BALANCE DE COMPROBACIÓN

1. Definición

Se llama Balance de Comprobación ó Balance Constructivo al cuadro de 14 columnas,

en el cual se consigna la relación de todas las cuentas que fueron abiertas en el Libro
Mayor con sus respectivos importes, tanto en el Debe como en el Haber. Se dice de
comprobación porque la suma total de los débitos debe ser igual a la suma total de los
créditos en forma vertical.

2. Importancia

Es importante porque nos permite comprobar que los asientos registrados en el Libro
Diario han sido trasladados en forma íntegra y correctamente al Libro Mayor; debiendo
existir una igualdad en ambos libros en cuanto a cargos y abonos. El Balance de
Comprobación nos permite resumir la información que el Libro Mayor proporciona en
detalle. Este resumen se prepara al final del periodo contable, permitiendo definir si la
empresa ha obtenido pérdida ó ganancia en un tiempo determinado; es decir, nos
proporciona los elementos necesarios para elaborar los Estados Financieros.

3. Formatos-Partes

COMERCIAL PRIMAVERA S.A.C.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del …………………. aL………………………del…………………
Sumas Ajustes Resultados Resultados
Código del Saldos y Inventario por por
PCGR Cuentas del Mayor Mayor Eliminaciones Naturaleza Función
Habe Acreedo Habe Gananci
Debe Deudor Debe Activo Pasivo Pérdida Pérdida Ganancia
r r r a

(a) (b) c (d) e (f) (g) (h)

(a) Columna para el código de la cuenta del Libro Mayor.

(b) Columna para el nombre de la cuenta del Libro Mayor
(c) Columna “Sumas del Mayor” en donde se trasladan los totales de la cuentas del
Libro Mayor, tanto para el Debe como para el Haber.
(d) Columnas para los saldos (deudor ó acreedor) que se obtienen restando en forma
horizontal las columnas “Sumas del mayor” de una misma cuenta.
(e) Columnas para ajustes y eliminaciones. En este par de columnas se ajustan las
cuentas que significan costos y gastos, así tenemos la cuenta 69 Costo de Ventas y
todas la cuentas de la clase 9.
(f) Columnas para inventario. A esta columna se trasladan los saldos del Balance; es
decir los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
(g) Columnas de Resultados por Naturaleza, en ella se registran los saldos de las
cuentas que representan ganancias ó pérdidas.
(h) Columnas de Resultados por Función, que comprende las pérdidas y ganancias.

4. Traslado de las sumas del Libro Mayor al Balance de Comprobación.- El código y

nombre de cada una de las cuentas registradas en el Libro Mayor se trasladan (en
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orden ascendente por código) con sus respectivos totales, tanto del Debe como Haber
al Balance de Comprobación. Luego se suman las columnas en forma vertical; debiendo
tener el mismo valor.

5. Determinación de Saldos.- Para obtener los saldos deudores y acreedores se restan

en forma horizontal las columnas “sumas del mayor” de una misma cuenta. Si el debe
es mayor que el haber, el saldo será DEUDOR, de lo contrario el saldo será Acreedor. Al
final ambas columnas deben tener cantidades iguales en la sumatoria vertical.

I. GENERALIDADES.

Al finalizar un periodo determinado, es decir al 31 de diciembre de cada año, será necesario

elaborar un resumen de la situación financiera, para ello se elabora(n) el (los) Estado(s)
Financiero(s), que se deben presentar de manera obligatoria, de acuerdo a la norma legal y
administrativa, en la Declaración Jurada Anual en el primer trimestre del año siguiente al
ejercicio económico terminado.
Independientemente de ésta fecha, de acuerdo a necesidad de la empresa, se podrá(n)
elaborar y presentar el(los) Estado(s) Financiero(os) cuando se crea conveniente.
Se denomina Estados Financieros a los cuadros resumen sobre la situación contable y
financiera de una empresa, estos son:
Balance General, (Estado de Situación)
Estado de Ganancias y Pérdidas, (Estado de resultado)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estados de Flujos de Efectivo.
Estos estados al ser presentados deberán incluir las aclaraciones que correspondan a las
que se denominan notas a los Estados Financieros.

II. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Llamado también Balance de Prueba. Es el traslado de los saldos del Libro Mayor. Los
saldos de las cuentas deudoras van a la columna del Debe y los saldos de las cuentas
acreedoras van a la columna del Haber del Balance de Comprobación.
El Balance de Comprobación representa las sumas del Debe y el Haber del Diario, los
cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y el Haber del Libro Mayor; es
decir mediante el Balance de Comprobación se comprueba o verifica si los importes de
ambos libros coinciden correctamente; por cada cargo existe una cantidad igual de abono.
La cuenta 10 Caja y Bancos tiene un saldo deudor de S/. 10,000.00,el saldo ha sido
registrado en el Debe (de las columnas referentes a las sumas del Mayor). De igual forma la
cuenta 20 Mercaderías tiene un saldo deudor de S/. 28,000.00 y un saldo acreedor de
S/.2,000, los cuales se van a registrar, el saldo deudor en la columna del Debe y el saldo
acreedor en la columna del Haber de las columnas del Mayo, y así sucesivamente se
procede al registro de las demás cuentas en el Balance de Comprobación, especificando los
importes de Debe y de Haber en las sumas del Mayor.

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Una vez distribuidos los importes de todas las cuentas del Mayor en el Balance de
Comprobación se procede a sumar las columnas del Debe y el Haber, si ambos totales son
iguales es evidente que los cargos y abonados asentados en el Libro Mayor también son
iguales demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas, posteriormente se
procede a determinar los saldos del Mayor para ello se apertura dos columnas: una para los
saldos deudores y otro para los saldos acreedores, algunos autores le llaman también
“Balance de Saldos”.
La columna de los saldos representa un Anexo o ampliación a las columnas del Balance de
Comprobación o sumas del Mayor. Como ya se ha obtenido la igualdad en las columnas de
las sumas del Mayor, se deberá determinar los saldos. Estos se obtienen en base a la
diferencia establecida entre los importes del Debe y el Haber de cada cuenta, es decir se
deberán restar los importes del Debe y Haber o viceversa, los resultados se registraran en
las columnas de saldos, es decir deudor (si el Debe es mayor que el Haber) o Acreedor (si
los importes del Haber son mayores al Debe) y si ambos son iguales se dirá que el saldo es
nulo. Una vez registrado los saldos se procede a sumar ambas columnas, el saldo deudor
debe ser igual al saldo acreedor.
La determinación de los saldos permite en general conocer la situación aproximada de la
empresa; no la situación exacta, puesto que será preciso proceder a la regularización de las
cuentas.

III. PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN

El Balance de Comprobación se debería elaborar cada año sin embargo se puede reducir el
período a un mes, un trimestre o un semestre según la característica y necesidad
económica y financiera de la empresa.
El Balance de Comprobación es el resumen total de los asientos anotados desde el
principio del ejercicio hasta el final del período contable.

LA HOJA DE TRABAJO

I. DEFINICION
Después de elaborar el Balance de Comprobación se debe confecciona la Hoja de Trabajo.
El Balance de Comprobación solamente traslada las sumas del Mayor y determina los
saldos de estas cuentas pero no las clasifica por ello es necesario elaborar una Hoja de
Trabajo con la cual se podrá agrupar las cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio e Ingresos y
Gastos.
Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado
financiero, es un borrador del más alto nivel de síntesis en el proceso contable. Es una guía
en la cual se proyectará todo el movimiento de las cuentas, los ajustes que serán
necesarios efectuar al ejercicio económico, los asientos finales y la posición en que las

CONTABILIDAD FINANCIERA
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cuentas deben quedar en los estados financieros, llámese Balance General y Estado de
Ganancias y Pérdidas.

Terminado el ejercicio o periodo económico los dueños desean saber si el resultado

obtenido les generó utilidades o no y cual fue la naturaleza financiera y económica ocurrida
desde que se inició, para poder tomar decisiones, y para ello harán uso de los Estados
Financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja de trabajo, ahí radica la
importancia de la Hoja de Trabajo.

