PLANO DE ENSINO

Diretoria de Pós-Graduação e Pesquisa

DIRETORIA ACADÊMICA
MBA EM CONTABILIDADE E DIREITO TRIBUTÁRIO

PLANO DE ENSINO – 29/11/2015

Disciplina: CONTRIBUIÇÕES SOBRE A RECEITA – PIS/COFINS
Carga Horária: 24 horas/aulas

Professor
ANA PAULA GOMES NARDI
Graduação em Direito através da Universidade Paulista (Campus Sorocaba/SP) - 1998/2002
Responsável pela área tributária em empresa multinacional no período de 2000/2010
Pós-graduação latu sensu Direito Tributário através do Instituto Brasileiro de Estudos Tributários IBET
Mestre em Direito Tributário através da Pontifícia Universidade Católica de São Paulo/SP
Advogada e Consultora em direito tributário
Professora Seminarista no Instituto Brasileiro de Estudos Tributários IBET
Professora no Instituto de Pós Graduação - IPOG
http://lattes.cnpq.br/5395555648988932

Ementa
CONTRIBUIÇÕES SOBRE A RECEITA – PIS/COFINS
REGIME DE APURAÇÃO CUMULATIVO E NÃO CUMULATIVO – SIMPLES NACIONAL

Objetivos
Objetivo Geral
Estabelecer as premissas para apuração das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS
Estabelecer as distinções entre os regimes de apuração ‘cumulativo’ e ‘não cumulativo’ - atividades
Abordar a composição de receitas tributáveis, não tributáveis (suspensas, isentas ou alíquota zero – ZFM, agropecuários) e
de exportação, vendas canceladas / descontos incondicionais, devoluções, vendas de ativos imobilizados e receitas
financeiras*, no regime cumulativo e não cumulativo (métodos de apuração por rateio proporcional ou por custo direto) –
exclusão do ICMS/ISS da base de cálculo – decisões judiciais atuais.
Abordar a incidência ou a não incidência sobre operações de bonificação de mercadorias, IPI e ICMS cobrados por
substituição tributária.
Analisar, detalhadamente, a apuração de créditos no regime não cumulativo, para a indústria e para o prestador de serviço:
bens adquiridos para revenda (e frete incorrido na aquisição destes bens, considerações sobre o IPI e o ICMS ST cobrado
nestas operações), bens adquiridos como insumos (matéria prima, produto intermediário, material de embalagem, partes e
peças de manutenção – conceito de insumos no entendimento do CARF/RFB e dos Tribunais Judiciais), serviços adquiridos
como insumos (MO industrialização, serviços temporários, MO manutenção de ativos imobilizados, frete na aquisição de
insumos), energia elétrica consumida no estabelecimento, aquisição de bens do ativo imobilizado (pelo valor de aquisição ou
depreciação, crédito 12 parcelas - imediato), arrendamento mercantil (leasing), aluguel de máquinas e equipamentos, aluguel
de prédios e edificações, frete sobre vendas e armazenagem, devoluções de vendas tributadas, estornos de créditos por
devolução de insumos) e considerações a respeito dos critérios que orientam o aproveitamento do crédito sobre cada linha da
EFD CONTRIBUIÇÕES > conceitos aplicáveis a prestadores de serviço de limpeza, conservação e manutenção, indústrias
alimentícias (créditos sobre EPIs) e outras.
Abordar as atividades excepcionais vinculadas a créditos presumidos e regimes de tributação ‘monofásica’
(fabricante/aquisição) – agropecuários, indústria farmacêutica, autopeças e outros.
Abordar as operações incentivadas – RECAP, REIDI, RECOF, etc.
Alterações recentes – indústria e comércio de bebidas frias / receitas financeiras
PIS/COFINS Importação – registro da Declaração de Importação (base de cálculo, alíquota aplicável, recolhimento) e
apropriação de créditos – declaração na EFD CONTRIBUIÇÕES – aspectos relevantes.

Objetivos Específicos
Abordar as premissas que orientam a adoção do regime cumulativo ou do regime não cumulativo
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DIRETORIA ACADÊMICA
Abordar a apuração no regime cumulativo – deduções possíveis e orientação jurisprudencial dos Tribunais administrativo
(CARF) e judicial
Abordar a apuração no regime não cumulativo – créditos passíveis de apropriação e critérios que orientam a tomada de
decisão (conceitos atuais utilizados pelo CARF e Judiciário); apuração da receita tributável, não tributável e de exportação –
rateio de créditos proporcional à receita (informações relevantes no EFD CONTRIBUIÇÕES e reflexos sobre PERDCOMP) –
exclusão do ICMS/ISS da BC das contribuições – posicionamento jurisprudencial atual
Abordar operações incentivadas e com regime específico “monofásico”
Abordar o cálculo, recolhimento e apropriação de créditos vinculados ao PIS/COFINS Importação
Abordar as alterações recentes na legislação: receita financeira e tributação sobre bebidas frias

Conteúdo Programático
UNIDADE I Introdução – Atividades – Regime Cumulativo e Não cumulativo (noções iniciais)
(sexta-feira)
Estabelecer as premissas para apuração das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS e as distinções entre os regimes de
apuração ‘cumulativo’ e ‘não cumulativo’ – atividades. Abordar a composição de receitas tributáveis, não tributáveis
(suspensas, isentas ou alíquota zero – ZFM e outras) e de exportação, vendas canceladas / descontos incondicionais,
devoluções, vendas de ativos imobilizados e receitas financeiras*, no regime cumulativo.
Abordar a incidência ou a não incidência sobre operações de bonificação de mercadorias, IPI e ICMS cobrados por
substituição tributária > considerações sobre a declaração no EFD CONTRIBUIÇÕES.
Frequência: 0,50
Exercícios 0,50
Dinâmica 0,50

