4.5 delitos y sanciones en materia fiscal.

Código fiscal de la federación

El tema de las infracciones y delitos fiscales es un tema que no sólo debe interesar a los estudiosos
del derecho fiscal, sino principalmente a los contribuyentes mismos tanto para proteger su
patrimonio como su libertad. En materia fiscal, desafortunadamente la responsabilidad de las
personas no sólo es pagar contribuciones, sino cumplir con otras obligaciones que la ley impone,
tales como la de llevar contabilidad, presentar avisos, levantar inventarios, la de retener y enterar
contribuciones de terceros, etc. Por lo que del incumplimiento de las obligaciones fiscales se puede
caer en una infracción o un delito fiscal.
¿Qué se entiende por infracción y qué por delito en materia fiscal? y ¿Qué responsabilidad se sigue
de unas y de otros? Una “infracción”, como el vocablo, se interpreta gramaticalmente (y esto tiene
el mismo sentido en derecho fiscal): es la violación de una ley; y el Código Penal define el “delito”
como el acto u omisión que sancionan las leyes penales. Habrá que establecer diferencia entre
infracción y delito fiscal: la infracción es el género de lo ilícito, el delito es una especie de ese género;
la infracción fiscal, según el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación, amerita una pena
económica, en forma de multa; el delito amerita pena corporal; la multa la aplica la autoridad fiscal;
la pena corporal, la autoridad judicial.
El mismo Código hace enunciado de las infracciones y de los delitos fiscales y señala en cada caso la
pena que los responsables de estos ilícitos han de sufrir.
Algunos ejemplos de infracciones contenidos en el Código Fiscal de la Federación son los siguientes:
1) No citar la clave del RFC o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, en las declaraciones,
avisos, solicitudes, promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades
fiscales, cuando se esté obligado conforme a la ley.
2) Señalar como domicilio fiscal un lugar distinto del que corresponda.
3) No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las
disposiciones fiscales, o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales.
4) No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera entregado cantidades en
efectivo por concepto de subsidio para el empleo de conformidad con las disposiciones legales que
lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido para ello.
5) No cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el procedimiento de
control de los mismos.
6) No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo
establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales.

Los delitos fiscales enunciados por el Código son los siguientes:

a) Encubrimiento (artículo 96);
b) Contrabando (artículo 102);
c) Asimilados al contrabando (artículo 105);
d) Defraudación fiscal (artículo 108);
e) Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109);
f) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artículo 110);
g) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (artículo 111) ente otros.

El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 108, nos dice que comete el delito de defraudación
fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago
de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Entre algunos
ejemplos de defraudación fiscal, es decir, delito fiscal, tenemos a:
Usar documentos falsos.
Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre
que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no
le correspondan.
No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones
fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

Así que estimado contribuyente, verifique sus operaciones y actos, para no llevarse la sorpresa de
que está realizando actos que estén identificados como delitos.