II. PREPARACIÓN DE LA HOJA DE TRABAJO

La Hoja de Trabajo presenta 12 columnas:

a) En la parte superior identificación de la empresa, fecha o periodo al que corresponde y la
denominación Hoja de Trabajo.
b) Una columna donde se registrarán los “Códigos y Cuentas” extraídas del Libro Mayor.
c) Columnas referentes a “Sumas del Mayor” (Debe y Haber) y “Saldos del Mayor”(Deudor y
Acreedor).
d) Columnas de “Ajustes y/o Eliminaciones” separadas en Debe y Haber. En este par de
columnas se registran las correcciones que permitan presentar un real y correcto saldo en
los estados de resultados.

Estos ajustes serán:

1. Los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes son deudores se

deberán trasladar a la columna del Haber, y el saldo acreedor de la cuenta 79(Cargas
Imputables a la Cuenta de Costos) en contrapartida se registrará en la columna del Debe.
Así se estará cancelando la cuenta 79.
2. En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 (Costo de Ventas) (3 000
según la Hoja de Trabajo) presenta un saldo deudor el cual se transferirá a la columna del
Haber de los ajustes, el mismo importe se traslada a la columna del Debe en la cuenta 61
(Variación de Existencias). Así la cuenta 69 (Costos de Ventas) restará a la cuenta Variación
de Existencias dando un saldo positivo de S/. 200.00
3 200 – 3 000 = 200
Este saldo (cuenta 61 menos la cuenta 69) se registrará en la columna de Ganancias del
Estado de Resultados por Naturaleza.

e) Columna de “Inventarios” presentando una columna para el Activo y otra para el Pasivo. Se
trasladarán los saldos del Balance, es decir los saldos de las cuentas del Activo (en la
columna del Activo), y los saldos de las cuentas del Pasivo y Patrimonio (en la columna del
Pasivo).

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Si el saldo de la columna del Activo es mayor que el saldo del Pasivo, se determina que se
obtuvo utilidad. Si el saldo del Pasivo es mayor que al Activo se obtuvo una pérdida.

Según nuestro ejemplo se tiene una utilidad de 2 050.

Total Columna del Activo 16 300

(-) Total Columna del Pasivo 14 250
-----------------
UTILIDAD 2 050

Luego se saldan las columnas del inventario, el importe correspondiente a la diferencia

hallada entre la suma del Activo y la del Pasivo se sumará al saldo menor con el fin de
igualar ambos lados.

f) Las dos columnas siguientes se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza, en

ellas se registrarán los saldos de las cuentas que representan ganancias o pérdidas.
En la primera columna que se denomina pérdidas se registrarán los saldos de las cuentas
60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74, y en la segunda columna de ganancias se registrará los
saldos de las cuentas 61, 70, 73, 75, 76, 77, 78.
Se determina la suma de cada una de estas dos columnas. Si la ganancia es mayor que la
pérdida habrá una Utilidad, y si se presenta lo contrario será una Pérdida.

Total Columna de Ganancia 8,000.00

(-) Total Columna de Pérdidas 5,950.00
--------------------
UTILIDAD 2,050.00
============
Para saldar las dos columnas se procede a registrar la diferencia determinada, en la
columna del importe menor para hallar la igualdad en ambos columnas.

g) En cuanto a las últimas columnas referidas al Estado de Resultados por Función, se

considera como saldos en la columna de Pérdidas las cuentas 66, 69, 74 así como los
saldos de la clase 9.
Simultáneamente se registrarán en la columna de ganancia los saldos de las cuentas 70,
73, 75, 76, 77, 78.

Al igual que las columnas de Resultados Por Naturaleza, si la ganancia es mayor que la
pérdida se tendrá una Utilidad, pero si la columna de pérdida es mayor que la de ganancia
se obtendrá una Pérdida.
Total Columna de Ganancias 7,800.00

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(-) Total Columna de Pérdidas 5,750.00

--------------------
UTILIDAD 2,050.00
============
Para saldar estas columnas se procede tan igual que el Estado de Resultados por
Naturaleza.

En resumen la Hoja de Trabajo nos indicará la utilidad o pérdida que la Empresa obtiene al
final del ejercicio económico, para cumplir con obligaciones, entre ellos el Impuesto a la
Renta a Pagar, los dividendos a repartir, etc., así como la toma de decisiones a aplicar en
ejercicios económicos futuros.

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