Ejercicio n° 1 Ejercicio sobre Eliminación del FUT.

Calcular y determinar el impuesto sustitutivo a pagar sobre el saldo del FUT acumulado en la
Empresa con los siguientes antecedentes:

a) Tasa general del 32%

b) Tasa especial variable.

Saldo del FUT al 31/12/2015.-

detalle control Utilidades Utilidades

netas 2014 netas 2015 Crédito Incremento
Crédito crédito IDPC IDPC IDPC
IDPC 21% IDPC 22,5%
0,265822 0,290322
Saldo
Al 68.350.000 32.153.000 29.847.000 6.350.000 14.171.964 14.171.964
+31.12.2015
Saldo del FUNT al 31/12/2015

Detalle Control Rentas Exentas Ingresos no Rentas

Saldo al 5.500.000 0 5.500.000
31/12/2015

DESARROLLO:

1.- Alternativa n° 1 TASA FIJA 32%

Saldo Fut al 68.350.000

31/12/2015
Impto. 1° categoría 6.350.000
Monto máximo a 62.000.000
acogerse

La Opción se ejercerá en el mes de junio de 2016 IPC ES DE 3% (supuesto)

IPC ANUAL 6% SUPUESTO.

CALCULO DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO TASA 32%

Base Imponible

Monto del saldo del Fut al 62.000.000x1.03 63.860.000

31/12/2015 (total)
Incremento por Crédito de 14.171.964x1.03 14.597.123
1° categoria
Base Imponible afecta al 78.457.123
Impuesto Sustitutivo
Impuesto tasa 32% 25.106.279
Menos: (14.597.123)
Crédito por IDPC
Impuesto a declarar y 10.509.156
Pagar en el Formulario 50

Presentación del FUT AL 31/12/2016

detalle control U/NETA U/NETA Impuesto Crédito Incremento

21% 22,5%
Saldo al 68.350.000 32.153.000 29.847.000 6.350.000 14.171.964 14.171.964
31/12/2015
IPC anual del 6% 4.101.000 1.929.180 1.790.820 381.000 850.318 850.318
Sub total 72.451.000 34.082.180 31.637.820 6.731.000 15.022.282 15.022.282
Pago IDPC (6.477.000) (6.477.000
Pagado en
Abril 2016
$6.350.000x1.02
Saldo al 65.974.000 34.082.180 31.637.820 254.000 15.022.282 15.022.282
31/12/2016
FUT acogido al 65.720.000 34.082.180 31.637.820 254.000 15.022.282 15.022.282
Pago de impto.
Sustitutivo
$62.000.000x
1.06
254.000 0 0 254.000 0 0

Presentación del FUNT al 31/12/2016

detalle control Ingresos no rentas Rentas afectas
A Impto. sustitutivo
Saldo al 31/12/2015 5.500.000 5.500.000
IPC 6% ANUAL 330.000 330.000
Sub total 5.830.000 5.830.000
Fut acogido al pago 65.975.800 65.975.800
Del Impto. sustitutivo
Pago del Impto. (10.824.431) (10.824.431)
Sustitutivo
10.509.156x1.03
Sub Total FUNT 60.981.369 5.830.000 55.151.369
Retiros no Imputados 50.000.000 50.000.000
Al FUT

Saldo DEL FUNT

NOTA: ESTAS CANTIDADES PUEDEN SER RETIRADAS EN CUALQUIER MOMENTO, SIN ATENDER AL

ORDEN DE IMPUTACIÓN A QUE SE REFIERE EL ART. 14 DE LA LIR.

2.-CALCULO CON TASA VARIABLE

Cálculo de la tasa variable:

Año tributario Socio A SOCIO B SOCIO C

2013 10% 0% 25%
2014 10% 12.5% 12,5%
2015 15% 25% 25%
Total 35 % / 3 37.5% / 2 62,5% / 3
Promedio simple 11.7% 18.8 % 20.8%
Porcentaje
participación 15% 25% 60%
11.7%X15% 18.8%25% 20.8%X60%
Promedio ponderado 1.8% 4.7% 12.5%= 19 %

DESARROLLO:
Determinación del monto máximo de acogerse

Saldo del FUT al 31/12/2015 68.350.000

Impuesto de 1° categoria (6.350.000)
Monto máximo a acogerse 62.000.000

CALCULO DEL IMPUESTO TASA VARIABLE 12,6 %

Monto máximo a acogerse 62.000.000x1,03 63.860.000

Incremento por Crédito 14.171.964x1.03 14.597.123
De 1° categoria
Base Imponible afecta al 78.457.123
Impto. sustitutivo
Impuesto tasa 19% 14.906.853
Crédito por IDPC (14.597.123)
Impuesto a Declarar y Pagar 309.730
En el Formulario 50

Comparación por Ambos sistemas:

Impuesto a pagar en tasa 32% $ 10.509.156.-

Impuesto Tasa Variable 309.730.-