Entidad: EMPRESA DE SERVICIOS MUNICIPALES

Calle Jordán No. 589 Edificio FIDE 2do Piso No. 3

Teléfono: 4652565 Fax: (04) 4652565
E-mail: auditores_umss&asociados.com.bo
RUC: 3393273
Cochabamba - Bolivia
AI
Periodo Auditado: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 PLANILLA DE EXCEPCIONES DETALLADAS Iniciales Rubrica Fecha Hora

Preparado:

Rubro: ACTIVO DISPONIBLE Revisado:

REF. DISPOSICIÓN DE ENCARGADO

DESCRIPCIÓN CAUSA POSIBLE EFECTO SOBRE
P/T Y GERENTE DE AUDITORIA
1 1 1
2 A1/1.2 INGRESOS NO DEVENGADOS La empresa no ha Al 31/12/02 la empresa Pasar a legajo resumen daremos 2
3 La empresa registra sus ingresos sobre definido claramente la ha subestimado sus salvedad por desviación a PCGA. 3
la base del efectivo, existiendo dos (s) forma (s) de saldos de ingresos por
4 4
modalidades de cobro: En ventanilla de recaudaciones, por los servicios prestados
5 cobranzas, momento en que emite y tanto el registro y no cobrados a esa 5
6 cobra la factura vigente. contable de los ingresos fecha, aspecto que ha 6
7 Por otra parte, cuando el cliente no también es deficiente. incidido en la 7
paga en el término de 15 días hábiles, disminución del
8 8
el sistema emite la factura vencida y resultado del periodo.
9 distribuye la misma a los usuarios. 9
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11 11
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Trabajo Realizado:
 6
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Entidad: EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS

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AII/1
Periodo Auditado: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 PLANILLA DE AJUSTES PROPUESTOS Iniciales Rubrica Fecha Hora
Preparado:

Rubro: ACTIVO DISPONIBLE (Expresado en Bolivianos) Revisado:

DISPOSICIÓN DEL
EFECTO SOBRE: DEBITO (CRÉDITO) ACEPTADO Y REF.
REF DESCRIPCIÓN ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO RESULTADOS AJUSTADO LEG.
ENCARGADO
P/T RES. Y GERENTE DE
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO SI NO AUDITORIA
1 A1/1.1 1 1
2 ü 2
3 3
4 4
5 5
6 A1/1.1 6
7 ü 7
8 8
9 9
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11 11
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### A1/1 ü ###
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### A1/3 ###
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### A1/3 ü ###
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### S a = 42.777 » Bs (000) 43 A ###
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Trabajo Realizado:
ü= Visto Comprobante Contable y Libro Mayor
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AIII/1
Periodo Auditado: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Iniciales Rubrica Fecha Hora

Preparado:

Rubro: ACTIVO DISPONIBLE Revisado:

REF CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN

DISPOSICIÓN DEL ENCARGADO Y REF.
P/T GERENTE DE AUDITORIA C.I.
1 A1 1 1
2 ARQUEOS PERIÓDICOS Y Las normas básicas de El departamento de Los efectos de esta Recomendamos la Se incluye en carta C.I. 2
SORPRESIVOS control interno relativas a los tesorería no tiene deficiencia se pueden programación y ejecución
3 No se ejecutan arqueos sistemas de administración conocimiento adecuado de observar claramente en los periódica de arqueos por
3
4 sorpresivos por personal gubernamental establece que las normas de control faltantes identificados personal independiente a la 4
independiente de los fondos la existencia de fondos y interno no habiendo durante el arqueo del unidad.
5 existentes en la empresa. El valores de las entidades deseado un sistema acorde efectivo y el riesgo de
5
estará sujeta a
6 recuento del efectivo
comprobaciones físicas
a sus requerimientos. pérdida es muy alto. 6
obedece a una mera rutina,
7 no solucionándose
mediante arqueos sorpresivos 7
periódicos, practicados por
8 oportunamente problemas servidores independientes de 8
de faltantes o gastos no quienes tienen la
9 rendidos de antigua data.
9
responsabilidad de su
### custodia y registro. ###
11 11
### ###
### A1 2 ###
### LAS RENDICIONES DEL El fondo fijo debería contar No se ha efectuado una Dado el volumen de las Por lo tanto recomendamos, Ídem Anterior ###
FONDO FIJO DEBE con un mecanismo adecuada evaluación del operaciones y el flujo implantar un mecanismo de
### CANCELARSE MEDIANTE independiente en cuanto a sistema de control interno importante de dinero, reembolso y rendición
###
### CHEQUE su rendición y desembolso. que le permita identificar los consideramos que la independientes mediante la ###
El responsable del fondo riesgos inherentes de los metodología aplicada podría utilización de una de las
### adjunta a los comprobantes procedimientos habituales posibilitar un jineteo de cuentas bancarias con las
###
### a rendir, un detalle de los de la entidad. fondos que se encubriría que cuenta la empresa. ###
gastos y los presenta a la con el reembolso del fondo
### caja central para su fijo mediante la caja central.
###
### reembolso, retira el efectivo ###
y el cajero central descuenta
### el importe de los gastos, en
###
### el depósito de los ingresos ###
siguientes.
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### ###
### A1/3.1 3 ###
### ADELANTOS DE GASTOS No se efectuarán No existe adhesión a las Esta práctica podría Reiteramos la necesidad de Ídem anterior ###
Según los resultados del desembolsos superiores a políticas de la empresa. ocasionar una pérdida del creación de un fondo
### arqueo tanto en la caja Bs. 200 con los fondos de Existe negligencia en el efectivo al no estar rotativo que cubra el
###
### central como en el fondo fijo Fondo Fijo según política de manejo del suficientemente autorizada, desembolso ágil de estos ###
la empresa efectúa pagos la Empresa. no poseer gastos que
### de
###
### ###

