 2017
Rangos base
Tarifa
gravable en pesos Sobretasa
Marginal
colombianos
Límite
Límite inferior
superior
(Base
0 <800.000.000 0%
gravable)*0%
(Base
>=800.000.000 En adelante 6% gravable-
800.000.000)*6%
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende como
mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
2. Para el año gravable 2018:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS AÑO 2018
Rangos base
Tarifa
gravable en pesos Sobretasa
Marginal
colombianos
Límite
Límite inferior
superior
(Base
0 <800.000.000 0%
gravable)*0%
(Base
>=800.000.000 En adelante 4% gravable-
800.000.000)*4%
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende como
mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para los períodos gravables 2017 y
2018, a un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base
gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó
el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la
sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales
anuales en los plazos que fije el reglamento.
• IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): Las tarifas son los porcentajes
aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto sobre las ventas, las cuales son
de tres tipos: general, diferencial y especial. En Colombia, la tarifa general del IVA es del
19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese
19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar
expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.
A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en

almacenes generales de depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios,

las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas
de seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería,

aseo y temporales de empleo
TARIFA 5% bienes
Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y

arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichón, butifarras y mortadela.

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 14%
Venta de cervezas de producción nacional y para las

importadas
• INPUESTO NACIONAL AL CONSUMO: Quienes no puedan pertenecer al

régimen del INC de bares y restaurantes deberán indicar la responsabilidad No. 33 en su
RUT y deberán cobrarlo mediante la aplicación, de la tarifa única del 8% en todos los
casos, sobre las bases gravables que se encuentran definidas en los artículos 512-9 a 512-12
del ET
• TIMBRE: La DIAN actualizó en un 10% la tarifa del impuesto de timbre
nacional para los pasaportes ordinarios expedidos en el exterior por funcionarios
consulares.
• IMPUESTO A LA RIQUEZA: Las Tarifas del Impuesto a la riqueza para el
año 2017 fueron las siguientes:
1. Para las personas Jurídicas:
2) Para las personas Naturales:

• IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM:

De acuerdo al Proyecto de Resolución emitido por la DIAN, “Por la cual se ajustan
las tarifas del impuesto nacional a la Gasolina y al ACPM, y del Impuesto Nacional al
carbono”, a partir del próximo primero de febrero la base gravable y la tarifa de este impuesto
(por galón) sería de $510,04 para gasolina corriente, $968,04 para gasolina extra, $488,18
para ACPM y $510,04 para otros productos definidos como gasolina o ACPM, distintos de
gasolina extra.
Para los combustibles empleados en actividades de pesca y cabotaje en las costas

colombianas, actividades marítimas de la Armada Nacional y el diésel marino y fluvial, y
aceites vinculados, se aplicaría una tarifa de $622,20, correspondientes al impuesto Nacional
al ACPM.
GASOLINA: Galón $142
ACPM: Galón $160
• IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO:
El impuesto al carbono sería de $15.764 por tonelada.
• GMF:
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000).
Artículo 872 del Estatuto Tributario.
- LIBRO EN EL CUAL SE FUNDAMENTA O LEY DE LA CUAL SURGE.
• RENTA Y COMPLEMENTARIOS: LEY 1607 DE 2012
• IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): El origen legal del impuesto a

las ventas en Colombia se encuentra en las facultades extraordinarias otorgadas al
Presidente de la República, a través de la Ley 21 de 1963 para establecer los impuestos
nacionales sobre las ventas de artículos terminados efectuadas por parte de productores e
importadores. A partir de la Ley 111 del 2006 se aplican tarifas del 1,6%; 3%; 5%; 10%;
16%; 20%; 25% y 35%.
• IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO: Como bien se recordará, la ley

1607 de 2012 creó el impuesto nacional al consumo, y particularmente consagró el
sometimiento de las actividades de restaurante y de bares, tabernas y discotecas a ese
tributo nacional (artículo 512-1 E.T.).
Es de anotar, además, que en virtud de artículo 512-13 se dio origen al régimen
simplificado de ese gravamen, y al cual podían acogerse tanto las personas naturales como
las jurídicas, cuyos ingresos de la actividad fueren inferiores 4.000 UVTs, en el año
inmediatamente anterior; no obstante, la posibilidad – inicialmente dada – a las personas
jurídicas de estar en dicho régimen fue limitada por expresa disposición del artículo 51 de
la ley 1739 de 2014.
• TIMBRE: El impuesto de timbre en la forma como fue reorganizado por la

