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CASO DE APLICACIÓN N° 1

OBJETO

I. Señale si el impuesto a las ganancias alcanza los siguientes conceptos teniendo en


cuenta que el sujeto que obtiene el resultado es una persona humana y los mismos
fueron generados durante el período fiscal 2018.

1. Alquiler de un inmueble adquirido en 09/2015.


2. Resultado proveniente de la venta del inmueble mencionado en el punto anterior.
3. Cesión onerosa del usufructo de un inmueble de su propiedad.
4. Resultado de la venta de títulos públicos.
5. Jubilación percibida que tiene origen en su trabajo personal.
6. Honorarios como director de S.A.
7. Premio obtenido por ser ganador del Quini 6.
8. Resultado por la venta de su auto particular.
9. Sueldos como empleado de Renault Argentina S.A.
10. Resultado de la venta de acciones que no cotizan en bolsa.
11. Intereses ganados por la colocación de un capital a préstamo.
12. Honorarios percibidos como profesional independiente.
13. Enajenación de un inmueble recibido como herencia el 15/03/2010 por el fallecimiento de
su abuelo.
Alternativa: el inmueble enajenado fue recibido como herencia el 15/09/2018. El abuelo lo
había adquirido el 11/01/2018
14. Alquileres percibidos por la cesión de una máquina.
15. Regalías por la cesión definitiva de una marca a una sociedad del país.
16. Dividendos percibidos por su tenencia accionaria de Alpargatas S.A.
17. Contrato oneroso por el que se obliga a no ejercer la profesión de arquitecto.
18. Por su participación en la Cooperativa de Crédito “El Ahorro” percibió interés accionario.
19. Retorno percibido por su participación en la Cooperativa de trabajo “El Equipo” en la
cual prestó servicio personal.
20. Resultado obtenido por la explotación de un comercio dedicado a la compraventa de
prendas de vestir.
21. Recibió moneda extranjera como consecuencia de una herencia.

II. Indique cuáles de los siguientes conceptos ocurridos en el periodo fiscal 2018, se
encuentran incluidos dentro del objeto del impuesto a las ganancias y por qué:

1. Utilidad obtenida por la venta de una obra de arte, siendo la única operación de este
tipo realizada. La misma fue llevada a cabo por:
a. Una S.A.
b. Una S.R.L.
c. Una Sociedad Informal Comercial.
d. Una persona humana.
e. Una sociedad de profesionales (que no complementan su profesión con una actividad
comercial).

2. Utilidad obtenida por la venta de una patente de invención. La venta fue efectuada por:
a. Una S.A.
b. Una persona humana.

3. La Asociación Argentina de Estudios Fiscales invita a cuatro graduados a participar de


un torneo de golf a realizarse en Cancún. Los participantes obtuvieron un premio
equivalente a $ 5.000 cada uno.
Suponga que uno de ellos, además de participar en el torneo, aprovechó el viaje y realizó
tareas relacionadas con su profesión por las que percibió $ 20.000.

4. Utilidad obtenida por los empleados del lavadero de autos “La Reforma” que perciben un
sueldo y además reparten entre todos las propinas que los clientes dejan en la caja de
empleados.

5. Utilidad obtenida por la venta de una computadora afectada a su actividad profesional.

6. Utilidad obtenida por una persona humana por la venta de un lote de su propiedad
adquirido en 06/98. El mismo era parte de un terreno que para poder venderlo ha sido
fraccionado en 70 lotes.

7. Utilidad obtenida por la enajenación de estanterías y mostradores, operación realizada


por una persona humana titular de una farmacia. La venta se realizó 5 meses después de
haber cesado las actividades comerciales.

8. Una persona humana dedicada exclusivamente a alquilar inmuebles de su propiedad,


vende mobiliario (artículos para el hogar, etc.) que había recibido en cancelación de un
crédito que le adeudaban por alquileres. La venta la realizó a los 18 meses de recibir tales
bienes. Suponga que:
a. Los bienes los utilizó en su casa-habitación.
b. Los bienes los alquiló juntamente con el inmueble.

