AUDITORÍA FINANCIERA

UNIDAD 1
EMPRESAS Y PROPÓSITOS DE AUDITORIA
DEFINICIONES
Empresa

La empresa es la unidad económico-social en la que el capital, el trabajo y la dirección se

coordinan para realizar una producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien
común. Los elementos necesarios para formar una empresa son: capital, trabajo y recursos
materiales.

La empresa es la unidad económica básica encargada de satisfacer las necesidades del mercado
mediante la utilización de recursos materiales y humanos. Se encarga, por tanto, de la
organización de los factores de producción, capital y trabajo.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Por la actividad

 Industriales.- La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de

bienes mediante la transformación de la materia o extracción de materias primas.
  Comerciales.- Son intermediarias entre el productor y consumidor; su función
primordial es la compra venta de productos terminados con el objeto de
comercializarlos y obtener una ganancia.
 Servicios.- La actividad económica de este tipo de empresas es vender servicios o
capacidad profesional, es decir productos intangibles.

Por el sector al que pertenecen

 Públicas.- Son empresas que pertenecen al Estado y se dedican a prestar servicios a la

colectividad.
 Privadas.- El capital de este tipo de empresas pertenece a personas naturales o jurídicas
del sector privado, la finalidad principal es obtener ganancias por la inversión realizada.
 Mixtas.- El capital proviene de los aportes del sector privado y sector público

Por el tamaño

 Pequeña.- Es aquella que maneja escasos recursos económicos y humanos, su capital

número de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos, el número de trabajadores
no excede de 20 personas.
 Mediana.- Es aquella donde el capital, número de trabajadores y sus ingresos son
limitados y muy regulares el número de trabajadores es superior a 20 e inferior a 100.
 Grande.- Su constitución se soporta en grandes cantidades de capital, un gran número
de trabajadores que excede de 100, el personal que posee es especializado por
departamentos.

Por la función económica

 Primaria.- Son las empresas de explotación (minera, forestal, productos del mar, etc.),
las agropecuarias (agricultura y ganadería) y las de construcción.
 Secundaria.- Son aquellas empresas que se dedican a la transformación de materias
primas. Ejemplo empresas industriales.
 Terciarias.- Son las empresas dedicadas exclusivamente a la prestación de servicios
como salud, educación, transporte, hospedaje, seguros financieros, etc.

Por la constitución del capital

 Negocios personales o individuales.- Se constituye con un solo propietario.

  Sociedades o Compañías.- Se constituye con el aporte de capital de varias personas
naturales o jurídicas.

Por la función social

 Con ánimo de lucro.- Constituye la empresa con el propósito de explotar y ganar

más dinero.
 Sin ánimo de lucro.- Son empresas que lo más importante es el factor social de
ayuda y apoyo a la comunidad.
 Economía solidaria.- En este grupo pertenece todas las cooperativas sin importar
a que actividad se dedican, lo más importante es el bienestar de los asociados y su
familia.

CAUSAS PARA EL FRACASO DE UNA EMPRESA

Falta de cultura empresarial

Muchas nuevas pequeñas y medianas empresas cometen el error de comenzar a operar sin
plantearse su misión, visión, valores y estrategia. La mayoría de los nuevos emprendedores
ignoran el impacto que tiene para un negocio la definición clara de una cultura empresarial.

Es importante que las nuevas empresas en crecimiento se planteen su razón de existir, a

dónde quieren llegar o cómo se ven dentro de determinado tiempo para así, trabajar y
operar persiguiendo un objetivo claro.

La falta de una cultura empresarial puede crear confusiones a futuro sobre quién es la
empresa y hacia dónde se dirige que evidentemente, se verán reflejadas en sus resultados
y su relación con clientes, proveedores, empleados, etc.

Falta de análisis estratégico

Otra de las causas del fracaso de las empresas en crecimiento es la falta de análisis
estratégico. Muchos líderes lanzan al mercado propuestas que no resultan oportunas ni
mucho menos atienden a las necesidades de su mercado y esto se debe a errores como la
no elección del segmento adecuado, falta de productos innovadores, falta de análisis de los
competidores, escasez de mano de obra cualificada, etc.

Mala administración

Ésta es de hecho, una de las razones más comunes por las cuales los dueños de las empresas
en crecimiento fracasan. La mala administración se refiere a problemas como: la mezcla de
los gastos personales de los dueños con los gastos de la compañía, la falta de controles anti-
fraude, el incumplimiento de los procesos de cuentas por cobrar, entre otros.
Falta de previsión financiera

Los nuevos empresarios cometen el error de trabajar en base a corazonadas y terminan

improvisando en todo lo que hacen. Este es un grave error que a corto plazo conlleva a
problemas financieros, la mala planeación y la no determinación de los fondos necesarios
para operar es una de las principales razones por las cuales las nuevas empresas no lograr
sobrevivir.

Es necesario que las empresas definan una estructura financiera clara, es la única manera
de conocer lo que se gasta y los beneficios que se obtienen.

Aunado a eso, muchas empresas nuevas comienzan con capital de familiares o amigos que
no solamente conlleva a un descontrol en los porcentajes de beneficios sino que además,
conlleva a otro tipo de problemas personales.

La falta de liderazgo

Son muchas las personas que desean emprender sus propios negocios, pero
desafortunadamente, son realmente muy pocas las que verdaderamente poseen aptitudes
de liderazgo y pensamiento estratégico.

Muchos dueños de nuevos negocios cometen el error de querer hacer todo y evitan delegar
actividades a los miembros de su equipo y esta es precisamente una de las razones por las
cuales muchas Pymes no logran sobrevivir.

Es importante que como líder, seas consciente de la importancia y el aporte de los

colaboradores de tu empresa. Valora su trabajo y respeta sus facultades para llevar a cabo
los procesos. Esta es la diferencia entre un negocio que evoluciona y otro que no lo hace.

Ausencia de controles

La ausencia de los controles es otra de las razones por las cuales las Pymes fracasan durante
sus primeros años. Esto podría estar asociado al hecho de que la mayoría de los
emprendimientos son llevados a cabo en ambientes familiares y situaciones poco formales.
Algunos de los controles que son muy importantes para que una empresa nueva sea exitosa
son: control del personal, del efectivo, de los gastos, del inventario, de las ventas y de la
producción.
 Falta de planeación

La planeación es muy importante al momento de comenzar un negocio, lamentablemente

este es un punto que pocos empresarios toman en cuenta. La falta de planeación es una
gran limitante para el crecimiento de las empresas, sobre todo en la parte financiera.

La realización de presupuestos y proyecciones a corto, mediano y largo plazo es necesaria

para mantener un control en el negocio y estar preparado en caso de requerir ayuda
económica externa.

Las herramientas tecnológicas son una gran manera de lograr que las pequeñas y medianas
empresas logren administrarse de forma eficiente y convertirse en negocios sólidos y
reconocidos.

ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO

El Proceso Administrativo según Amador, J. 2006, se refiere a planear y organizar la

estructura de órganos y cargos que componen la empresa, dirigir y controlar sus
actividades. Lograr la eficiencia de la empresa como un todo, es lo más importante. En este
orden de ideas las cuatro fases del proceso administrativos son una herramienta
fundamental para racionalizar, adecuar medios, métodos y cargos para alcanzar las metas
de la organización. Debe destacarse que aunque algunos autores consideran que el
administrador debe tener una función individual de coordinar, no obstante debe
visualizarse o concebirse mejor la posibilidad de una actuación gerencial que equilibre y
armonice los esfuerzos individuales que se encaminan al cumplimiento de las metas del
grupo. El Proceso Administrativo cuenta se mencionó anteriormente, cuatro pasos; a
continuación se hace una breve descripción de cada uno;

 Planeación
La Planeación es decir por adelantado, qué hacer, cómo y cuándo hacerlo, y quién ha de
hacerlo. La planeación cubre la brecha que va desde donde estamos hasta dónde queremos
ir. Hace posible que ocurran cosas que de otra manera nunca sucederían; aunque el futuro
exacto rara vez puede ser predicho, y los factores fuera de control pueden interferir con los
planes mejor trazados, a menos que haya planeación, los hechos son abandonados al azar.
La planeación es un proceso intelectualmente exigente; requiere la determinación de los
cursos de acción y la fundamentación de las decisiones, en los fines, conocimientos y
estimaciones razonadas. La tarea de la planeación es exactamente: minimización del riesgo
y el aprovechamiento de las oportunidades.
 Organización
Se trata de determinar que recurso y que actividades se requieren para alcanzar los
objetivos de la empresa. Luego se debe diseñar la forma de combinarla en grupo operativo,
es decir, crear la estructura departamental de la empresa.
 Dirección
Es la capacidad de influir en las personas para que contribuyan a las metas de la
organización y del grupo. Implica dirigir, intervenir y motivar a los empleados para que
realicen tareas esenciales. Las relaciones y el tiempo son fundamentales para la tarea de
dirección, los gerentes dirigen tratando de convencer a los demás de que se les unan para
lograr el futuro que surge de los pasos de la planificación y la organización, al establecer el
ambiente adecuado, ayudan a sus empleados a hacer su mejor esfuerzo. La dirección
incluye motivación, enfoque de liderazgo, trabajo en equipo y comunicación.

 Control
Es la función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y
organizacional para asegurar que los hechos se ajusten a los planes y objetivos de las
empresas. El control facilita el logro de los planes, éstos no se logran por si solos, más bien
orientan a los gerentes en el uso de los recursos para cumplir con metas específicas,
después se verifican las actividades para determinar si se ajustan a los planes.

FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
DEFINICIONES AUDITORIA
Es un examen crítico que se realiza con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una
organización. Es una revisión metódica, periódica e intelectual de los registros, tareas y
resultados de la empresa, con el fin de diagnosticar el comportamiento global en el
desarrollo de sus actividades y operaciones.
La auditoría se basa en el examen de algún proceso, mecanismo o sector, para ver cuál es
su rendimiento. Las auditorías siempre se han considerado como el examen y control de la
situación económica de la empresa, para saber qué cosas van mal, qué cosas van bien y
cómo se puede mejorar en cualquiera de los puntos clave de la empresa. Auditar, se
entiende así, como someter las cuentas de una empresa a examen para saber cómo está
actualmente la empresa para saber hacia dónde debe ir a partir de ese momento.
TIPOS DE AUDITORIAS
Según el origen:
 Externa
Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance de la
empresa, realizado por un auditor profesional externo y por requerimiento legal.

 Interna
Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la finalidad de validar las técnicas
operativas y su coherencia respecto a las políticas de la empresa.

Según el área donde se hace:

 Auditoría Financiera
Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe técnico y
profesional que funde la claridad en las operaciones financieras realizadas por el mismo
en un periodo determinado.
 Auditoría Administrativa
Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de un ente
económico, a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes y
reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de la organización y
su productividad.
 Auditoría Operacional
Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar la eficiencia y
eficacia productividad. Se realiza a solicitud de la dirección, pero es llevada a cabo por un
auditor externo.
 Auditoría Gubernamental
Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las competencias
de ley para hacerlo, en algunos países el encargado de llevarla es el tribunal de cuentas.
 Auditoría Integral
Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y completo acerca
del cumplimiento ye desempeño de la organización, incluyendo estructura organizacional,
información financiera, procedimientos de control interno, objetivos y acatamiento de
leyes.
 Auditoría de Sistemas
Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos, con el fin de
analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas a la planificación, seguridad y eficacia
de la asistencia informática dentro de la empresa, en busca del mejoramiento del mismo.
 Contable
Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las cuentas bien sean
por pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un auditor externo.
Por área de especialidad
 Auditoría Fiscal
Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con carácter tributario, puede
ser privada aplicada a empresas, comercios, etc. o gubernamental aplicada a instituciones
públicas o a organismos dependientes del estado o gobierno.
 Auditoría Laboral
Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario socio-laboral de una
empresa. Teniendo en cuenta la situación y obligaciones de la empresa, riesgos por
incumplimiento.
 Auditoría Ambiental
Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la detección de posibles
complicaciones medioambientales, que pudieran ocasionar el desarrollo de proyectos, el
trabajo de las industrias y otras. Igualmente aprecia posibles oportunidades para la
conservación del ambiente, por ejemplo, nuevas formas de energías, ahorro de recursos
naturales, mejor aprovechamiento eléctrico, entre otros.
Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo conjunto de
especialistas en áreas como la economía y medio ambiente.
 Auditoría Médica
Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y crítica, del servicio y
calidad de la atención médica recibida por los pacientes en clínicas y hospitales, llevada a
cabo mediante la revisión de las historias clínicas y el estudio de las estadísticas
hospitalarias.
 Auditoría social
Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y moral, en torno a los
objetivos de la organización, a fin de presentar un informe que establezca acciones para
mejorar sus derivaciones sociales.
 Auditoría a Inventario
Esta valuación permite establecer la verificación de los registros de inventarios, según los
recuentos físicos, a fin de que se investiguen y aclaren las diferencias que puedan surgir
en el mismo.
 Auditoría a Caja
Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de caja realizadas
con dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de contrastar que el dinero recibido ha
sido formalmente registrado y que los pagos realizados han sido autorizados
apropiadamente.
OBJETIVOS

 Conocer la situación actual y exacta de la empresa en general o en algo concreto

 Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o entidades financieras
 Detectar fraudes que se estén cometiendo en la empresa
 Comprobar la legalidad de todos los productos y actuaciones
 Detectar errores técnicos que se estén realizando
 Observar si se el sistema de trabajo de la empresa está siendo eficaz y eficiente
 Recabar la máxima información posible para tomar decisiones que mejoren el
rendimiento
 Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de
una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus
operaciones y resultados.
 Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del
aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.
 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que
regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución.
 Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por
una empresa y sus áreas, así como sobre el desarrollo de sus funciones y el
cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

CLASIFICACIÓN
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DESARROLLO DE CUESTIONARIO