Ley 2ª de 1976, es un tributo de carácter indirecto que recae sobre los instrumentos
privados de cuantía determinada o indeterminada, en los cuales se haga constar la
existencia o extinción de obligaciones, y cuyo hecho generador es el otorgamiento, giro,
aceptación, emisión o suscripción del respectivo documento. Así mismo se configura el
hecho generador del tributo en relación con actuaciones y documentos, tanto de carácter
público como privado, los cuales se hallan expresamente señalados en los artículos 520,
521, 523 y 525 del E. T. El artículo 14 de la citada Ley (hoy 519 E. T.) gravó los
instrumentos privados, al determinar en el capítulo II “De los actos gravados y sus tarifas”.
Mediante la Ley 75 de 1986, artículo 66, se extendió el ámbito de aplicación del impuesto a
fin de incluir, los instrumentos o documentos privados otorgados fuera del país; pero que se
ejecuten en el territorio nacional o causen obligaciones en el mismo. Dichas disposiciones
fueron compiladas en el artículo 519 del E. T. Decreto 624 del 30 de marzo de 1989,
aplicable en el asunto que se atiende y en la forma como estaba redactado antes de ser
modificado por la Ley 6ª de 1992.
• IMPUESTO A LA RIQUEZA: De acuerdo con la Ley 1739 de 2014, se crea

un impuesto de naturaleza extraordinaria por los años 2015, 2016 y 2017 para las personas
jurídicas, y 2015, 2016, 2017 y 2018 para las personas naturales, denominado impuesto a la
riqueza.
El impuesto a la riqueza para las personas jurídicas, de acuerdo con el texto expreso
de la ley, desaparece en el año 2018. Esto sugiere, de acuerdo con las recomendaciones de la
OCDE, que hacia el futuro, cualquier impuesto a la riqueza que llegare a aplicar en Colombia
solamente gravaría a las personas naturales.
El hecho generador consiste en la posesión de un patrimonio líquido igual o superior

a mil millones de pesos al 1º de enero del 2015. Los sujetos pasivos de este impuesto son las
personas naturales nacionales o extranjeras, y las personas jurídicas nacionales o extranjeras
que posean una riqueza al 1º de enero del año 2015 superior a la cifra mencionada.
• IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM: creó mediante

el artículo 167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el
Impuesto Global a la Gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles; empezó a regir a
partir del 1 de enero del 2013.
• IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: El impuesto nacional al carbono

se creó por medio de la Ley 1819 de 2016 (Reforma Tributaria Estructural) y responde a la
necesidad del país de contar con instrumentos económicos para incentivar el cumplimiento
de las metas de mitigación de gases efecto invernadero (GEI) a nivel nacional.
En el Proyecto de Reforma Tributaria presentado por el Gobierno colombiano en
noviembre de 2016 se plantean la Creación del impuesto Nacional al Carbono. ARTÍCULO
207 y 208
• GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS: Es necesario

determinar algunos aspectos básicos del GMF, que rigen en la actualidad y quedaron
expresados en la ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, las modificaciones que están
previstas son: Tarifa Año de vigencia 3*1.000 2019, 2*1.000 2020, 1*1.000 2021, Así las
cosas, se tendría como última fecha de aplicación es el 31 de diciembre de 2022.
- QUIENES SON SUS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES,

DECLARANTES O RESPONSABLES ACORDE AL CASO (LA DENOMINACIÓN
VARÍA ACORDE AL IMPUESTO). INDICAR TOPES.
• RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Son contribuyentes del impuesto sobre

la renta y complementarios todas las personas naturales, jurídicas y asimiladas, sobre las
cuales recae el hecho generador del impuesto, que no están exceptuadas por la ley.
A este régimen pertenecen todos los contribuyentes, salvo aquellos que sean del
régimen especial de tributación.
De acuerdo con las normas pertinentes del Estatuto tributario, son contribuyentes del
régimen ordinario o general:
A: Personas Naturales y asimiladas: se asimilan a personas naturales las
asignaciones y donaciones modales y las sucesiones ilíquidas.
B:
• Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes
• Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas
• Colectivas
• En Comandita Simple
• Ordinarias de Minas
• Sociedades de Hecho con características de Limitada
• Sociedades irregulares con características de Limitada
• Asociaciones, Corporaciones y Fundaciones con fines de lucro
• Comunidades Organizadas
• Fundaciones de interés privado
• Empresas Unipersonales
• Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin ánimo de lucro cuyo objeto social sea
diferente a lo mencionado en el articulo19 del estatuto tributario. Corporaciones,
fundaciones y asociaciones, sin ánimo de lucro, cuando no reinviertan los excedentes en su
objeto social
• Sociedades Anónimas y sus asimiladas
• Sociedades en comandita por accione
• Sociedades de hecho con características de Anónima
• Sociedades irregulares con características de Anónima
• Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía mixta
• Los fondos públicos, tengan o no personería jurídica
C. Sociedades y entidades extranjeras, cuando la totalidad de los ingresos de fuente
nacional no fueron sometidos o no se les practicaron las retenciones en la fuente, se
asimilan a sociedades anónimas.
• IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): Según el artículo 601 del ET,
deben presentar declaración y pago del IVA los responsables de tal impuesto (incluyendo a
los exportadores). Por el contrario, no están obligados a presentarla los contribuyentes que
pertenezcan al régimen simplificado, así como los del régimen común durante aquellos
períodos en que no hayan efectuado operaciones sometidas a IVA, ni operaciones que den
lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones
Son responsables Los sujetos pasivos, que son:

• Comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos
• Importadores
• Quienes presten servicios
• Contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas cuando
realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen
simplificado.
• IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO: Con la reforma tributaria (Ley
1819 de 2016) se modificaron los requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto nacional al consumo, ya que se disminuyó el tope de ingresos y condicionándolo
a la existencia de un solo local comercial o establecimiento de comercio. El tope de
ingresos obtenidos en el año inmediatamente anterior disminuye de 4000 UVT a 3500 UVT
• TIMBRE : Son responsables quienes actúan como agentes de retención,

notarías, entidades vigiladas por la superintendencia bancaria, entidades de derecho
público, empresas industriales y comerciales del estado, sociedades de economía mixta, las
personas jurídicas , sociedades de hecho y demás asimiladas, las personas naturales o
asimiladas que tengan la calidad de comerciante y cumplan los demás requisitos exigidos
en la ley, cónsules y agentes del gobierno colombiano, bancos, almacenes generales de
depositó y las demás entidades o personas que la señale la ley.
• IMPUESTO A LA RIQUEZA: a modo general se va a señalar cuales son los

cimientos básicos para dar entendimiento a la presentación, estamos hablando del sujeto
activo (Estado), el sujeto pasivo (contribuyentes, personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras).
Sujetos pasivos
Se establece como sujetos pasivos a las personas naturales, jurídicas, sucesiones

ilíquidas, pero que tengan la condición de ser contribuyentes del impuesto a la renta.
En el caso de personas naturales no residentes en el país, serán de igual forma contribuyentes

del impuesto a la renta, tengan o no la condición de declarantes. Esta misma condición aplica
para las sociedades extranjeras que tengan riqueza de forma directa o a través de
establecimientos permanentes y a las sucesiones ilíquidas del no declarante y no residente en
el país al momento de su muerte.
Un sujeto que no está señalado como pasivo, puede ser a aquel que se le permite y
tiene la intención de acogerse a las normas de normalización tributaria, ser declarante
voluntario para efectos del impuesto a la riqueza
Es el valor patronal líquido poseído al 1 de enero del 2015, 2016 y 2017 en el caso
de personas jurídicas y 2018 para las personas naturales
• IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM: La pasada

reforma tributaria establece en el artículo 167 de la Ley 1607 de 2012 la sustitución del
impuesto global a la gasolina y al ACPM, así como también sustituye el IVA a los
combustibles, por el nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM – INGA cuyos
elementos sustanciales se resumen a continuación:
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -

Sujeto
DIAN
activo
1. Adquirientes de gasolina o ACPM del productor

Sujeto
o el importador.
pasivo
2. El productor cuando realice retiros para

consumo propio.
3. Importador cuando previa nacionalización,
realice retiros para consumo propio.
• IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: Todos los usuarios de

combustibles líquidos deben pagar el tributo. Los distribuidores, es decir, las empresas que
le compran a Ecopetrol el combustible, le deben pagar a esta compañía el impuesto y esta, a
su vez, debe transferirla a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Los
demás ciudadanos, es decir, quienes le compran los hidrocarburos a los distribuidores, lo
pagan como un valor adicional en el precio
• GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS: Aunque son

varias y están definidas en el Estatuto Tributario, en el artículo 871, las más comunes que
generan este impuesto, son:
• Transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos en:
- Cuentas corrientes
- Cuenta de ahorros (siempre que excedan mensualmente de 350 UVT)
- Tarjetas prepago (ver lo consagrado sobre el tema en exenciones)
- Cuentas de depósito en el Banco de la República en moneda legal o extranjera.
- Saldos positivos en Tarjeta de Crédito
- Depósitos electrónicos.
• Giros de cheques de gerencia: Tratándose de giro de cheques con cargos a los recursos
depositados en la cuenta, el Gravamen se causará por una sola vez.
• Débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro género, diferentes a las corrientes,
de ahorros o de depósito, para la realización de cualquier pago o transferencia a un tercero.
• Débitos a Fondos de Inversión Colectiva (anteriormente carteras colectivas, Fondos

comunes ordinarios, fondos de valores).
• Desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día.
- COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO.

• RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Para calcularlo se requiere conocer la

renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero
la renta bruta.
¿Qué es la renta bruta?

Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año,
menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y
cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.
¿Qué es la renta líquida?

Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos.
• IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): La forma de calcular el IVA pagado,

para el caso de productos o servicios con un IVA general de 19%, se calcula dividiendo el
valor total del bien o servicio entre 1,19. De esta forma, el resultado, si lo multiplicamos de
nuevo por 1,19, volveremos a tener el valor inicial.
Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos el cálculo
anterior, tenemos:
$50.000/1,19 = $ 42.017 Es decir que el valor del producto sin IVA es de 42.017 y el IVA
de esa compra es de $7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos iniciales del valor
total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.
• IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO: Desde el 1º de enero de 2013
los restaurantes deben discriminar en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente el impuesto nacional al consumo. Además, deberán calcular
previamente este impuesto e incluirlo en la lista de precios al público. Es importante
recordar que los restaurante que operen bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles, continúan gravados con
la tarifa general de IVA del 19 %.
• TIMBRE: La base imponible de las operaciones de crédito de dinero y

demás actos o contratos gravados en el N° 3 del artículo 1° de la Ley sobre Impuesto de
Timbres y Estampillas, se calcula en relación al monto numérico del capital indicado en el
acto o contrato. Los timbres se calculan siguiendo la siguiente tabla en función del importe
del efecto. Por ejemplo, para un pagaré de 1.800 euros, se liquidarán 8,41€ en timbres, así
de sencillo.
Por lo que exceda de 192.323,88 euros los timbres se incrementarán en 0,018

céntimos por cada 6,01 euros. Como se observa es una tabla bastante antigua que ha heredado
sus cifras en pesetas, aunque sigue siendo igual de válida.
• IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM: De esta

manera, la citada normativa establece la base gravable y la tarifa del impuesto nacional a la
gasolina y al ACPM, que se liquidará a partir del 1 de febrero del año en curso, de la
siguiente manera:
1. El impuesto nacional a la gasolina corriente se liquidará a razón de $510,04

por galón, el de gasolina extra a razón de $968,04 por galón y el impuesto nacional al Acpm
se liquidará a razón de $488,18 por galón. Para los demás productos definidos como gasolina
y Acpm, distintos a la gasolina extra, se liquidará a razón de $510,04.
2. Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las costas

colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la Armada Nacional, propias
del cuerpo de guardacostas, y el diésel marino y fluvial y los aceites vinculados estarán
sujetos al impuesto nacional al Acpm, liquidado a razón de $622,20 por galón.
• IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: En cuanto al impuesto al

carbono, este se calcula a partir del 1 de febrero de 2018, sobre las bases gravables y
conforme con las tarifas relacionadas en la tabla contenida en el artículo 2 de la resolución.
En todo caso, la tarifa corresponderá a $15.764 pesos por tonelada de CO2.
• GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS:

➢ Como se calcula Para pensionados
Un pensionado puede tener dos cuentas de ahorros exentas de gravamen a los movimientos
financieros, así:
• Una cuenta de ahorros en la que se le deposite el valor de las mesadas pensionales cuyo
monto exento será el equivalente a 41 Unidades de Valor Tributario UVT o menos) (Valor
UVT para el año 2015 es de $ $28.279)
• La otra cuenta de ahorros en el mismo establecimiento de crédito marcada para retiros que
no excedan mensualmente de 350 Unidades de Valor Tributario UVT (Valor UVT para el
año 2015 es de $28.279)
- CUALES SON LOS FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN PARA SU

DECLARACIÓN (IDENTIFICAR – RESALTAR SUS PRINCIPALES ÍTEMS).
RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Los formularios
En la resolución 0000 19 del 28 de marzo de 2017, la DIAN prescriben

los formularios para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de
Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad”.
En ella se establece en qué casos se debe usar cada formulario y usted debe identificar de
acuerdo a su clasificación cuál debe utilizar.
• Formulario 210: este lo deben usar las personas naturales que no estén
obligadas a llevar la contabilidad y las personas naturales clasificadas en la categoría de
empleados que deban calcular su impuesto de renta por el sistema ordinario y por el sistema
IMAN. Pero si usted clasifica como empleado y no está obligado a llevar contabilidad pero
declara a través del sistema IMAS no es obligatorio que use este formulario.
• Formulario 230: lo podrán utilizar las personas naturales residentes en el
país, que clasifiquen como empleados y que opten de manera voluntaria por el sistema IMAS
(Impuesto Mínimo Alternativo Simple) para presentar la declaración de renta. Le recordamos
que solo podrán tomar este sistema las personas que en el año gravable 2016 hayan tenido
ingresos brutos inferioresa 2.800 UVT, es decir, $83.308.400 y hayan poseído un patrimonio
líquido inferior a 12.000 UVT en 2015, que corresponde a $339.348.000. Es importante
aclarar que las personas que declaren por IMAS voluntariamente no están obligadas a usar
los formularios 110 o 210.
• Formulario 240: este lo pueden diligenciar las personas clasificadas como
trabajadores por cuenta propia que vayan a declarar por el sistema IMAS y que su renta
gravable alternativa en el año gravable 2016 sea inferior a 27.000 UVT $803.331.000 y su
patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior haya sido inferior a 12.000
UVT en 2015, es decir $339.348.000. Sin embargo, es importante aclarar que los
trabajadores por cuenta propia que opten por el IMAS, no están obligados a presentar la
declaración por los formularios 110 o 210.
• Formulario 110: este documento lo deben diligenciar las personas naturales

clasificadas en la categoría de empleados o la de trabajadores por cuenta propia que estén
obligados a llevar libros de contabilidad.
➢ IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA): Formulario 300
➢ IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO: Formulario 310
➢ TIMBRE :
Forma de Presentación de este impuesto:
• Virtual o Litográfica
Virtual:
• Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de
los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentación se hace en forma litográfica en las entidades bancarias
Formulario:
• Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario 350)
➢ IMPUESTO A LA RIQUEZA: Formulario 440
➢ IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM: Formulario

430
El sistema de presentación y pago electrónico (antes SIMPLIFICA) es un
mecanismo de firma digital administrado por la Secretaría Distrital de Hacienda de
certificación abierta, a través del cual podrá liquidar, presentar y pagar electrónicamente sus
declaraciones tributarias del impuesto de Sobretasa a la Gasolina con todas las garantías de
seguridad y confidencialidad de la información.
El formulario se genera por el liquidador de Sobretasa a la Gasolina La(s) firma(s)
digitales se pueden usar en cualquier orden y el sistema valida que el documento que
aparece en el certificado digital concuerde con el número de documento registrado en el
formulario.
➢ IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: Formulario 435
➢ GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS: Formulario:

Declaración Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros. (Formulario No. 410)
CASOS ESPECIALES para complementar el punto 2.-
- Para el caso del impuesto a la renta adicionar: Ingresos no constitutivo de renta ni

de ganancia ocasional, rentas exentas- Quienes son regímenes especiales – Quienes no son
contribuyente – Quienes no son contribuyentes ni declarantes.
Por regla general todo ingreso que reciba una persona natural o una empresa está
gravado con el impuesto a la renta o a las ganancias ocasionales, no obstante, la ley ha
considerado que determinados ingresos no constituyen ingresos ni ganancia ocasional. Por
lo general, el Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO a razón de que
estos nacen en actividades económicas y circunstancias especiales, reconocidas por el
Estado colombiano, a las que se desea potencializar e incentivar.
RENTAS EXENTAS-
La legislación colombiana contempla una serie de rentas laborales o de trabajo

exentas del impuesto a la renta, de manera que no se tributa por esos conceptos.
Las rentas de trabajo exentas están señaladas expresamente en el artículo 206 del
estatuto tributario.
Entre las rentas de origen laboral que se encuentran exentas para el año 2017 con las
modificaciones introducidas por la ley 1819 de 2016, tenemos:
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. (Numeral 1)
Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad. (Numeral 2)
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. (Numeral 3)
El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean

recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de
vinculación laboral no exceda de 350 UVT.* (Numeral 4)
Quienes son regímenes especiales
Son los que promueven las actividades de la industria nacionales, mediante la

implementación de distintas leyes, resoluciones y/o decretos, cuyos requisitos al ser
cumplimentados, otorgan distintos tipos de beneficios al solicitante:
Importación de bienes de capital sin pago de derechos.
Bonos de crédito fiscal para grandes proyectos de inversión.
Exención impositiva para importación de insumos a ser exportados conformando

otros productos, entre otros
– Quienes no son contribuyente
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán

cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con
el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las
Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas,
la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las
Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se
señalen en la ley como contribuyentes.
Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras

públicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal; las juntas de
defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de
exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de adultos
mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
– Quienes no son contribuyentes ni declarantes.
- Para el caso del IVA: Como se clasifican los bienes, es decir definir: Bienes
Gravados – Excluido y Exentos –
Estos son los productos que se encuentran exentos de IVA:
– Carne, pollo, leche, queso, huevos, ganado bovino, pescado, cerdo, aguas
minerales.
– Animales vivos, medicamentos, abonos, fertilizantes.
– Transporte público, educación, edificaciones de menos de 800 millones

deducibles de renta.
– Cuadernos, libros, internet fijo para estratos 1 y 2, computadores que tengan un

costo menor a $1.593.000, tabletas y celulares menores a 700 mil pesos.
– Los planes de datos inferiores a 47800 pesos.
Los demás productos sin IVA se pueden encontrar en el artículo 175 de la reforma,
que a su vez modifica el artículo 424 del Estatuto Tributario.
Por su parte, los productos que tendrán impuesto del 5% son:
– Tampones y toallas higiénicas.
– Viviendas que superen el valor de 800 millones de pesos.
– Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio, las que tengan un valor
superior están gravadas con el 19%.
Los establecimientos comerciales que venden bienes y servicios y tengan mercancía

con la tarifa anterior, tienen hasta el 31 de enero para salir de ella, a partir del 1 de febrero
todos los bienes deben tener incorporada la nueva tarifa.
- Para el caso de cada impuesto, debe indicar las distintas declaraciones que debe
presentar un obligado, distintas a las que poseen las denominaciones del impuesto (por
ejemplo: De activos en el exterior, precios de transferencias
3.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN IMPUESTOS NACIONALES
Que exenciones o beneficios existen en cada uno de estos impuestos y los

requisitos para acceder.
Aunque la tarifa del impuesto de renta en Colombia es alta en comparación a la que

se paga en otros países, la verdad es que los impuestos efectivamente pagados por empresas
y personas naturales son mucho más bajos, no solo por los altos índices de evasión sino
también por la multitud de beneficios y excepciones por los contribuyentes que tienen que
pagar para reducir el tributo.
En colombiano el número de beneficios ha aumentado constantemente en los últimos

años, puesto que en cada reforma el impuesto se introduce o se amplía para el beneficio de
intereses particulares de algún grupo o sector económico, uno de estos beneficios son los
descuentos por generación de empleo, por un ambiente sano, por reforestación, o por el
fomento de la educación, una de las exenciones del impuesto de renta son a las empresas
ubicadas en la zona del río Paez (Ley Paez) y en el eje cafetero, o también la exención
tributaria para la adquisición de vivienda a los estratos cinco y seis.
.Los beneficios tributarios que se brindan en el momento son:
1. Exención de IVA: En este beneficio, se exime el IVA al importador de equipos y

elementos destinados para proyectos de Ciencia Tecnología e Innovación. Para ello, deben
aplicar únicamente centros reconocidos o entidades de educación y se puede solicitar el
beneficio en cualquier momento del año vía electrónica.
2. Deducción de impuesto de Renta: Este beneficios se otorga por inversiones o

donaciones en investigación y desarrollo tecnológico
3. Renta exenta por certificación de nuevo software: Cualquier persona que desarrolle
nuevos productos de software elaborados en Colombia, con un alto contenido de
investigación científica y tecnológica nacional, tendrá derecho a deducir de renta el 100% de
los ingresos recibidos por su comercialización.
4. Renta exenta por ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional:
Persona jurídica: son los recursos que reciba un contribuyente para ser destinados al
desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación,
según los criterios y las condiciones definidas por el CNBT (Concejo Nacional de Beneficios
Tributarios)
Persona natural: se aplica el mismo tratamiento a la remuneración de las personas

naturales por la ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico o de
innovación, siempre que dicha remuneración provenga de los recursos, destinados al
respectivo proyecto, según los criterios y las condiciones definidas por el CNBT (Concejo
Nacional de Beneficios Tributarios)
APORTE:
Para nuestro Criterio podemos decir, que para que el sistema tributario sea eficiente
o equitativo y progresivo, es necesario desmontar el complejo esquema de deducciones,
exenciones y descuentos, pues no es posible continuar aumentando los impuestos a la
mayoría de los contribuyentes mientras unos cuantos gozan de beneficios inequitativos.
4. CONSULTA COMPLEMENTARIA
4.1. ETATUTO TRIBUTARIO
4.1.1 Concepto
“Publicación que compila en orden cronológico las leyes y decretos vigentes sobre
impuestos de carácter nacional administrados por la DIAN expedidos desde 1930” (legis,
2017)
También podremos decir que es un compendio de normas jurídicas con fuerza de
ley el cual es de mucho interés para las organizaciones ya que en se encuentra todo en
materia de tributación, hechos generadores de impuestos, sanciones, entre otros.
4.1.2. Libros que lo integran y su finalidad
4.1.2.1. Libro I - Impuesto sobre la Renta y Complementarios
Este trata todo lo relacionado con el impuesto sobre la renta, es decir, “toda aquella
contribución que deben aportar los ciudadanos al Estado en función de los ingresos
obtenidos en un año.” (Wikipedia) y sus complementarios como lo son los ingresos, los
costos, los ingresos no constitutivos, entre otros. Este libro está compuesto por los
siguientes títulos y capítulos:
• Titulo 1 – Renta
Ingresos
Costos
Renta Bruta
Rentas brutas especiales
Aspectos generales
Renta Líquida
Rentas exentas de trabajo
Renta gravable especial
Tarifas del impuesto de renta
Descuentos tributarios
Precios de transferencia
• Titulo 2 – Patrimonio
Patrimonio bruto. Bienes y derechos que lo integran

Patrimonio líquido
Deudas
Ajustes
Impuesto al patrimonio
• Titulo 3 – Ganancias ocasionales
Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional

Ganancias ocasionales exentas
Ganancia ocasional neta
Tarifas del impuesto de ganancias ocasionales
Régimen aplicable a partir de 1992 para algunos contribuyentes
• Titulo 4 – Reorganizaciones empresariales
Aportes a sociedades
Fusiones y escisiones
• Titulo 5 - Remesas
Generalidades
Determinación del Impuesto de Remesas
Excepciones al impuesto de remesas
Disposiciones varias
• Titulo 6
Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales

Rentas de trabajo
Rentas de pensiones
Rentas de capital
Rentas no laborales
Rentas de dividendos y participaciones
• Titulo 7 - Ajuste Integral por Inflación a Partir del Año Gravable 1992
• Título 8 - Régimen Tributario Especial
4.1.2.2. Libro II - Retención en la Fuente
Este trata sobre la retención en la fuente, es decir, del “método de recaudación

empleado por el Estado para garantizar un flujo constante de recursos
económicos.”(Nubox Colombia); este incluye conceptos, agentes de retención,
tarifas, responsabilidades y sanciones y está compuesto por los siguientes títulos y
capítulos.
• Título 1 - Disposiciones generales
• Título 2 - Obligaciones del Agente Retenedor
• Título 3 - Conceptos Sujetos a Retención
Ingresos Laborales
Dividendos y participaciones
Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
Rendimientos financieros
Enajenación de activos fijos de personas naturales
Otros ingresos tributarios
Loterías, rifas, apuestas y similares
Patrimonio
Por pagos al exterior a título del impuesto de renta
Libro III - Impuestos Sobre las Venta
Este trata sobre los impuestos sobre las ventas, es decir, un gravamen que recae
sobre el consumo de bienes y servicios. Este se compone de los siguientes títulos.
• Titulo 1- Hecho generador del Impuesto
• Titulo 2 - Causación del Impuesto

• Titulo 3 - Responsables del Impuesto
• Titulo 4 - La base gravable
• Titulo 5 – Tarifas
• Titulo 6 - Bienes exentos
• Titulo 7 - Determinación del impuesto a cargo del responsable del régimen

común
• Titulo 8 - Régimen simplificado
• Titulo 9 - Procedimientos y actuaciones especiales en el Impuesto sobre las

ventas
4.1.2.3. Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional
Este libro trata sobre el impuesto de timbre nacional, es decir, aquel “impuesto recae
sobre los documentos públicos y privados y los títulos valores que se otorguen o acepten en
el país o que se otorguen fuera del país, pero que se ejecuten en el territorio nacional, en los
términos que impone la Constitución y la Ley.” (soportejuridico.com). el cual está
compuesto por los siguientes títulos.
• Titulo 1 - Sujetos pasivos
• Titulo 2 - Actuaciones gravadas y sus tarifas
• Titulo 3 - Causación del impuesto de timbre para algunas de sus actuaciones
• Titulo 4 - No causan impuesto de timbre
• Titulo 5 - Actuaciones y documentos exentos del impuesto de timbre
• Titulo 6 - Pago del impuesto de timbre
• Titulo 7 - Facultades de la administración para el control y recaudo del

impuesto de Timbre
• Titulo 8 - Obligaciones y prohibiciones de Funcionarios

• Titulo 9 – Sanciones
• Titulo 10 - Disposiciones varias
4.1.2.4. Libro V - Procedimiento Tributario, Sanciones y Estructura de la

Dirección de Impuestos Nacionales
Este libro trata sobre sobre el procedimiento tributario y sanciones aplicables para
aquellos que incumplan las obligaciones tributarias impuestas por el gobierno
nacional. Este lo componen los siguientes títulos y capítulos.
• Titulo 1 – Actuación
• Titulo 2 - Deberes y obligaciones formales
Normas comunes
Declaraciones Tributarias
Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones
tributarias y de terceros
• Titulo 3 – Sanciones
• Titulo 4 - Determinación del Impuesto e imposición de sanciones
Normas generales
Liquidaciones generales
• Titulo 5 - Discusión de los actos de la administración
• Titulo 6 - Régimen probatorio
Disposiciones generales
Medios de prueba
Circunstancias especiales que deben ser aprobadas por el

contribuyente
• Titulo 7 - Extinción de la obligación tributaria
Responsabilidad por el pago del impuesto

Formas de extinguir la obligación tributaria
• Titulo 8 - Cobro coactivo
• Titulo 9 - Intervención de la administración
• Titulo 10 – Devoluciones
• Titulo 11 - Otras disposiciones procedimentales
4.1.2.5. Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros
Este libro “comprende el gravamen a los movimientos financieros o 4 * 1.000 y

contempla la causación, el hecho generador, sujetos pasivos, tarifas, base gravable,
agentes de retención, declaración y pago, exenciones, entre otros.” (Gerencie.com)
4.2. DIAN
4.2.1. Concepto
“Es una unidad administrativa especial del gobierno de Colombia la cual se encarga
de garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público
económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de
administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel
nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de
equidad, transparencia y legalidad” (DIAN)
En pocas palabras es aquella entidad que se encarga de proteger y revisar todo

aquello que tenga que ver con importaciones, exportaciones, temas financieros que tengan
que ver con juegos de azar, entre otros y así evitar fraudes y movimientos engañosos.
4.2.2. Estructura nacional

Fuente: DIAN
4.2.3. Estructura seccional Montería
Fuente: DIAN
5. Conclusión.
Con la realización del anterior trabajo se puede deducir que los tributos son parte de
la función de sostenimiento del Estado, ya que le permiten captar recursos por parte de los
contribuyentes y así poder cumplir a cabalidad con las funciones y poder solventar las
dificultades o crisis que se puedan presentar en el desarrollo de sus actividades.
De igual forma, se despejaron ciertas dudas que se tenían sobre la

