DISPOSICIONES GENERALES

1.1. SUJETOS DEL IMPUESTO:

Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas morales y físicas en los
siguientes casos:

1. Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea

la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país mexicano respecto de los ingresos atribuidos a
dicho establecimiento permanente.
3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
Las personas físicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de
los ingresos, son clasificadas en los siguientes regímenes fiscales:

 Personas morales:

1. Régimen simplificado.
2. Régimen general de Ley.

1.2. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Es cualquier lugar de negocios donde se desarrollen, parcial o

totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes como:

 Sucursales
 Agencias
 Oficinas
 Fábricas
 Talleres
 Instalaciones
 Minas
 Canteras
 Cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos
naturales

También se considera que existe establecimiento permanente en el país:

 Cuando un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país

mediante fideicomiso.
 Cuando actúe en el país a través de una persona que ejerza poderes para celebrar
contratos a tu nombre o por tu cuenta.
 Cuando una empresa aseguradora perciba ingresos por cobros de primas dentro del
territorio nacional, u otorgue seguros contra riesgos situados en él.
 Cuando actúe a través de un agente independiente, si éste no actúa en el marco
ordinario de su actividad.
 Cuando se realicen en México servicios de construcción, demolición, instalación,
mantenimiento o montaje en bienes inmuebles y otros relacionados, siempre que tengan
una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de un
año.

1.3. RESIDENTES EN MEXICO

Las personas morales que sean residentes en México tributarán, según su actividad u
objeto social, en cualquiera de los siguientes regímenes:

 Personas morales Régimen General

 Personas morales con Fines no Lucrativos
 Personas morales del Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y
Pesqueras.

Las personas morales que sean residentes en México tributarán, según su

actividad u objeto social, en cualquiera de los siguientes regímenes: Personas
morales régimen General (sociedades mercantiles, y en general todas las que no
estén consideradas como personas morales no lucrativas). Personas morales
con fines no lucrativos. Personas morales del régimen Simplificado (actividades
de autotransporte de carga o de pasajeros y actividades del sector primario:
agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca).

1.4. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

Para fines fiscales, se consideran residentes en el extranjero a:

 Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles, entre

otras) que no hayan establecido en México el principal asiento de su negocio ni su sede
de dirección efectiva.
 Las personas físicas de nacionalidad mexicana, se presume que son residentes en
México salvo que prueben que son residentes en otro país.

Las personas físicas o las personas morales que conforme a lo anterior, sean residentes
en el extranjero, deberán pagar impuestos en México en los siguientes casos:

 Cuando obtengan ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en territorio

nacional.

 Cuando tengan un establecimiento permanente en el país, por los ingresos que deriven
de dicho establecimiento.
 1.5. FACTORES DE AJUSTE Y ACTUALIZACION:

EL FACTOR DE AJUSTE es utilizado para el cálculo del ajuste anual por inflación
regulado en el artículo 46 de LISR y su finalidad es solo obtener la apreciación o
depreciación de una cuenta por cobrar o por pagar a una fecha determinada, la
cual se determinara de la siguiente forma:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste
mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de
dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate,
entre el mencionado índice del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste
que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo,
entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.

(INPC del mes a ajustar ÷ INPC del mes anterior) – 1

Ejemplo: para ajustar la diferencia entre las deudas y los créditos del ejercicio del
2011 por $100 se aplicaría el siguiente factor de ajuste.

Diferencia 100
INPC Dic 11 103.551
INPC Dic 10 99.74209209
Factor de ajuste 0.0381
Ajuste 3.81

FACTOR DE ACTUALIZACION se utilizará para traer a valor presente los

importes o precios antiguos; el factor de actualización se obtendrá dividiendo el
 Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo, entre
el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
INPC del mes más reciente ÷ INPC del mes más antiguo
Ejemplo: para actualizar a junio de 2011 una pérdida fiscal de $100 determinada
en el ejercicio del 2010 (ya actualizada a diciembre de 2010) se aplicaría el
siguiente procedimiento.

Pérdida fiscal 100

INPC Jun 11 100.041
INPC Dic 10 99.74209209
Factor de actualización 1.0029
Monto actualizado 100.29

En los 2 casos anteriores debe observarse que tanto en la determinación del factor
de ajuste como del factor de actualización deberá considerarse el resultado hasta
el diezmilésimo siendo necesario truncar los factores obtenidos con fundamento en
el articulo 17-A, último párrafo del CFF.

1.6. INTERESES

Se consideran intereses, entre otros, los siguientes conceptos:

 Los rendimientos de crédito de cualquier clase.

 Los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluidos primas y
premios asimilados a los rendimientos de tales valores.
 Los premios pagados en el préstamo de valores.
 Descuentos por la colocación de títulos valor, bonos u obligaciones.
 Comisiones o pagos que se efectúan con motivo de apertura o garantía de créditos, aun
cuando sean contingentes.
 De los pagos que se realicen a un tercero con motivo de la aceptación de un aval, del
otorgamiento de una garantía, o de la responsabilidad de cualquier clase.
 De la ganancia que se derive de la venta de los títulos colocados entre el gran público
inversionista.
 Ganancia en la enajenación de acciones de las sociedades de inversión en
instrumentos de deuda.
 También se considera interés, el ingreso que obtiene un residente en el extranjero con
motivo de la adquisición de un derecho de crédito de cualquier clase, presente, futuro o
contingente.

1.7. OBJETO DEL IMPUESTO

El objeto son las rentas; es decir, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio
que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilizados que se perciban o
devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Para el caso de la persona jurídica, este impuesto se determinará y cobrará

siguiendo los parámetros de determinaciones impositivas establecidas en el
artículo 297 y siguientes del código tributario.

Las personas físicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso:

• Por los salarios percibidosal prestar un servicio subordinado.
• Realizar actividades profesionales.
• Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
• Por los intereses que obtenga.
• Por los premios que obtenga.
• Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.

1.8 BASES Y TASA DEL IMPUESTO