TUGAS RESUME

Disusun untuk memenuhi mata kuliah Audit Internal

Dosen Pembina

Ibnu Rachman, DR.,Drs.,M.Si.,M.M.,Ak.,Qia

Disusun Oleh:
Falhan Aulia 0115101046
Hyldha Yuniar 0115101306
Nizar Putra Nugraha 0115101441

Kelas L

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS WIDYATAMA

BANDUNG

2018
Konsep Internal Control telah bergulir sejak tahun 1930-an. Untuk pertama kali, George E.
Bennet menyebutkan definisi Internal Control. Namun istilah tersebut baru dinyatakan secara
institutional oleh AICPA pada tahun 1949 melalui laporan khusus yang berjudul “Pengendalian
Internal – Elemen-elemen Sistem yang Terkoordinasi dan Pentingnya Pengendalian bagi
Manajemen dan Akuntan Independen”. Selanjutnya konsep tersebut berkembang pesat dengan
yang kita kenal delapan unsur Pengendalian Internal.

Perkembangan berikutnya, pada awal tahun 80-an konsep tersebut dinilai banyak pihak sudah
tidak aplicabel lagi. Semakin kompleksnya dunia bisnis dan teknologi membuat konsep
pengendalian internal tersebut tidak efektif dalam mendorong tercapainya tujuan perusahaan.
Semakin banyak keluhan dari perusahaan dan institusi yang telah menerapkan konsep internal
control sebagaimana dikembangkan oleh American Institute of Certified Public Accountant
(AICPA), namun masih mengalami kegagalan.

Pada tahun 1992, The Commitee of Sponsoring Organization of The Treadway

Commission (COSO) menerbitkan laporan yang berjudul “Internal Control-Integrated
Framework”. Laporan COSO tersebut memberikan suatu pandangan baru tentang konsep
Internal Control yang lebih luas dan terintegrasi serta sesuai dengan perkembangan dunia usaha
untuk mencegah terjadinya penyimpangan. Jika pada konsep sebelumnya hanya menekankan
pada proses penyusunan laporan keuangan saja, maka konsep COSO memiliki pandangan yang
lebih luas yaitu dengan melakukan pengendalian atas perilaku seluruh komponen organisasi.
Konsep ini mendapat akseptasi yang luas dari berbagai pihak.

Di Indonesia, perkembangan menarik terjadi dengan terbitnya Undang-undang nomor 1 tahun

2004 dan Peraturan Pemerintah Nomor 58 tahun 2006. Pada ketentuan tersebut, ditetapkan
bahwa setiap instansi pemerintah harus mengembangkan Sistem Pengendalian Intern.
Penjelasan dan ketentuan lain yang menjabarkan menyebutkan bahwa Sistem Pengendalian
Intern terdiri dari 5 komponen yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas
pengendalian, informasi dan komunikasi serta monitoring. Hal ini mengandung arti bahwa
konsep Internal Control versi COSO diterapkan pada sektor pemerintahan di Indonesia. Sebuah
langkah maju dan berani serta menjadi tantangan yang tidak mudah bagi para auditor internal
pemerintah.
Roles and responsibilities in internal control

Menurut Kerangka Kerja COSO, setiap orang dalam sebuah organisasi memiliki tanggung
jawab untuk pengendalian internal sampai batas tertentu. Hampir semua karyawan
menghasilkan informasi yang digunakan dalam sistem pengendalian internal atau mengambil
tindakan lain yang diperlukan untuk mempengaruhi pengendalian. Selain itu, semua personil
harus bertanggung jawab untuk mengkomunikasikan masalah ke atas dalam operasi, tidak
mematuhi kode etik, atau pelanggaran kebijakan lainnya atau tindakan ilegal. Setiap entitas
utama dalam tata kelola perusahaan memiliki peran khusus untuk dimainkan:

Pengelolaan

Chief Executive Officer (manajer puncak) organisasi memiliki tanggung jawab keseluruhan
untuk merancang dan menerapkan pengendalian internal yang efektif. Lebih dari individu
lainnya, kepala eksekutif menetapkan "nada di bagian atas" yang mempengaruhi integritas dan
etika dan faktor lain dari lingkungan kontrol positif. Di sebuah perusahaan besar, chief
executive memenuhi tugas ini dengan memberikan kepemimpinan dan arahan kepada para
manajer senior dan meninjau kembali cara mereka mengendalikan bisnis. Manajer senior, pada
gilirannya, menetapkan tanggung jawab untuk menetapkan kebijakan dan prosedur
pengendalian internal yang lebih spesifik kepada personil yang bertanggung jawab atas fungsi
unit. Dalam entitas yang lebih kecil, pengaruh chief executive, seringkali seorang owner-
manager, biasanya lebih langsung. Bagaimanapun, dalam tanggung jawab yang mengalir,
seorang manajer secara efektif adalah kepala eksekutif bidang tanggung jawabnya. Yang
penting adalah petugas keuangan dan staf mereka, yang kegiatan pengendaliannya terpotong,
begitu juga di dalam dan di bawah, unit operasi dan unit usaha lainnya.

