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CUESTIONARIO 1: TUO DEL IGV

1. ¿Cuánto es la tasa del IGV?


• Es 18%
• Es 16% (correcta)
Según el artículo 17 del TUO del IGV (Decreto Supremo 055-99-EF), menciona que la
tasa es 16%.
2. La venta de manzanas está gravado con el IGV
• Si es una operación gravada
• Es una operación exonerada (correcta)
Según el Apéndice I del TUO del IGV menciona los bienes exonerados al IGV.
3. La entrega de canasta navideña a los trabajadores es una operación gravada al IGV
• No está gravado con el IGV
• Si está gravado con el IGV (correcta)
La entrega de bienes a los trabajadores bajo la consideración de libre disposición esta gravado con
el IGV (Inciso c) del numeral 3 del artículo 2 del Reglamento del TUO del IGV)
4. Si vendo un terreno sin construir, dicha operación está gravada con el IGV
• No está gravado con el IGV
• Es una operación gravada conel IGV
Según el inciso d) del artículo 13 del TUO del IGV, en la venta de inmuebles se debe excluir el valor
del terreno. Lo que significa que el IGV solo grava la construcción.
5. Si hoy tu gerente te entrega una factura del 11/2015, puedes utilizar el crédito fiscal
• Ya no puedo utilizarlo
• SI puedes usarlo
Según el artículo 2 de la Ley 29215, menciona que puedes usar el crédito fiscal hasta 12 meses
contados desde el mes siguiente de la fecha de emisión.
6. Si se realiza una operación entre un agente de retención al IGV vs un agente de percepción
¿Qué se aplica?
• La Retención
• No se realiza nada
Según el inciso h) del artículo 5 de la Resolución Sunat 037-2002 menciona que están excluidas de
la retención las operaciones con agentes de percepciones.
7. ¿Hasta cuándo debo guardar una factura de compra?
• 5 Años
• Hasta que prescriba el tributo
• Hasta 6 años
Según el artículo 41 del TUO del IGV menciona que las copias y originales de los comprobantes de
pago deben ser conservados hasta el periodo de la prescripción.
64 PREGUNTAS QUE LE AYUDARÁN A CONOCER LA BASE LEGAL QUE SE APLICA EN LA
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA
1. ¿DÓNDE ESTÁ REGULADO EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD?
En el texto del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 21º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.

2. ¿DÓNDE ESTÁ REGULADO EL PRINCIPIO DEL DEVENGO?


En el texto del artículo 57º de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. ¿DÓNDE ESTÁ REGULADA LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA?


En el texto del artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta.

18. ¿DÓNDE SE CALIFICAN LAS RENTAS EN CATEGORÍAS?


En el texto del artículo 22º de la Ley del Impuesto a la Renta.

19. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?


En el texto del artículo 23º de la Ley del Impuesto a la Renta.

20. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?


En el texto del artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta.

21. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA?


En el texto del artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta.

22. ¿DÓNDE SE REGULAN LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA?


En el texto del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta.

PREGUNTA Nº 1: Una empresa prestó servicios de impresión gráfica, gravados con IGV; sus
clientes no le aplicaron la detracción y el servicio se pagó integro ¿es obligación del prestador del
servicio efectuar los depósitos?
Al no hacerlo ¿ha incurrido en alguna infracción? y ¿cuál es el importe?
RESPUESTA:
Cuando el prestador de un servicio sujeto a detracción, recibe la totalidad del importe de la
operación sin haberse efectuado el depósito de la detracción está obligado a efectuarse la
autodetracción, dentro del quinto día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación.
El hecho de no efectuar la autodetracción, se sanciona con una multa equivalente al 50% del
monto no depositado, a la cual es aplicable el Régimen de Gradualidad de Sanciones, el que
permite rebajas del 100%, 70% o 50%, de acuerdo al momento en que regulariza la
autodetracción.
PREGUNTA Nº 2: ¿En qué circunstancias se rebaja la multa al 100%, 70% ó 50% aplicando el
Régimen de Gradualidad a las infracciones del SPOT?
RESPUESTA:
En aplicación del Régimen de Gradualidad, las rebajas se aplican en los siguientes casos:
100%, si se cumple con la subsanación hasta el quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo
previsto para efectuar el depósito.
70%, si se cumple con la subsanación desde el sexto y hasta el décimo quinto día hábil siguiente a
la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito.
50%, si se realiza la subsanación después del décimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo
previsto para efectuar el depósito y antes que surta efecto cualquier notificación en la que se le
comunica al infractor que ha incurrido en infracción.

PREGUNTA Nº 3: Una persona natural independiente nos emitió su recibo de honorarios con fecha
31.07.2013 por los servicios correspondientes al mes de Julio 2013. La persona natural tiene
menos de 40 años.
Se le ha girado un cheque en los primeros días de agosto ¿se le debió hacer el descuento por ONP
o por AFP en ese mes tomando en cuenta que en ese entonces aún no se encontraba suspendida
la obligación de retener?
RESPUESTA:
Debemos tener presente que los perceptores de rentas de cuarta categoría están obligados a
emitir sus Recibos por Honorarios cuando les van a pagar por los servicios prestados, por tanto en
este caso por tener el profesional menos de 40 años y al habérsele pagado en el mes de agosto,
procede el descuento por la retención de la ONP o por AFP, según sea el caso.

PREGUNTA Nº 4: ¿Cómo es el cálculo de la multa por declarar cifras o datos falsos, si el 50% del
tributo omitido asciende a S/. 120?
RESPUESTA:
La multa por declarar cifras o datos falsos (numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario) es el
50% del tributo omitido, la cual no puede ser menor al 5% de la UIT. En ese caso, tendríamos:
Multa = 50% del Tributo Omitido
Multa = S/. 120
Multa mínima = 5% UIT
Multa mínima = 5% de S/. 3,700
Multa mínima = S/. 185
Multa a aplicar = S/. 185
Aplicando el Régimen de Gradualidad de Sanciones, en caso de aplicarse el 95% de rebaja, la multa
rebajada sería la siguiente:
Multa Mínima S/. 185
Rebaja del 95% (176)
Multa Rebajada S/. 9
A dicho monto deberá adicionarse los intereses moratorios desde el día siguiente al momento en
que se cometió la infracción hasta la fecha de pago, inclusive.
PREGUNTA Nº 5: La venta de un terreno ¿a qué impuestos se encuentra afecto?
RESPUESTA:
La venta de terrenos efectuada por personas perceptores de rentas de tercera categoría está
afecta al Impuesto a la Renta. Respecto al IGV, la venta de terrenos no se encuentra dentro del
campo de aplicación de este impuesto.
En el caso de personas naturales perceptoras de rentas de segunda categoría estarán afectas al 5%
de la renta bruta o al 6.25% de la renta neta (100% - 20%).

PREGUNTA Nº 6: Si mi empresa está obligada a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado ¿las
operaciones las puedo registrar en forma anual o necesariamente debe ser mensual?
y ¿cuál es la infracción y multa si presento resumido de un año?
RESPUESTA:
La norma relacionada a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, señala que en el caso
del Libro Diario de Formato Simplificado, la información que debe incluirse es mensualmente,
consignando la información correspondiente.
De no cumplirse con dicha obligación, la infracción que se estaría cometiendo es la del Numeral 2)
del artículo 175º del Código Tributario, la cual es sancionada con el 0.3% de los Ingresos Netos
(monto que no puede ser menor al 10% de la UIT).
Aplicando el Régimen de Gradualidad, si la subsanación es voluntaria, es decir si se subsana la
infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización en la que se le
comunica al infractor que ha incurrido en infracción, la rebaja es del 100%.
En el caso de la subsanación inducida, es decir, si se subsana la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT, se dan las siguientes rebajas:
• Con pago de la multa: Rebaja del 80%.
• Sin pago de la multa: Rebaja del 50%.
A la multa rebaja se le deberá aplicar los intereses moratorios desde el día siguiente a la fecha en
que se cometió la infracción hasta la fecha de pago, inclusive.

PREGUNTA Nº 7: Para efectos del Impuesto a la Renta ¿cuál es el tratamiento de las diferencias de
cambio?
RESPUESTA:
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las diferencias de cambio originadas que fuesen
objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos
obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos de la determinación de
la renta neta.
Para los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, por operaciones en moneda
extranjera, hay que tener en cuenta las siguientes normas:
• Las operaciones en moneda extranjera, se contabilizarán al tipo de cambio vigente a la fecha
de la operación.
• Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda
nacional, se considerarán como ganancias o como pérdida del ejercicio en que se efectúa el canje.
• Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en
moneda extranjera, contabilizadas en moneda nacional, que se produzcan durante el ejercicio se
considerarán como ganancias o como pérdida de dicho ejercicio.
• Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda
extranjera correspondientes a activos y pasivos, deberán ser incluidas en la determinación de la
materia imponible del período en el cual la tasa de cambio fluctúa, considerándose como utilidad
o como pérdida.
• Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarán y mantendrán al
tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisición, cuando califiquen como partidas no
monetarias. Las diferencias de cambio se determinarán utilizando el tipo de cambio del mercado
que corresponda.

