Impuesto

Predial Instrumento de desarrollo

fiscal, económico y social
de las ciudades

Claudia M.De Cesare

PhD, MSc
PhD, , Esp., Ing.
MSc,
Secretaría del Hacienda – Porto Alegre, Brasil
Curso de Postgrado en Valuación y Pericias - UFRGS
Advisory Boarding - IPTI
Teaching Faculty - Lincoln Institute of Land Policy
Perú’03
Perú’03
 MITOS
MITOS DEL
DEL PREDIAL
PREDIAL

CARACTERÍSTICAS
CARACTERÍSTICAS

POLITICA
POLITICA ADMINISTRACIÖN
ADMINISTRACIÖN

RACIONALIDAD
RACIONALIDAD && PROBABLE
PROBABLE EFECTOS
EFECTOS

Perú’03
Perú’03
Parte
Parte 11 –– Los
Los “Malos”
“Malos” Mitos
Mitos del
del Predial
Predial

1o Mito – Reducida importancia como fuente de ingresos

recaudación

“cero”
insignificante

instrumento fiscal -> fracaso total

Perú’03
Perú’03
Ciclo vicioso

Gobiernos
Fuente de ingresos
Mínimo
Mínimo esfuerzo
esfuerzo administrativo
administrativo
Poca
Poca importancia
importancia
Desinterés
Desinterés por
por su
su mejoría
mejoría

Decisiones
Decisiones populistas
populistas

Perú’03
Perú’03
 0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
Grecia
Luxemburgo
Suissa
Mexico
Costa Rica
Noruega
Austria
Portugal
Finlandia
Alemania

Fuente: OECD + Inserciones

Brasil
Colombia
Espana
Impuesto Predial= F(PIB)

Irelanda
Holanda
Italia
Dinamarca
Uruguay
Icelandia
Francia
Australia
Argentina
Suecia
Nueva Zealanda
Japón
EUA
Canada
Reino Unido
Perú’03
Perú’03
 Kelly 2000
INGRESOS
INGRESOS
Países Países en
desarrollados desarrollo
F(Ingresos del Máx. 80-90% Máx. 40%
gobierno municipal)*

F(Ingresos
+/- 1-4% +/- prox. 0-2%
tributarios totales)

F(Producto Interno 0,3-3% < 0,5%

Bruto – PIB)

* Brasil:+/-32% en 1999
EUA: 76% en 1994 Ineficiencias
Inglaterra, Australia: prox. 100% Administrativas

Perú’03
Perú’03
Es
Es una
una película
película común:
común:

- Catastro incompleto o impreciso

Ciudad legal X Ciudad real

- Iniquidades en los avalúos

- Nivel de valuación muy bajo

- Practicas de valuación sin consistencia

- Largos ciclos de valuación

- La cultura del no pago (“inadimplencia” = morosidad?)

-> impunidad

- Políticas controversas generando ineficiencias ...

Perú’03
Perú’03
2o Mito – Foco de “odio” de la “comunidad”

Alto costo político y elevado impacto social

No debería ser cobrado debido a las malas

condiciones económicas de muchos

‘el más odiado de todos los impuestos’

ricos vs. pobres

Perú’03
Perú’03
Pobres Predial fuerte

ƒ Más infraestructura urbana (servicios)

ƒ Más servicios públicos y de mejor cualidad
ƒ El impuesto a pagar es bajo

PQ?

Propiedad inmobiliaria -> medida de riqueza

En general,
ingresos de las familias x impuesto predial: OK!!

Perú’03
Perú’03
 La
La antipatía
antipatía por
por el
el
predial:
predial:

ƒ especuladores inmobiliarios
ƒ grandes propietarios de la
tierra
ƒ familias que ya recibieron los
servicios públicos ...

Aquellos que ya fueron

!Sin embargo, no han en el
mundo muchos amantes de
los impuestos!
favorecidos por el gobierno y
aquellos que son beneficiados
con la ausencia del impuesto
(mayores ganancias)
Perú’03
Perú’03
 3o Mito – Imposibilidad de administrar: alto costo

ƒ las propiedades inmobiliarias en la jurisdicción

Identificar
Identificar

ƒ las principales características de esas propiedades

ƒ el valor de esas propiedades
ƒ los derechos sobre esas propiedades

¿ Como es posible hacer gestión de las ciudades

sin esos conocimientos?
- planeamiento urbano
- regularización/asentamientos
- aplicación de los ingresos (inversiones)
- distribución de los servicios ......
Perú’03
Perú’03
Parte
Parte 22 –– Las
Las Características
Características del
del Predial
Predial

Impuesto
Para cada inmueble

Base
Basede
decálculo Tarifa
cálculo Tarifa(tasa)
(tasa)

