Nombres: Félix González, Diego Guanoliquin

Carrera: Ingeniería Civil

Fecha: 12 de mayo del 2016
Ingeniería Económica

La señorita LEONOR ALICIA WILCHES CHECA es Ingeniería Comercial y labora en

la ciudad de Guayaquil, Posee el número de RUC 0917959562001, Reside en las calles
Tungurahua 3129 y Chávez Franco. Es propietaria de bienes y percibió ingresos durante
el año 2016, por los siguientes conceptos:
1.- Como empleada de CONSORCIO JIRSA en la cual labora como Asistente de Gerencia desde
hace 2 años atrás
Remuneración 18500
Horas Extras 7400
Total, de Ingresos 25900
Pago de aporte al IESS 9.35% 2421.65
Gastos deducibles Salud 2895.75
Gastos deducibles Vestimenta 2895.75
Gastos deducibles Educación 2895.75
Gastos deducibles Alimentación 2895.75
RENTA IMPONIBLE 11895.35
Para calcular el Aporte del Iess se multiplica los ingresos ordinarios (sueldos + horas extras) por
el porcentaje de aportación personal (9.35%). Cuando una persona trabaja en relación de
dependía, la compañía contratante hace el cálculo del impuesto a la renta anual y se lo va
descontando del rol de pago todos los meses.
Pasos para calcular el impuesto por pagar
1.- Ubicación de la renta imponible en la tabla de impuesto a la renta

2.- Identificación
de:
- Fracción básica: 11.170
 |- Impuesto Fracción Básica: 0
- % impuesto fracción exenta: 5%
3.- Calculo de la fracción exenta:
Renta imponible - Fracción Básica: 11.895,35 – 11170= 725.35
4.- Cálculo del impuesto excedente:
Fracción exenta * % impuesto fracción exente = 725.35* 5% = 36.27
5.- Calculo de impuesto causado:
Impuesto fracción básica + Impuesto excedente = 0 + 36.27 = 36.27
6.- Impuesto por pagar = Impuesto causado – Retenciones en la fuente
En el caso de relación de dependencia el impuesto del empleado es igual a las retenciones que el
empleador le hará mensualmente, de tal forma, el valor que Consorcio Jirsa le tendrá que retener
por concepto de Impuesto a la renta a la Srta. Wilches es igual a $36.27

Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X, quien tiene un

sueldo básico de $850,00 más $50 de bono de responsabilidad, $200 de horas
extraordinarias, $165,00 de comisiones.
1) Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo básico, mas bono de responsabilidad,
horas extras y comisiones en este caso. Lo que nos da un total de $1265,00.
2) En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.
3) Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingreso mensual, en este caso
$118,28.
4) La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el aporte Personal. Que es
$1146,72
5) La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base imponible x 12, en este
caso $13760,67.
6) Para determinar la fracción básica o base: Vemos el valor de la base imponible proyectada
anual y nos ubicamos en el rango correspondiente la tabla. En este caso la Fracción Base es
$11,170 el menor valor en el rango en el que se encuentra.

7) Determinamos el
excedente que es la diferencia entre la Base Imponible13760,67 menos la fracción base 11,170
que nos da 2590.
8) Calculamos el Impuesto sobre la Fracción excedente, es decir multiplicamos el excedente 2590
por el porcentaje del excedente ubicado en la línea del rango en el que se encuentra, en este caso
por el 5%, lo que nos da 129,5.
9) Entonces sacamos el Impuesto a la Renta anual, sumando el impuesto sobre la Fracción
Excedente que es 129,5 más el Impuesto sobre la Fracción Básica, valor fijo que se encuentra en
la tabla en la línea de rango a calcular 0. En este caso seria 129,5.
10) Por ultimo para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el Impuesto a la renta
anual para 12, lo que nos da un total de 10.79.
El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la
avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2003
presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos.
Ingresos
• Provenientes de su actividad profesional 25.000,00
Gastos
• Pagó arriendo por su consultorio 200,00 mensuales
• Adquirió equipo médico 1.500,00
• Pagó sueldo a su secretaria 280,00 mensuales
• Compró material de oficina 120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Cálculo de Ingresos Totales
Ingresos Anuales 25.000,00
Cálculo de Gastos Totales
Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00
Equipo médico (depreciación 1.500,00 x 10%) 150,00
Sueldo secretaria (280,00 x 12) 3.360,00
Material de oficina _______120,00
TOTAL GASTOS 6.030,00
3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:
RENTA IMPONIBLE = Ingresos – Gastos Deducibles
= 25.000,00 – 6.030,00
= 18.970,00

En este ejemplo la
renta imponible
asciende a $10.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $17,800.00 y
$21,370.00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:
Base Imponible 18.970,00
Fracción Básica 17.800,00 I.R. / Fracción Básica: 509,00
Fracción Excedente = 1170,00 x 12% I.R. / Fracción Excedente: ____140,4
Impuesto a la Renta Causado 649,40
(-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron) _____ 0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar 649,40
Impuesto a Pagar 649,40
EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA EN MAS
DE UNA EMPRESA
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca con número de RUC 1722110639001,
con domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibió los siguientes
ingresos del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2016:

1.- Ingresos Obtenidos

EMPRESA A • 15% Participación Trabajadores 8.000,00
(Ingresos Anuales) EMPRESA B
• Sueldos 18.000,00 (Ingresos del Periodo: Julio a diciembre del
2016)
• Componente Salarial 192,00
• Sueldo 4.800,00
• Horas Extras 800,00
• Componente Salarial 96,00
• Comisiones 2.500,00
• Décimo Tercer Sueldo 400,00
• Décimo Tercer Sueldo 1.775,00
• Décimo Cuarto Sueldo 60,96
• Décimo Cuarto Sueldo 121,91

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motor´s
Ingresos
• Sueldo 18.000,00
• Componente Salarial 192,00
• Horas Extras 800,00
• Comisiones 2.500,00
• Décimo Tercer Sueldo 1.775,00
• Décimo Cuarto Sueldo 121,91
• Utilidades 8.000,00
TOTAL, INGRESOS: 31.388,91
TOTAL, DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%) 2.009,50
BASE IMPONIBLE 29.379,41
APLICACIÓN DE LA TABLA IMP. A LA RENTA
Base Imponible 29.397,36
Fracción Básica 27.200,00 1.700,00
Fracción Excedente 2.197,361 x 15% _________ 329.60
Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones: 2.029,60
Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa A
Ingresos
• Sueldo 4.800,00
• Componente Salarial 96,00
• Décimo Tercer Sueldo 400,00
• Décimo Cuarto Sueldo 60,96
TOTAL INGRESOS: 5.356,96
• Deducciones (9,35 aporte personal al IESS) 457,78
BASE IMPONIBLE 4.899,18
Conciliación De Ingresos:
Base Imponible Retenciones
A 29.397,36 2.029,60
B 4.908,16 0,00
Total: 34.305,52 2.029,60
3.- APLICACIÓN DE LA TABLA

Esta base
imponible

consolidada de $34.305.52 se encuentra en el quinto tramo que va de

$21.370,00 hasta 42.740,00.
Imp. Renta
Base Imponible 34.305,52
Fracción Básica 21.370,00 938,00
Fracción Excedente 12935.52 x 15% 1.940,32
Impuesto a la Renta Causado: 2.878,32
(-) Crédito Tributario:(retenciones) 2.026,91
IMPUESTO A PAGAR 851.41

La compañía SOLDEAMAR S.A. es una distribuidora de equipos médicos en Guayaquil.

El Balance General Inicial al 01 de enero de 2010 es el siguiente:
SOLDEAMAR S.A.
Balance General Inicial
Al 01 de enero de 2008
Activos
Efectivo $150.000 Cuentas por pagar $5.600
Cuentas por cobrar 2.500
Mercadería 56.000 Capital Pagado 118.000
Renta pagada por adelantada 3.200 Utilidad Acumulada 88.100
$ 211.700 $211.700
El resumen de las transacciones generadas en el año 2010 son las siguientes:
a) Las ventas anuales ascendieron a $45.000 (56% al contado)
b) El costo de venta corresponden al 45% del valor de las ventas.
c) Algunos gastos operativos fueron cancelados en efectivo, ascienden a $500
d) La empresa generado ingresos adicionales anuales por $2.500
e) Otros gastos no operativos cancelados en efectivos fueron $300
f) Los sueldos pagados a empleados ascendieron a $12.000 quedando pendiente de pago
$1.200
g) El gasto de renta ascendió a $2.300 h) En el mes de julio y septiembre la empresa
canceló un anticipo del impuesto a la renta por $ 562,45 en cada mes
i) Las RFIR pagadas por adelantadas son de $250,23
Se requiere, asentar las transacciones el diario General.
PARAMEDIC S.A.

LIBRO DIARIO
Codigo Detalle Debe Haber
100 Cuentas por cobrar 19800
100 Efectivo 25200
400 Ventas 45000

500 Costo de venta 20250

 100 Mercaderia 20250

100 Gastos operativos 500

400 Efectivo 500

500 Efectivo 2500

100 Otros Ingresos 2500

500 Otros gastos no operativos 300

100 Efectivo 300

500 Gastos de sueldos 13200

100 Efectivo 12000
200 Sueldo por pagar 1200
500 Gasto de renta 2300
100 Renta pagada por 2300
adelantado
100 Impuesto a la renta pagado 1124,9
100 por adelantado 1124,9
Efectivo
100 Rfir pagadas por adelantado 250,23
Efectivo
100 PASAN (pendiente hasta el 250,23
calculo del ir) $85.425,13 $85.425,13

Estado de Resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016

Ventas $ 45.000
Otros Ingresos 2.500
Total Ingresos $ 47.500
Costo de venta 20.250
Gastos operativos 500
Otros Gastos no operativos 300
Gasto de sueldo 13.200
Gasto de renta 2.300
Total de gastos $ 36.550
Utilidad antes de repartición a empleados 10.950
15% Repartición a los empleados 1.642,5
Utilidad antes del impuesto a la renta 9.307,5
25% del impuesto a la renta 2.326,88
Utilidad neta después de impuestos 6.980,63
NOTA: No olvidarse de anotar el gasto del 15% de utilidades
Codigo Detalle Debe Haber
VIENEN (pendiente hasta el cálculo del IR) $85.425,13 $85.425,13
500 Gasto de impuesto a la renta 2326,88
200 Impuesto a la renta por pagar 952,75
100 Impuesto a la renta pagado por adelantado. 1124,9
100 RFIR pagada por adelantada 250,23

500 Gasto de 15% utilidad a empleados 1642,5

200 Utilidades a empleados por pagar. 1642,5
total $89.394,51 $89.394,51