Trabajo Realizado:
 AIV/1
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Periodo Auditado: 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Iniciales Rubrica Fecha Hora

Preparado:

Rubro: ACTIVO DISPONIBLE Revisado:

PROGRAMAS DE TRABAJO
DISPONIBLE

I. OBJETIVOS DE AUDITORIA

1. El disponible en caja y bancos existe y es de propiedad de la empresa.

2. El efectivo en caja y bancos no incluye:

a. Partidas por cobrar o por depositar que puedan resultar incobrables posteriormente.

b. Anticipos no reembolsados, gastos u otras partidas que no sean efectivo.

c. Préstamos bancarios obtenidos con fines de lograr una "mejor presentación" u otras transacciones ficticias o
contingente.

3. El efectivo no ha sido sobreestimado o disminuido indebidamente por no contabilizar apropiadamente cheques

pendientes de cobro, depósitos en tránsito, otras partidas de conciliación entre libros y saldos bancarios y
traspasos de efectivo entre Entidades y otros bancos.

4. Se han hecho revelaciones apropiadas respecto de:

a. Depósitos a plazo u otros especiales, restringidos en cuanto a su disponibilidad

b. Saldos de efectivo en moneda extranjera restringidos por controles de cambio

c. Tipo de cambio usados para convertir los saldos de efectivo en moneda extranjera a moneda nacional.

d. Ingresos o egresos poco usuales cuantiosos que hayan ocurrido al fin del año o cerca de esa fecha.

Trabajado Realizado:
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Entidad: EMPRESA DE SERVICIOS MUNICIPALES

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AIV/2
Periodo Auditado: 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Iniciales Rubrica Fecha Hora
Preparado:

Rubro: ACTIVO DISPONIBLE Revisado:

RELACIÓN TIEMPO TIEMPO

PERSONAL REF.
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJETIVOS PRESU- REAL
PROCEDIM. ASIGNADO P/T PUESTADO INCURRIDO

CAJA.- Arqueos (uso el formulario especial)

1. Efectúe corte de documentación (vales,

facturas, chequeras, comprobantes de
ingreso y gastos).

2. En presencia del cajero, efectué el

arqueo de los siguientes fondos.

- Caja Central

- Fondo Fijo

Nota: Asegúrese de que se haya

incluido:

- Cobranzas por depositar

- Cheques de la entidad pendientes de

ser entregados.
- Fondos especiales.

- Cheques de clientes.

3. Determine el monto de los fondos a ser

recontados, mediante referencia a los
registros de contabilidad, documentos de
ingreso o cualquier otro registro.

4. Al terminar el arqueo, solicite del

custodio del fondo que declare por
escrito: que todos los fondos a su cargo
fueron contados en su presencia y
devueltos a su entera satisfacción.

* Relacione los procedimientos con los objetivos mencionados en el programa

Trabajado Realizado:
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AIV/5
Periodo Auditado: 31 DE DICIEMBRE DE 2002 Iniciales Rubrica Fecha Hora
Preparado:

Rubro: ACTIVO DISPONIBLE Revisado:

RELACIÓN TIEMPO TIEMPO

PERSONAL REF.
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJETIVOS PRESU- REAL
PROCEDIM. ASIGNADO P/T PUESTADO INCURRIDO

16. Prepare el resumen de conciliaciones 2; 3 A2 2

bancarias y verifique que la
documentación de soporte de las
partidas conciliatorias más importantes,
por ejemplo:

a. Cheques en tránsito A2/1

b. Depósitos en tránsito

c. Cargos o créditos del banco no

correspondidos, revise la corrección
aritmética de los PPE'S.

17. Revise los cheques en tránsito según el 2; 3 1 2

alcance determinado efectuando el
siguiente trabajo:

a. Partiendo del estado de cuenta del

banco posterior, ver que todos los
cheques no cobrados se encuentren
debidamente presentados en
conciliación siguiente.

b. Al hacer este trabajo, vea que los

periodos en tránsito no sean
excesivos o inusuales.

c. Por los cheques no cobrados en el

periodo posterior, vea
documentación, cerciorándose que
son partidas normales en tránsito.

* Relacione los procedimientos con los objetivos mencionados en el programa

Trabajado Realizado: