Regímenes Tributarios

Bécquer BENDEZU BOZA

Objetivo de la Sesión
Discute obligaciones y funciones de los regímenes tributarios aplicados a las
distintas formas de organización empresarial del país.
 Regímenes Tributarios
RUS
• Solo paga una cuota única del RUS, ingresos máximo al año 96 000 soles

Régimen MYPE
• Paga y declara el IGV y el impuesto a la Renta Mensual, ingresos máximos al año 1 700
UIT
Régimen Especial de Renta
• Paga y declara el IGV y renta mensual, máximo de ingresos y compras al año 525 000
soles
Régimen General del Impuesto a la Renta
• Paga y declara el IGV y renta mensual
Régimen Único Simplificado
Bécquer BENDEZU BOZA
 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
RUS
•Régimen creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
•Características del RUS
•Pueden acogerse PN o personas que desarrollan un oficio
•Ventas a consumidores finales
•Emiten Boletas de venta o tickets de maquina registradora
•No emiten Facturas
•Sus Ventas o Compras no superan a 96000 soles al año
•Solo cuentan con una unidad de explotación (un solo local)
•Sus vehículos no deben superar en capacidad a las 2TM
•No pueden prestar servicios de transporte de pasajeros, ni actividades de
exportación ni organizar espectáculos públicos
 Obligaciones Tributarias en el RUS
Pago de Impuestos
• Cuota Única del RUS según la categoría a la que pertenece por el nivel de ventas y compras

Libros Contables
• No esta obligado a llevar libros ni registros contables

Comprobantes de Pago
• Venta: debe emitir Boletas de Ventas o Tickets de maquina registradora por ventas mayores a 5
soles
• Compra: exigir comprobante de pago como facturas, guías de remisión, etc.
Declaración Jurada Anual
• No presenta Declaración Jurada Anual
 Determinar la categoría a la que
pertenece el RUS

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras
para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por
S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de
S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/. 20 por el período octubre.
 Ejercicios RUS
1. La Micro empresa Señor de los Azotes de Juana Prado Pichilingüe, RUC 10400683757 muestra la información
de sus Ventas y Compras a fin de determinar la cuota de RUS a asumir en el presente mes: Compras S/.5,500,
Ventas S/.7,450
2. Con los siguientes Datos determine y calcule los el impuesto a pagar del mes: RUC 10199183538 Usted
a. Ventas del mes: S/.7,800
b. Compra del mes: S/.5,600
c. Percepciones Pagadas: S/.15
3. Comercial Vende Todo de Ambrosio Camahualí Quispe, se encuentra dentro del RUS y muestra los siguientes
datos para ayudarlo a determinar el impuesto a pagar del mes. RUC 10199026386
a. Compras del mes: S/.2,500
b. Ventas del mes: S/.3,450
4. La Cerrajería Los Dinos de Chupaca vendió en el mes S/.6,780 y sus compras ascienden a S/.7,750. ¿Cuánto es
la cuota a pagar del presente mes, si se ha pagado percepciones de S/.50? RUC: 10201011782
5. Si mis ventas y compras se encuentran en relación 3 a 2 y la diferencia exacta entre ventas menos compras es
S/.2,800. Determine el impuesto a pagar. RUC 10087402857.
Forma de Pago Cuota RUS
Régimen Especial de Renta
Bécquer BENDEZU BOZA
 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER
•Régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio.
•Características del RUS
•Pueden acogerse PN o PJ que obtengan rentas de tercera categoría
•Emiten Todos los comprobantes de Pago (Factura, Boleta de Venta, Guía de
Remisión, etc.)
•Sus ingresos y adquisición no superan a 525000 soles al año
•Desarrollan sus actividades con 10 trabajadores máximo por turno.
•El valor de sus activos fijos no supera 126000 soles.
•Se encuentran excluidas, Contratos de construcción, SS de transporte, Notarios,
agente de aduanas, casinos, tragamonedas, agencia de viajes, empresa de
publicidad, comercialización de combustible, venta de inmuebles, médicos u
odontólogos, actividades de contabilidad, asesoría jurídica, actividades de
arquitectura e ingeniería
 Obligaciones Tributarias en el RER
Pago de Impuestos
• IGV – 18% del valor de venta (permite uso del crédito fiscal)
• Impuesto a La Renta – 1.5% de los ingresos netos (pago definitivo)
Libros Contables
• Registro de Compras y Registro de Ventas

Comprobantes de Pago
• Venta: debe emitir cualquier comprobante de pago.
• Compra: exigir comprobante de pago como facturas, guías de remisión, etc.
Declaración Jurada Anual
• No presenta Declaración Jurada Anual
Régimen MYPE Tributario
Bécquer BENDEZU BOZA
 Régimen MYPE Tributario
RMT
•Comprende a PN y PJ, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan
rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos
netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
•Características
•Pueden acogerse PN o PJ que obtengan rentas de tercera categoría
•Emiten Todos los comprobantes de Pago (Factura, Boleta de Venta, Guía de
Remisión, etc.)
•Sus ingresos y adquisición no superan a 1700 UIT al año (6 885 000 soles)
•Cuenta con la posibilidad de deducir costo y/o gasto
 Obligaciones Tributarias en el RMT
Pago de Impuestos
• IGV – 18% del valor de venta (permite uso del crédito fiscal)
• Impuesto a La Renta (Pago a cuenta)– % de los ingresos netos (1% hasta 300 UIT – 1.5% de 300 UIT hasta
1700 UIT )
Libros Contables
• Hasta 300 UIT (Registro de Compras, Registro de Ventas, Diario Simplificado)
• Mas de 300 UIT (Todos los libros exigidos según la ley de Impuesto a la Renta)
Comprobantes de Pago
• Venta: debe emitir cualquier comprobante de pago.
• Compra: exigir comprobante de pago como facturas, guías de remisión, etc.
Declaración Jurada Anual
• Presenta Declaración Jurada Anual – Pago % de la Renta Neta (10% hasta 15 UIT – 29.50% mas de 15 UIT)
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