CASOS DE ANÁLISIS – IVA

ANÁLISIS # 1

PROBLEMA:
Una Sucursal boliviana de una empresa extranjera realiza operaciones de monitoreo de
mercado en Bolivia para su Casa Matriz, quien está muy interesada en realizar negocios
en nuestro país y, para ello, le interesa conocer las expectativas de los posibles clientes y
las condiciones actuales de mercado, por lo que encarga a la sucursal realice el estudio
de mercado.

Para el presente caso, favor responda y fundamente legalmente lo siguiente:

a) Por la operación indicada, ¿Se producen hechos imponibles en relación con el IVA en
Bolivia?
b) Siendo una operación gravada, ¿cómo se determinaría el débito fiscal?
c) ¿Cuál es el impacto del IVA para la Sucursal y para la Casa Matriz?

RESPUESTAS:
a) Según la ley 843 articulo 1. En este caso si se produce un hecho imponible debido que
es legalmente establecida en territorio nacional.

b) Según la Ley 543 artículo 7 menciona que la determinación de operaciones gravadas

se realiza sobre los importes totales de los precios se aplicara una alicata de 13%.

c) Para la sucursal situado en territorio de Bolivia correrá con todo los impuestos
correspondientes por la actividad gravada y la casa matriz no tiene impacto

ANÁLISIS # 2

PROBLEMA:
En mayo de 2016, XX S.A. decide cambiar su plataforma de computadoras, para lo cual
conviene con la empresa proveedora dar en pago sus equipos antiguos y cancelar por la
diferencia. El importe total del contrato es de $us. 10.000.- y los equipos de la empresa
fueron recibidos por su valor en libros que a esa fecha el cual ascendía a $us. 2.500.- La
empresa proveedora, de acuerdo con lo convenido, emitió la correspondiente nota fiscal
por un importe de $us. 7.500.-.

Favor indique y fundamente normativamente si el procedimiento aplicado:

a) Es correcto.
b) De no ser correcto indique ¿cuál debería ser el procedimiento?

RESPUESTA:
a) No es correcto la emisión de la factura por solo la diferencia debería ser por el total de
la permuta.

b) Según la LEY 843, articulo a). menciona que toda venta debe ser respalda con nota
fiscal.
ANÁLISIS # 3

PROBLEMA:
En diciembre de 2015, XX S.A. realizó la venta de un bien mueble a un sujeto boliviano,
quien luego de cancelar el importe en efectivo por el valor acordado, solicita a la
empresa que el bien adquirido sea mantenido en los depósitos de XX por un lapso de
tiempo no determinado. XX conviene con el cliente que la nota fiscal le será remitida al
momento que el bien sea retirado de sus depósitos. Asimismo, procede a registrar dicha
operación con cargo a una cuenta de banco y abono de una cuenta de ingresos
extraordinarios.

Producto de la mencionada operación, surgen las siguientes dudas que deberán ser
despejadas por usted, fundamentando normativamente su respuesta:
a) ¿A efectos contables, es correcto el registro realizado?
b) ¿Es correcto el tratamiento impositivo aplicado por XX en esta operación?
c) ¿En el caso de haber emitido la nota fiscal, se debió haber reconocido esta operación
como un ingreso?

RESPUESTA:
a) No es correcto el registro realizado por la empresa por lo cual debería realizado casa
contra anticipo.

b) No es correcto el tratamiento aplicado por la empresa como cuenta de ingreso, la

factura se tiene que emitir al momento de la entrega de bien mueble.

c) En caso que hubiese emitido la factura si es un operación de ingreso.

ANÁLISIS # 4

PROBLEMAS:
4.1 XX S.A. conviene con una empresa del exterior el realizar servicios de
asesoramiento, para lo cual enviará a dos de sus mejores funcionarios para que dicten la
capacitación al personal de esta empresa, directamente en sus oficinas.
4.2 Asimismo, como resultado de un préstamo que XX S.A. efectuó a su casa matriz
(domiciliada en Perú) percibe un importe de $us. 50.000.- en concepto de intereses.
La Gerencia de la Empresa, considera que estas operaciones no son habituales para
entidad, por tanto recurren a su experticia a efectos de realizarle las siguientes
consultas:

a) En el caso 4.1 ¿Deberá XX emitir la nota fiscal correspondiente por estos servicios?
b) ¿En el caso de los intereses, deberá XX emitir la nota fiscal por estos conceptos, o de
qué manera podrá instrumentar esta operación?