La cantidad del pago

$
Perú’03
Perú’03
Otra alternativa –
Imposto= f(clases/bandas de valor)

Bandas (clases) de Valor Impuesto

Hasta 20.000 200
20.000 40.000 300
40.000 60.000 500
80.000 100.000 900
120.000 140.000 1.300
160.000 200.000 1.800
200.000 400.000 3.000
400.000 800.000 6.000
Mayor 800.000 8.000

Ejemplo: Council Tax, Inglaterra

Perú’03
Perú’03
 Política
PolíticaTributaria Administración
Tributaria Administración

ƒ Finalidad
ƒ Hecho generador
ƒ Valuación
ƒ Sujeto pasivo
ƒ Base de calculo ƒ Catastro

ƒ Definición ƒ Recaudación
ƒ Componentes ƒ Apelaciones
ƒ Reducción de la base
ƒ Tasas Perú’03
Perú’03
 Política
PolíticaTributaria
Tributaria
Finalidad
Finalidaddel
delimpuesto
impuesto
FUNCIÓN 1: FISCAL

impuesto Financiar:
bien sucedido
Equipos urbanos
$
Servicios de la ciudad

+/-
Educación; Habitación;
Salude y otros servicios
“nível de recaudación” sociales/asistenciales ....

Perú’03
Perú’03
 FUNCIÓN 2: EXTRAFISCAL

Instrumento de política
suceso
del instrumento urbana

recaudación Función social de la propiedad

“0” 1.uso racional da tierra

2.optimizar la infraestructura urbana
3.facilitar el acceso a tierra
“acciones concretas”
4.reducir la especulación inmobiliaria

Brasil: IPTU con tasas progresivas en el tiempo -> Penalidad

Perú’03
Perú’03
Hecho generador Incidencia legal (sujeto pasivo)
ƒ Propiedad ƒ Propietario/poseedor
ocurrencia ƒ Uso/ocupación ƒ ocupante

Riqueza X Uso de la ciudad

Base tributaria Ejemplos

Exclusión en
Terrenos Inglaterra,Hong Kong
Componentes

Inmuebles residenciales Exclusivo en Suecia

Sistemas diferenciados
Inmuebles no residenciales en Inglaterra

No considerados en
Máquinas y equipos
Brasil
Perú’03
Perú’03
Base
Base de
de cálculo:
cálculo: Definición
Definición

Valor de mercado Área

valor
con valor

ƒ Total Localización
Relacionada con

ƒ Tierra Dormitorios
Relacionada

Construcciones Edad ....

Otras
Otras
Ventanas ....
ƒ Valor de alquiler

Perú’03
Perú’03
 EJEMPLOS

Brasil, Canadá, Chile,EUA (gran parte),

Valor total Holanda, Inglaterra-residencial,
Filipinas,

Partes de Africa2 e 3,Australia1,

Valor de la tierra Nueva Zelandia1,Jamaica2, EUA1

Lesotha, Namibia, Swaziland

Valor de las construcciones (Africa)
Irlanda, Nigeria, Singapur,
Valor de alquiler Malasia UK-no residencial

República Checa, Partes de África

Otras del Sur, Hungría, Israel, Polonia

1Henry George: USA – Two-rate (graded system)

2 Especulación inmobiliaria
Perú’03
Perú’03
3 Cuestiones administrativas (Kenya)
 Total
Total
Tierra
Tierra (tierra
(tierra+construcciones)
+construcciones)
ƒ no altera las decisionesƒ más fácil de
s/el uso de la tierra comprender ->
ƒ no hay pierda económica aceptabilidad
/efectos de substitución
ƒ mayor uso del stock
ƒ reducción del ganancia:
Especulación ƒ precisión de los
avalúos -> Equidad
ƒ mas tierra disponible/
de mejor cualidad ƒ inclusión de toda Alquiler
Alquiler
ƒ reducción del costo de riqueza – tierra y
la ciudad construcciones
ƒ estimulo->construcción Equivalente,
valor total = valor de
Recuperación de
alquiler (líquido)
plusvalías
capitalizado a un
ƒ simplificación del relevante interés
catastro
Perú’03
Perú’03

Tierra
Tierra
ƒ limitada comprensión
ƒ puro valor de la tierra
sin evidencia en mercado
ƒ no hay valor separado-
tierra y sus estructuras
falta de precisión de las
valuaciones
(percepción) regresividad
ƒ exclusión de una parte
substancial de la riqueza
ƒ volatilidad: imprevisibles
aumentos - impuesto no
es relacionado con
producción de ingresos
/renta
Total
Total
Alquiler
Alquiler
(tierra
(tierra+construcciones)
+construcciones)
ƒ transferencia de la
carga tributaria relativa ƒ mercado más sujeto a
a las construcciones intervenciones del gobierno
para el ocupante
ƒ incidencia regresiva
variabilidad en los precios
con relación a los
de inmuebles semejantes
ingresos de las familias
– poco consenso
ƒ desestímulo a la
construcción/estímulo
a la especulación
ƒ volatilidad
Perú’03
Perú’03
 Factores
FactoresDeterminantes
Determinantes