clasificación de los tributos, en cuanto al significado o definición de cada tipo de tributo; es
decir, se determinaron las diferencias y semejanzas que tiene cada uno de ellos entre sí, por
ejemplo, los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva, es decir, de
manera obligatoria, en cambio la tasa está en función del servicio prestado.
En la parte de los impuestos pudimos aprender que son gravámenes que el gobierno
establece con el fin de financiar el estado. Se pudieron clasificar también cada uno de estos
impuestos y ver la importancia que representan para nuestra nación también podemos
concluir que los impuestos son de carácter obligatorio, también que cada uno de ellos debe
cumplir ciertas condiciones y que su recaudo es importante para el sostenimientos de un
país.
Por otra parte, se deduce que el estatuto tributario es indispensable conocer

toda vez que las normas fiscales tengan un gran efecto sobre cualquier actividad económica
que se ejerza, puesto que de esta manera, si no se conoce la ley, se suele pasarla por encima
cometiendo errores que más adelante le serán cobrados de la peor manera, ya sea por
sanciones monetarias e incluso penales.
De igual forma, se adquirieron conocimientos sobre la DIAN que garantiza

la seguridad fiscal del Estado colombiano mediante la administración y control al debido
cumplimiento de las obligaciones tributarias, donde en la administración comprende la
recaudación, fiscalización, liquidación, cobro, devolución, sanción y todos los demás
aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
6. Referencias.
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http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/otras-
obligaciones-tributarias-del-2018.asp
http://www.portafolio.co/economia/impuestos/calendario-de-declaracion-de-
impuestos-2018-512136
http://estatuto.co/?e=1457

Derecho Tributario Trabajo 3

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Derecho Tributario 1

CUETO RESTREPO EIDY JOHANA

También se mencionara a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),

1.1. Objetivos Generales

1.2. Objetivos Específicos

• Buscar diferentes conceptos o definiciones que varios autores han realizado

Analizando las anteriores definiciones podemos encontrar que ambos coinciden en

Como ya se había mencionado anteriormente, los tributos son prestaciones en

• Sujeto Activo: El Estado (nación, departamento o municipio)

• Sujeto Pasivo: El contribuyente.

• Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.

• Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la

• Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.

Algunos ejemplos de impuestos tenemos:

• Impuesto sobre la Renta: Este impuesto recae sobre la capacidad

• Impuesto Territorial: El impuesto de los bienes raíces se define

• El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.

• El precio pagado al Estado guarda relación directa con los beneficios

• El particular tiene la opción de recibir o no el bien o servicio.

• El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para

• Peajes: Este se da por la decisión libre de viajar.

• Sobretasa a la Gasolina: Esta se da por la decisión libre de tener un medio de

• Tasa Aeroportuaria: Esta se da por el mantenimiento de los aeropuertos.

Las contribuciones son compensaciones pagadas con carácter obligatorio a un Ente

• Las Valorizaciones (municipales y departamentales): Son un ejemplo de esta

• Las Contribuciones Anuales: Estas se pagan a las diferentes

2.2.4. Aportes parafiscales

El ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de información al

EJEMPLOS DE APORTES PARAFISCALES

• Retención Cafetera: Está a cargo de los exportadores de café, y con cuyo

• Las diversas cuotas de fomento existentes.

• Las contribuciones que se pagan a los diferentes Fondos de Estabilización

• Los aportes a la seguridad social.

Vitti De Marco: (Lecce, 1858 - Roma, 1943) Economista y político italiano

José Álvarez de Cienfuegos: Nació en Granada el 23 de agosto de 1894. Catedrático

3.1.1. Clasificación a partir de su territorialidad

3.1.2. forma como recae sobre los contribuyentes

3.2. Impuestos Nacionales

• RENTA Y COMPLEMENTARIOS: El impuesto sobre la renta y

❖ Prestación de servicios de telefonía móvil y servicios de datos

❖ Venta de bienes corporales muebles de producción doméstica o

❖ Servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas

❖ Declaración y pago bimestral

El impuesto de timbre es un impuesto esencialmente documental que se causa sobre

Atendido lo anterior, el impuesto no se causa cuando el documento no supere el

Así mismo, se determinan algunos documentos gravados con el impuesto, aunque

-Contratos de ejecución sucesiva- duración indefinida En dichos documentos, se

Contratos en moneda extranjera En tal caso, la cuantía se determinará, según el

Es importante señalar que cuando los documentos sean de cuantía indeterminada, el

Sin embargo debe aclararse que tratándose de contratos de cuantía indeterminada

-Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y vendedor o el transportador y

-Los contratos de cuenta corriente bancaria.

-Las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria -Las entidades de

-Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en

-Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.

-Los Almacenes Generales de Depósitos por los certificados y Bonos de prenda.

-Las entidades de cualquier naturaleza por la emisión de títulos nominativos o al

Cuando en el acto o documento intervenga más de un agente de retención, la

En el evento que intervengan varios agentes de retención de la misma categoría,

contribuyente un certificado por cada causación y pago, en el formato que prescriba la

Conviene tener en cuenta que cuando se efectúen retenciones en la fuente por

Es importante tener presente que ningún documento o actuación sujeto a impuesto

Pregunta Es obligatoria la firma autógrafa del pagador o agente retenedor, en los

Responsabilidad Profesional Las opiniones expresadas en este Consultorio