RESPUESTA:
a) No se puede emitir una nota fiscal correspondiente por este servicio por que no existe
un hecho generador.

b) No se puede efectuar una nota fiscal por los interés por préstamo fuera del territorio
nacional por tanto no es alcanzado por el IVA.
ANÁLISIS # 5

PROBLEMA:
La empresa XX ha realizado una campaña de promoción para aumentar su nivel de
ventas, para lo cual ha previsto la entrega por sorteo de premios en efectivo y en especie
(vehículo) entre sus distintos usuarios.
Por lo expuesto surgen las siguientes interrogantes:

a) ¿Deberá emitir la empresa la nota fiscal correspondiente por los premios en efectivo
que realice?
b) ¿Podrá la empresa XX computar el Crédito Fiscal originado en la compra del
vehículo que será entregado como premio?
Para el inciso b) considere los siguientes supuestos:
1er supuesto: con RA de la AJ
2do supuesto: sin RA de la AJ

RESPUESTA:

a) No se puede emitir una nota fiscal por los premios en efectivo por la empresa a base
de una promoción para aumentar su nivel de ventas ya que no hay hecho generador.

b) Si puede apropiarse del cómputo del crédito fiscal objeto de promoción siendo mejor
con la Resolución Administrativa de la Autoridad del Juego. Según como indica la
Ley 60.
 CASOS DE ANÁLISIS – IT
ANÁLISIS # 1

PROBLEMA:
En agosto de 2016, XX S.A. contrató con un carpintero la compra de muebles de oficina,
otorgando un anticipo de 50%. La primera partida de muebles fue entregada en
diciembre de 2016. La segunda partida fue entregada en marzo de 2017, momento en el
cual la empresa canceló el restante 50%. El Carpintero no emitió factura por la venta de
los muebles, ni demostró pertenecer a un régimen especial.

Al respecto, la empresa desea saber lo siguiente:

a) ¿Qué tratamiento debió aplicarse en relación con el Impuesto a las
Transacciones?
b) ¿En qué momento nacieron las obligaciones respecto de este impuesto?

RESPUESTA:
a) Según el artículo 3 del decreto supremo 24051 en su último párrafo establece que las
personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones, organizaciones del estado
que acrediten o efectúen pagos a los sujetos diferidos, sucesiones indivisas de personas
gravadas de este impuesto a hacer la correspondiente retención del 3% en el momento
de cada pago otorgado por la empresa XX S.A.

b) La obligación de este impuesto nace en el momento de facturación o entrega del bien.

ANÁLISIS # 2

PROBLEMA:
XX S.A. durante el mes de Junio 2016 atravesó un período de iliquidez, por lo que
solicitó a otra empresa asociada realice la cancelación de adquisiciones y pagos de
servicios por cuenta de XX S.A. En el mes siguiente, XX S.A. decide cancelar el
préstamo recibido (por las cancelaciones que realizó la empresa asociada), para lo cual
solicita la rendición y la documentación de los pagos realizados por la empresa asociada.
La documentación se hallaba a nombre de XX S.A. y ésta computó el IVA de las notas
fiscales presentadas en el descargo.

Para la empresa asociada, surge la siguiente duda:

a) ¿Qué tratamiento debe aplicarse al pago recepcionado por estos servicios, en
relación con el IT?

RESPUESTA

Según la ley 843 artículo 74. Inciso c. Los intereses obtenidos por préstamos de
dinero son gravados por el IT.
a) En este caso del pago decepcionado no genero ningún interés por lo cual no existe
la obligación del pago del IT
ANÁLISIS # 3

PROBLEMA:
Producto de un accidente en las instalaciones de producción, la Compañía XX recibe
una indemnización por lucro cesante de parte de una compañía de seguros, a causa del
mencionado siniestro.

Por lo expuesto los administradores de XX le tienen esta consulta:

a) Tal ingreso ¿forma parte de los ingresos devengados sujetos al impuesto?

RESPUESTA:
Según la Ley 843 articulo 72. Todo ingreso dentro del territorio nacional esta
alcaldada por el IT.

a) Por tanto la indemnización por lucro cesante si es alcanzado por el IT por que la
empresa obtiene un ingreso de la aseguradora.

ANÁLISIS # 4

PROBLEMA:
XX S.A. ha contratado prestaciones de servicios con una persona física no residente en
Bolivia, que ha venido al país, por un lapso de dos meses, para prestar los servicios
contratados. La empresa no ha obtenido una factura o documento equivalente por dicha
contratación.

Por este gasto que realiza XX S.A. queda la duda en el siguiente sentido:
a) ¿El pago a una persona física no residente en Bolivia está sujeto a retención del
IT?

RESPUESTA:
Según el artículo ley 843 articulo 72. Toda prestación de servicios en territorio
nacional se encuentra gravada por el IT

a) En nuestro caso el servicio se realizó en nuestro territorio nacional no obtuvo una

factura o documento equivalente se deberá hacer su correspondiente retención del
IT
ANÁLISIS # 5

PROBLEMA:
XX S.A., empresa domiciliada en Santa Cruz, prestó servicios a la empresa ZZ S.A.,
domiciliada en La Paz, habiendo emitido durante los meses de mayo y junio de 2016, 5
facturas por diferentes sumas, por un total significativo, y declarado el IT
correspondiente.
En agosto de 2016, la empresa ZZ se percata de que ha omitido declarar estas facturas y,
por ende, no ha computado el crédito fiscal IVA por dichas compras.
La forma obvia de solucionar este problema es que la empresa ZZ presente
declaraciones juradas rectificativas de las presentadas para el IVA de los períodos
fiscales mayo y junio. Sin embargo, tal empresa conoce que tiene problemas impositivos
y no desea realizar rectificaciones que incrementen su crédito fiscal, a fin de no atraer
una fiscalización.

RESPUESTA:

En este caso el problema ya no tiene solución, lo más probable que el contribuyente pierda el
Crédito Fiscal y que pague un IUE sobre ese Crédito Fiscal