ELECCIÓN Aspectos históricos/Culturales

Aspectos históricos/Culturales
BASE DE CÁLCULO
Características del uso/ocupación
Características del uso/ocupación

Política tributaria
Política tributaria

Aspectos administrativos = Viabilidad

Aspectos administrativos = Viabilidad

Transición entre sistemas

Transición entre sistemas

Perú’03
Perú’03
 Tasas - Fiscal

ƒ Fijas ƒ Variables en tiempo =f(gastos públicas anuales previstas)

ƒ Uniformes Única Terrenos vacíos

Ð
Inmuebles habitacionales
Inmuebles no habitacionales...
ƒ No uniformes Ð f(tipo/uso)
(Selectivas) f(área)
f(localización)

“graded system”: Tierra y construcciones

Objetivos específicos
ƒ Progresividad Tasa: f(valor)
Ð

capacidad uso da tierra especulación inmobiliaria

contributiva
ACEPTABILIDAD
Perú’03
Perú’03
EJEMPLO – Inmuebles Habitacionales

Tasa Tasa
Valor "Reductor Fijo"Base Nominal - Impuesto Efectiva
10.000 - 15.000 (5.000) 0,8 Isento 0
17.000 - 15.000 2.000 0,8 16 0,09
40.000 - 15.000 25.000 0,8 200 0,50
80.000 - 15.000 65.000 0,8 520 0,65
160.000 - 15.000 145.000 0,8 1.160 0,73
320.000 - 15.000 305.000 0,8 2.440 0,76
640.000 - 15.000 625.000 0,8 5.000 0,78

Función do reductor fijo en valor:

Inserir
Inserir progresividad
progresividad

Nota:
Tasa Efectiva= (Impuesto / Valor)*100
Perú’03
Perú’03
Reducción
Reducción de
de la
la base
base tributaria
tributaria

Supresión de la competencia para la imposición

Inmunidades de impuesto– disposición constitucional

Exenciones Eximir del pago total o parcial

Limitaciones Reducción del pago – avalúos, impuesto o tarifas

Concesiones Perdón, reducción o prorrogación del pago

Niveles de valoraciones diferenciados

Clasificación
(= tarifas diferenciadas): reducción del pago
Tratamiento diferencial: Beneficio / Selectividad
Perú’03
Perú’03
 Objetivo

ƒ Reflejar la capacidad económica - imperfección

ƒ Reflejar el principio del beneficio
ƒ Viabilidad administrativa/estructurales
ƒ Racionalidad administrativa
ƒ Incentivar comportamiento
ƒ Cuestiones culturales

ƒ Solucionar la presión de grupos de contribuyentes

(esencialmente políticos)

aceptabilidad
validad viabilidad
legitimidad
Perú’03
Perú’03
Resumen

Inmuebles desocupados
Construciones nuevas
Inmuebles del gobier

Propiedades rurales
Inst. Assistenciales
Templos religiosos

Inst. de enseñanza

Inmuebles propios
Instit. culturales
Youngman & Malme (1994); McCluskey (1999)

Residenciales
Embajadas

OBS
País
África do Sul si alguns parcial

Austrália si si si si si tipo parcial parcial varia por estado

Brasil si si si* si varia por Município

Canadá maioria maioria maioria maioria algumas algumas 2 parcial varia por província

Chile si em geral si si em geral em geral parcial F(valor)

Coréia do Sul si si si si si si

Cyprus si si si si

Dinamarca si parcial si si si tipo parcial

Estados Unidos si si si si si si* tipo 20 2 varia por estado

Filipinas si si si si

França si si si si si si parcial si

Holanda si tipo si parcial parcial

Hong Kong si si si si

Irlanda si si tipo si

Israel si si si si si tipo 6 meses

Jamaica si si si si si*

Japão si si si si si parcial 3-5 a s

Malásia si si si si si Estado

Rei Unido si si si parcial si

Rep. Checa si si si si si si

Singapura si si* si redução refundo

Suécia si si si si si si tipo si

Suiça maioria maioria maioria maioria maioria poucas varia por região

Tailândia si si si si* si* si si

Zimbabue si si si si si si si*

25 Países
*- Condición: Ejemplo - fin lucrativo
Perú’03
Perú’03
 IMPUESTO
Limitadores en el impuesto IMPUESTO
(‘capping systems’)

Impuesto aceptable
Threshold approach
-> excedente: Exonerar
F(renta familiar)
“Circuit breaker’’
Descuentos porcentuales
(EUA) -> clases de renta Sliding- scale approach

Limitar el crecimiento del

Freno
impuesto f(pagado en el
Impuesto anterior
año anterior)

Avalúos – Data fija Limitar el crecimiento del impuesto ->

cambio del propiedad

Perú’03
Perú’03
 Administración
--Identificación
AdministraciónTributaria
Tributaria
Identificaciónde
delos
los
Inmuebles
Inmuebles--Catastro
Catastro

--Valuación
Valuaciónde
delos
losInmuebles
Inmuebles--
valor estimado
X
--Lanzamiento (nivel de la valuación)
Lanzamientodo
doImpuesto
Impuesto--
X
tasa

--Producción
Producciónde
delos
losboletos
boletos--

--Recaudación
Recaudación--
Perú’03
Perú’03
 Requisito Básico - Catastro

tecnología costo cultura

Sistema de
mapas informaciones con el
Lista de registro de toda el Sistemas mas
propiedades universo de complexos – SIG
inmuebles y sus
principales
características

Universo -inmuebles

Actualización continua

Atributos básicos Perú’03

Perú’03
 Requisito Básico do Proceso de Valuación

Necesidad de valuar todas las

Uniformidad propiedades en mismo nivel

valor de la valuación (avalúo) = “K” VA

VA
valor del mercado VM
VM

Equidad de la valuación

Justicia en la distribución de la carga tributaria

EVITAR:
- Falta de isonomía
- Progresividad/Regresividad
- Pierda de la confianza
Perú’03
Perú’03
 Complicador
Complicador
Heterogeneidad
Determinar los avalúos de propiedades que no existan
informaciones sobre inmuebles semejantes vendidos en el periodo

↑ rara a propiedad ↓ elementos comparables

↓ confiabilidad

Base
Basede
decálculo
cálculo Determinación

Actividad Técnica

Periodicidad
Periodicidad
Perú’03
Perú’03
 Requisito Básico: Cobranza & Recaudación Eficientes

ƒ Rapidez e eficiencia en entrega de los boletos

Notificación
Notificación

Alternativas: Internet, balcón

ƒ Nota pública conteniendo la lista das propiedades y sus
avalúos. Posible: Período establecido para revisiones. Ej. Japón

ƒ Incentivar el pago único, pero parcelar (facilidades del pago)

ƒ Facilitar el pago: Internet, tarjeta de crédito, rede bancaria,
Pago
Pago

Débito directo, agencias de lotería

ƒ Controlar el recibimiento -> Notificar

ƒ Provisiones legales: Penalidades

Exigibilidad
Exigibilidad

(sanciones) Evitar: amnistía o

ƒ Aplicación de las penalidades perdón de la deuda

Educación
Educación Fiscal
Fiscal :: promover
promover lala aceptabilidad
aceptabilidad
Perú’03
Perú’03
Parte
Parte 33 –– Racionalidad
Racionalidad ee Posibles
Posibles Efectos
Efectos del
del Predial
Predial

Gobiernos locales
Previsible, estable Y fácil p/asignar
Fuente
Fuentede
deingresos
ingresos Promoción de la responsabilidad fiscal
↑visibilidad Equilibrio entre ingresos x gastos
Contribuí p/autonomía y descentralización
!!No
No afectado por la globalización!

Difícil de evadir (inmovilidad)

Praticidad
Praticidad Inmueble -> garantía
Fácil comprensión -> concepto familiar
!!Impuesto
Impuesto Vejo!
Vejo!

Perú’03
Perú’03
 Universalidad del hecho generador ->
Incidencia
Incidencia pago por todos
Forma de promover la ciudadanía
Bien de alto valor económico ->
+/- F(capacidad económica)

Otros
Otros efectos
efectos ↓ especulación inmobiliaria ->
extrafiscales
extrafiscales ƒ estimular el desarrollo urbano
Mayor o menor

ƒ más oferta de tierra para los pobres

ƒ instrumento natural de recuperación
degrado

de plusvalías

!Es posible, ayudar para la regularidad!

Perú’03
Perú’03
 Predial
1. Amplio espacio p/mejorar
Función
Función fiscal
fiscal yy extrafiscal
extrafiscal

2. Muy sensible a los cambios:

Mejorías -> recaudación Construcción
Construcción de
de la
la ciudad
ciudad
3. Soluciones alternativas y
innovadores Mejoría
Mejoría de
de la
la cualidad
cualidad de
de vida
vida

4. Despolitizar las actividades

técnicas

5. Provisiones estatutarias:
exigir las buenas prácticas Palabra -clave
Palabra-clave

Efectivo Voluntad
Voluntad Política
Política
Perú’03
Perú’03