9. Utilidad obtenida por una persona humana que desarrolla actividades del inc. f) del art. 79
(profesión liberal), que recibió un automóvil como cancelación del crédito por honorarios que
le adeudaban. La venta la realizó a los dos meses de haberlo recibido.
SOLUCIÓN CASO N° 1

PUNTO I
1. Gravado, inc. a) art. 41 L. Renta de primera categoría.
2. No gravado, art. 2, apartado 1 L.
3. Gravado, inc. b) art. 41 L. Renta de primera categoría.
4. Gravado, apartado 4 art. 2 L. Renta de segunda categoría, inc. a) art. 45 L.
5. Gravado, ap. 1 art. 2 L Renta de cuarta categoría, inc. c) art. 79 L.
6. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. f) art. 79 L.
7. No gravado, no cumple con el requisito de periodicidad, ap. 1 art. 2 L.
8. No gravado, no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora (no es un bien
amortizable), ap. 1 art. 2 L.
9. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. b) art. 79.
10. Gravado, apartado 4 art. 2 L. Renta de segunda categoría, inc. k) art. 45 L.
11. Gravado, inc. a) art. 45 L. Renta de segunda categoría.
12. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. f) art. 79.
13. No gravado, no cumple con el requisito de permanencia ap. 1 art. 2 L.
Alternativa: gravado ap. 5 art. 2 L
14. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de segunda categoría, inc. b) art. 45 L.
15. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de segunda categoría, inc. h), art. 45 L.
16. Gravado, inc. i) art. 45 L.
17. Gravado, inc. f) art. 45 L. Renta de cuarta categoría.
18. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de segunda categoría, inc. f), art. 45 L.
19. Gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. e), art. 79 L.
20. Gravado, ap. 2. art. 2. Renta de tercera categoría., inc. d) art. 49.
21. No gravado, no cumple con el requisito de habilitación, ap. 1 art. 2 L.

PUNTO II
1.a) Gravado, ap. 2 art. 2 L. Todo incremento patrimonial está gravado.
1.b) Gravado, ap. 2 art. 2 L. ídem anterior.
1.c) Gravado, ap. 2 art. 2 L. ídem anterior.
1.d) No gravado, no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora, ap.
1 art. 2 L.
1.e) No gravado, por tratarse de una sociedad de personas que desarrolla actividades del
inc. f) del art. 79 L. y no la complementan con una actividad comercial, tributan conforme al
ap. 1 art. 2 L.
No se cumple el requisito de permanencia de la fuente.

2.a) Gravado, ap. 2 art. 2 L.


2.b) Gravado, inc. h) art. 45 L. Renta de segunda categoría. Excepción al requisito de
Permanencia de la Fuente Productora.

3. Premio torneo de golf: No gravado, no cumple con el requisito de periodicidad, ap. 1 art.
2 L.
Honorarios profesionales: gravado ap. 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. f) art. 79 y
art. 1 L.

4. Sueldo: gravado, ap. 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría inc. b) art. 79 L. Propina:
gravado, ap. 1 art. 2 L. –Fallo HUARTE ATILIO C.S.J.N. 09/05/61–.

5. Gravado, ap. 3 art. 2 L. Utilidad por la venta de un bien mueble amortizable.

6. Gravado, inc. f) art. 49 L. - art. 89 D.R. Renta de tercera categoría.

7. Gravado, ap. 2 art. 2 L. art. 72 D.R.

8.a) No gravado, ap. 1 art. 2 L. No cumple el requisito de permanencia de la fuente


productora. No aplica 114 D.R.
8.b) Gravado, ap. 3 art. 2 L.

9. No gravado, no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora ap. 1


art. 2 L. A través del art. 114 del D.R. se está ampliando el hecho imponible creado por
el legislador, avasallando el principio de legalidad, por lo que es inconstitucional.