Jajaran direktur

Manajemen bertanggung jawab kepada dewan direksi, yang memberikan tata kelola,
bimbingan dan pengawasan. Anggota dewan yang efektif adalah objektif, cakap dan ingin tahu.
Mereka juga memiliki pengetahuan tentang aktivitas dan lingkungan entitas, dan melakukan
waktu yang diperlukan untuk memenuhi tanggung jawab dewan mereka. Manajemen mungkin
berada dalam posisi untuk mengesampingkan kontrol dan mengabaikan atau menahan
komunikasi dari bawahan, yang memungkinkan manajemen yang tidak jujur yang dengan
sengaja salah mengartikan hasil untuk menutup jejaknya. Dewan yang kuat dan aktif, terutama
bila digabungkan dengan saluran komunikasi efektif dan fungsi audit keuangan, hukum dan
internal yang mapan, seringkali paling baik untuk mengidentifikasi dan memperbaiki masalah
tersebut.

Limitation of Internal Control

Sistem kontrol tidak memberikan kepastian mutlak bahwa tujuan pengendalian suatu
organisasi akan terpenuhi. Sebaliknya, ada beberapa keterbatasan yang melekat pada sistem
yang mengurangi tingkat kepastian. Batasan yang melekat ini adalah sebagai berikut:

Kolusi Dua atau lebih orang yang dimaksudkan oleh sistem kontrol untuk berjaga-jaga satu
sama lain malah berkolusi untuk menghindari sistem.

Kesalahan manusia. Seseorang yang terlibat dalam sistem kontrol bisa membuat kesalahan,
mungkin lupa untuk menggunakan langkah kontrol. Atau, orang tersebut tidak mengerti
bagaimana sistem komputer digunakan, atau tidak mengerti petunjuk yang terkait dengan
sistem.

Penanganan manajemen. Seseorang di tim manajemen yang memiliki wewenang untuk

melakukannya dapat mengganti aspek sistem kontrol apa pun untuk keuntungan pribadinya.

Hilangnya segregasi tugas. Sistem kontrol mungkin dirancang dengan pemisahan tugas yang
tidak mencukupi, sehingga satu orang dapat mengganggu operasi yang semestinya.

Akibatnya, harus diterima bahwa tidak ada sistem pengendalian internal yang sempurna. Selalu
ada cara di mana ia bisa gagal atau dielakkan.

Tipe-tipe Kontrol
Dalam pengawasan terdapat beberapa tipe pengawasan seperti yang diungkapkan Winardi
(2000, hal. 589). Fungsi pengawasan dapat dibagi dalam tiga macam tipe, atas dasar fokus
aktivitas pengawasan, antara lain:

1. Pengawasan Pendahuluan (preliminary control)

2. Pengawasan pada saat kerja berlangsung (cocurrent control)
3. Pengawasan Feed Back (feed back control)
Berdasarkan bagian yang akan diawasi pengawasan dibedakan atas :

1. Pengendalian karyawan (Personal control).

Pengendalian ini ditujukan kepada hal-hal yang ada hubungannya dengan kegiatan pegawai,
apakah pegawai bekerja sesuai dengan perintah, rencana, tata kerja, absensi pegawai dan lain-
lain.

2. Pengendalian keuangan (financial control)

Pengendalian ini ditujukan untuk hal-hal yang menyangkut keuangan,tentang pemasukan dan
pengeluaran,biaya-biaya perusahaaan termasuk pengendalian anggaranya.

3. Pengendalian produksi (Production control).

Pengendalian yang difokuskan untuk mengetahui kualitas dan kuantitas produksi yang
dihasilkan, apakah sesuai dengan standar atau rencananya.

4. Pengendalian waktu (Time control)

Pengendalian ini ditujukan kepada penggunaan waktu, artinya apakah waktu untuk
mengerjakan suatu pekerjaan sesuai atau tidak dengan rencana.

5. Pengendalian teknis (Technical control)

Pengendalian ini ditujukan kepada hal-hal yang bersifat fisik, yang berhubungan dengan
tindakan dan teknis pelaksanaan.

6. Pengendalian kebijaksanaan (Policy control).

Pengendalian ini ditujukan untuk mengetahui dan menilai apakah kebijaksanaan organisasi
telah dilaksanakan sesuai dengan yang digariskan.

7. Pengendalian penjualan (Sales control)

Pengendalian ini ditujukan untuk mengetahui apakah produksi yang dihasilkan terjual sesuai
rencana yang ditentukan.
 8. Pengendalian inventaris (inventory control)
Pengendalian ini ditujukan untuk mengetahui apakah inventaris perusahaan masih ada
semuanya atau ada yang hilang.

9. Pengendalian pemeliharaan (maintenance control)

Pengendalian ini ditujukan untuk mengetahui apakah semua inventaris perusahaan dan kantor
terpelihara atau tidak,dan mengetahui kerusakan. reksi itu harus dikenakan.

Evaluating The System of Internal Control

Dalam mengevaluasi keefektifan keseluruhan proses pengendalian organisasi, CAE

mempertimbangkan apakah:

 Descrepancies signifikan atau kelemahan [kekurangan] ditemukan,

 Koreksi atau perbaikan dilakukan setelah penemuan
 Penemuan dan konsekuensi potensial mereka menyebabkan sebuah kesimpulan bahwa
ada kondisi yang merata sehingga menghasilkan tingkat risiko yang tidak dapat
diterima [atau efektivitas operasi].