PREGUNTA Nº 8: Se pagó a la SUNAT el impuesto por el Período Tributario 08/2013 por rentas de
1ª categoría, antes de su fecha de vencimiento, considerando una base de S/. 600. Pero por este
mismo período el arrendador incrementó el monto del alquiler siendo ahora de S/. 700 ¿cómo
debe procederse para cancelar el reintegro del impuesto, si lo va cancelar en la fecha de
vencimiento?

RESPUESTA:

En este caso deberá llenarse nuevamente el Formulario de Guía de Arrendamiento pagando la


tasa del 5% por la diferencia, es decir, 5% de S/. 100.00 = S/. 5.00 para ello se debe considerar el
mismo período tributario.
En ese caso la declaración se considerará como declaración sustitutoria, dado que se está
presentando dentro de la fecha de vencimiento del período tributario Agosto 2013 (Vencimiento
Setiembre 2013).
PREGUNTA Nº 9: Una empresa SAC que está conformada por solo dos accionistas, en donde uno
de ellos es el gerente y a la vez contador ¿esta persona que es dueño y gerente puede firmar los
Estados Financieros para efectos de un préstamo y presentar la declaración jurada anual?
RESPUESTA:
En este caso no existe ningún impedimento legal, pero por cuestiones éticas, no debería hacerlo,
dado que sería juez y parte por su condición de dueño, contador y gerente de la empresa.
PREGUNTA Nº 10: Con referencia a la declaración del PDT 621, efectué la declaración
correspondiente al mes de mayo 2013. Para efectos de IGV declaré el monto de S/.24,187 y como
base, por Impuesto a la Renta consigné el monto de S/.21,314 por error ¿qué implicancias tendría
con SUNAT?
RESPUESTA:
Cuando se consigne errores al presentar la declaración mensual, el contribuyente se encuentra
obligado a presentar la declaración rectificatoria. En este caso se configura la infracción del
numeral 1) del artículo 178º del Código Tributario por declarar cifras o datos falsos, la cual es
sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo omitido o del crédito aumentado
indebidamente.
De acuerdo a lo anterior, el contribuyente deberá presentar la declaración rectificatoria; sí para
efecto del Impuesto a la Renta resultara un tributo omitido, la multa es el 50% de este monto, la
cual no puede ser menor al 5% de la UIT.
De acuerdo al Régimen de Gradualidad, si subsana voluntariamente antes de cualquier
notificación de la SUNAT, la rebaja de la multa es del 95%.
A la multa rebajada se le deberá aplicar los intereses moratorios, desde el día siguiente a la fecha
en que se cometió la infracción hasta la fecha de pago inclusive.
Adicionalmente, al pago de la multa, deberá cancelar la deuda tributaria omitida con los intereses
moratorios respectivos.

PREGUNTA Nº 11: Si una persona empezó a emitir Recibos por Honorarios a partir del 2005 y llevó
su Registro de Ingresos y Gastos, pero extravió el libro y este año empieza a trabajar de nuevo con
recibo por honorarios.
Mi pregunta es ¿tiene que legalizar un libro de ingresos y gastos y consignar sus ingresos y gastos a
partir del año 2005 o solo será necesario regularizar el año 2013?
RESPUESTA:
En el caso de extravío del Libro de Ingresos y Gastos, el contribuyente debe cumplir con hacer la
denuncia policial y presentar un Escrito a la SUNAT indicando el hecho, adjuntando copia
certificada de la denuncia policial.
Efectuado ese trámite, deberá comprar un nuevo libro, mandarlo a legalizar y cumplir con llenar
toda la información desde cuando inició sus actividades.

1.3. Casos
Fuente: www.sunat.gob.pe
a) Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es una persona natural no domiciliada
que lo alquila a una persona natural o jurídica domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago
del impuesto a la renta de primera categoría?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no domiciliado
será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de
primera categoría del sujeto no domiciliado.
Para tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el
impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del
arrendamiento.
Base legal: Artículo 7º y el inciso a) del artículo 9º de la LIR.
Artículo 79º y el inciso e) del artículo 54º de la LIR.
b) ¿En qué infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de
Cuarta Categoría?
La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo 177º
del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción de hasta el 90%
de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses
que correspondan antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la
infracción cometida.
Para cancelar la multa deben utilizar el Código del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.
Base legal: Artículo 177º inciso 13 del Código Tributario.
c) ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador independiente
pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo establecido según cronograma de
obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la
infracción regulada en el numeral 4 del art. 178º del TUO del Código Tributario sancionada con
una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción del 95% de la
multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento
relativo al tributo o período a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artículo 178º inciso 4 del Código Tributario y Art. 13º-A de la Resolución de
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT.
d) Si una persona tiene varios predios que los alquila, ¿puede pagar el Impuesto a la Renta de
todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario Nº 1683 - Guía de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario Nº 1683 por cada bien inmueble que mantenga
alquilado.
Base legal: Artículo 23º de la LIR, artículos 2º y 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 99-
2003-SUNAT.

1.- ¿Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestación de un servicio?

Sí, el nacimiento de la obligación tributaria se origina en cualquiera de las siguientes


oportunidades, dependiendo de lo que ocurra primero:

Fecha en que se percibe la retribución o ingreso, entendiéndose como tal, a la fecha de pago o
puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un
documento de crédito; lo que ocurra primero.

Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendiéndose la fecha en que de acuerdo al


Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita; lo que ocurra primero.

Base legal: Artículo 4º de la Ley del IGV, artículo 3º del Reglamento del IGV. Informe Nº 021-2006-
SUNAT/2B0000.

2.- El IGV grava la venta de bienes muebles, ¿Qué bienes se podrían considerar como bienes
muebles?

El Art. 3º inc. b) define como bienes muebles aquellos corporales que pueden llevarse de un lugar
a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

Base legal: Inc. b) del art. 3º de la Ley del IGV.

3.- ¿La venta de vehículos usados por personas están afectas a IGV?

No se encuentran gravadas las transferencias de bienes usados que efectúen las personas
naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la
realización de este tipo de operaciones.

Base legal: Artículo 2º inc. b) del TUO de la Ley del IGV.

4.- ¿La importación de todos los bienes está gravada con el IGV?

No, no todos los bienes importados se encuentran gravados con el IGV, el art. 2º inc. E de la Ley
del IGV detalla la importación de bienes que no se encuentra gravado con el IGV. Entre estos están
la importación de:

a. Bienes donados a entidades religiosas.

b. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen liberados de derechos aduaneros por
dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de
vehículos.

c. Bienes efectuados con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados a
la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.

5.- ¿Los cobros efectuados por los certificados emitidos por entidades del Sector Público (tales
como SUNARP, SENASA, MTC, etc.), o en general por pagos de Tasas (derechos o licencias), son
operaciones gravadas con el IGV?

Los ingresos obtenidos por entidades del sector público por tasas y multas no se encuentran
gravadas con el IGV, asimismo dichas entidades no se encuentran obligadas a emitir
comprobantes de pago por los servicios prestados que generen ingresos que constituyan tasas.

De acuerdo a lo anterior, los cobros efectuados por entidades del sector público que califiquen
como tasas (derechos, licencias y arbitrios) no son operaciones gravadas con el IGV, y tampoco hay
obligación a que dichas entidades emitan un comprobante de pago válido, bastando un recibo de
caja.

Base legal: Literal i) del inciso d) del numeral 6.2 del artículo 6º del Reglamento de la Ley del IGV.
Numeral 1.2 del artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
6.- Somos un instituto de educación superior y queremos modernizar nuestros talleres de estudios
para lo cual importaremos máquinas de Canadá, ¿Estaremos afectos al IGV por la importación?

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las Instituciones


Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios no están afectas a IGV.

Guía sobre Impuesto a la Renta e I.G.V. para la Administración Pública

32

A efectos de determinar si la importación estará gravada o no, deberán

verificar la “Relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV”

aprobado por el D.S. Nº 046-97-EF y normas modificatorias.

Base legal.- Art. 2º Inciso G de la Ley del IGV, D.S. Nº 046-97-EF y

normas modificatorias.

7.- ¿Cuándo nace la obligación tributaria en los casos de prestación

de servicios prestados por concepto de agua o luz?

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y

servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, la obligación tributaria

nace en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento

del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

Base legal: El art. 4º inc. C, 2do párrafo de la Ley del IGV.

8.- ¿Cuál es la base imponible para calcular IGV por servicio prestado

por no domiciliado?

El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

Base Legal: Inciso b del artículo 13º de la Ley del IGV.

9.- ¿Las boletas de venta permiten deducir el crédito fiscal?

No, ello de conformidad con lo dispuesto por el numeral 3.2 del

artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago, que señala que

las boletas de venta, no permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal.


Base legal: Artículo 4º, numeral 3.2 del Reglamento de Comprobantes

de Pago.

10.- ¿Qué procedimiento se debe seguir si se emitió un comprobante

de pago consignando un monto del impuesto equivocado?

Para la subsanación, se deberá anular el comprobante de pago

original y emitir uno nuevo. En su defecto, se procederá de la siguiente

manera:

Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere

consignado por un monto menor al que corresponda, el interesado

sólo podrá deducir el Impuesto consignado en él.

Si el Impuesto que figura es por un monto mayor procederá la

deducción únicamente hasta el monto del Impuesto que corresponda.

Base Legal: Artículo 6º numeral 7 del Reglamento de la Ley del IGV.

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