UNIDADE II Regime não cumulativo - teoria (sábado – manhã)

Abordar a composição de receitas tributáveis, não tributáveis (suspensas, isentas ou alíquota zero – ZFM, agropecuários) e
de exportação, vendas canceladas / descontos incondicionais, devoluções, vendas de ativos imobilizados e receitas
financeiras* no regime não cumulativo (métodos de apuração por rateio proporcional ou por custo direto) – exclusão do
ICMS/ISS da base de cálculo – decisões judiciais atuais.
Abordar a incidência ou a não incidência sobre operações de bonificação de mercadorias, IPI e ICMS cobrados por
substituição tributária > considerações sobre a declaração no DACON/EFD CONTRIBUIÇÕES.
Analisar, detalhadamente, a apuração de créditos no regime não cumulativo, para a indústria e para o prestador de serviço:
bens adquiridos para revenda (e frete incorrido na aquisição destes bens, considerações sobre o IPI e o ICMS ST cobrado
nestas operações), bens adquiridos como insumos (matéria prima, produto intermediário, material de embalagem, partes e
peças de manutenção – conceito de insumos no entendimento do CARF/RFB e dos Tribunais Judiciais), serviços adquiridos
como insumos (MO industrialização, serviços temporários, MO manutenção de ativos imobilizados, frete na aquisição de
insumos), energia elétrica consumida no estabelecimento, aquisição de bens do ativo imobilizado (pelo valor de aquisição ou
depreciação, crédito 12 parcelas - imediato), arrendamento mercantil (leasing), aluguel de máquinas e equipamentos, aluguel
de prédios e edificações, frete sobre vendas e armazenagem, devoluções de vendas tributadas, estornos de créditos por
devolução de insumos) e considerações a respeito dos critérios que orientam o aproveitamento do crédito sobre cada linha da
EFD CONTRIBUIÇÕES > conceitos aplicáveis a prestadores de serviço de limpeza, conservação e manutenção, indústrias
alimentícias (créditos sobre EPIs) e outras.
Frequência: 0,50
Exercícios 0,50
Dinâmica 0,50

UNIDADE III Regime não cumulativo - prática (sábado – tarde)

Finalizar as hipóteses de apropriação de créditos - Critérios que orientam a tomada de decisões sobre cada crédito /
tributação sobre a receita. Retomada de conceitos e análises conforme demanda do grupo.
Frequência: 0,50
Exercícios 1,50
Dinâmica 1,00

UNIDADE IV Atividades incentivadas – regimes ‘monofásicos’ – PIS/COFINS Importação – alterações

recentes na legislação (domingo – matutino)
Abordar as atividades excepcionais vinculadas a créditos presumidos e regimes de tributação ‘monofásica’
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(fabricante/aquisição) – agropecuários, indústria farmacêutica, autopeças e outros.
Abordar as operações incentivadas – RECAP, REIDI, RECOF, etc.
Alterações recentes – indústria e comércio de bebidas frias / receitas financeiras
PIS/COFINS Importação – registro da Declaração de Importação (base de cálculo, alíquota aplicável, recolhimento) e
apropriação de créditos – declaração na EFD CONTRIBUIÇÕES – aspectos relevantes.
Frequência: 0,50
Exercícios 1,50
Dinâmica 1,00

Metodologia (Dinâmica das Aulas)

Abordar as questões técnicas vinculadas à legislação e à interpretação; decisões do CARF (administrativo) e Judiciário que
orientam a interpretação e a tomada de decisões; declaração das receitas e créditos nas obrigações acessórias vinculadas –
EFD CONTRIBUIÇÕES – coerência entre as informações.

Material e Recursos Utilizados

Exposição, Slides, acompanhamento através do material didático, exercícios individuais e em grupo, sugestões para
validação e auditoria de dados e avaliação individual.

Avaliação

Frequência: 2,00

Exercícios e Dinâmicas: 7,00

Participação: 1,00

Total: 10,00

Bibliografia Básica
PIS e COFINS – Na teoria e na prática. Uma abordagem completa dos regimes cumulativos e não cumulativos. 2ª edição.
Editora MP. São Paulo. 2010. *Considerar alterações recentes na legislação não contempladas.
Manual do PIS e da COFINS. 4ª Edição (verificar publicação de edição atualizada). Thompson Reuters/Fiscosoft. São Paulo.
Bibliografia Complementar
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/RegIncidenciaNaoCumulativa.htm
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/RegIncidenciaCumulativa.htm
http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/pispasepcofins/
http://carf.fazenda.gov.br/sincon/public/pages/ConsultarJurisprudencia/consultarJurisprudenciaCarf.jsf
(PESQUISA ACÓRDÃOS CARF)

http://decisoes.fazenda.gov.br/netahtml/decisoes/decw/pesquisaSOL.htm
(PESQUISA SOLUÇÕES DE CONSULTA RFB)

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/download.htm
(MANUAL DO PIS COFINS SPED RFB)

Bergamini, Adolpho. Peixoto, Marcelo Magalhães. O conceito de insumos aplicável ao cálculo de créditos de PIS e COFINS
segundo o entendimento do CARF. PIS e COFINS à luz da jurisprudência do CARF. Editora MP. São Paulo. 2011.