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“Asientos de Nomina e Impuestos”

1.- A continuación vamos a contabilizar la nómina de un empleado que trabaja en


nuestra empresa por cuenta ajena, cuyas remuneraciones son:

 Retribución bruta = $ 25,466.86


 S.S. a cargo de la empresa (cuota patronal) = $ 8,643.86
 S.S. a cargo del trabajador (cuota obrera) = $ 2,509.51
 Retención por I.R.P.F. = 8,6%

Este trabajador pidió a mediados de mes un anticipo de $4,182.51 que le fue


concedido.

Ahora sí, deberemos tener en cuenta que el anticipo y el pago de la nómina no


tienen lugar en el mismo momento por lo tanto habrá que contabilizar cada asiento
a su debido tiempo.

2.- Suponga que se trata de un gasto de carácter administrativo, por ejemplo el


sueldo del departamento de contabilidad, con los siguientes datos:

Remuneraciones $20,000

Gratificaciones $10,000

ISR retenido $ 600

Retenciones de seguridad social $ 250

3.- Cuando una empresa contrata a un trabajador profesional para que este le
preste alguno de los servicios que ofrece, deberá tener en cuenta a la hora
contabilizar la operación, que tendrá que practicar una retención sobre el importe a
pagar ( Más IVA) ya que la Hacienda Pública le obliga a ello.

Ejemplo:
Una empresa solicita los servicios de un profesional, y acuerdan que el precio de
dicho servicio asciende a $ 27,883.42 pesos.

4.- Pago de IVA..- En este supuesto nuestra empresa debe realizar el pago
fraccionado de IVA del último trimestre en el que ha venido realzando su actividad.

El total acumulado durante este periodo en concepto de IVA soportado asciende a


$ 67,800 Pesos, y por IVA repercutido la suma es $ 24,500 Pesos, por lo que el
asiento quedaría de la siguiente manera:
5.- Suponga que una empresa tuvo los siguientes datos de la nómina para
determinada semana:

Empresa:
Impuestos retenidos de empleados:
-Obreros 105,125
-Ventas 29,000
-Administración 21,750
Impuestos a Pagar
-ISR retenido a empleados 820,000
-Cuotas sindicales 22,000
Gastos y Sueldos de :
-Mano de obra directa 2,000,000
-Mano de obra Indirecta 900,000
-Sueldo de vendedores 800,000
-Sueldo administrativos 600,000

6.- Se trata de hacer coincidir el gasto por Impuesto de Sociedades contabilizado


con la cuota a pagar. Es decir, si el resultado contable antes de impuestos es de
20,000 y hay una diferencia de 1,000 que no es deducible en este ejercicio, pero
sí en los siguientes, contabilizaríamos, para un tipo impositivo del 16%:

7.- A fin del mes el saldo de IVA trasladado es de $1,500.00 en tanto que el IVA
acreditable arroja $300.00 por lo que se cancelan estas dos cuentas de la
siguiente forma:

En el mes siguiente que se lleva a cabo el pago del IVA que se adeuda, se
cancela esta cuenta de la siguiente forma:

8.- Se paga el 2% sobre nómina la cual es de $10,000, contabiliza el impuesto en sus


respectivas cuentas.

9.- Contabiliza el siguiente asiento sobre el registro contable Sueldos y Salarios con
Subsidio al empleo: Bancos 2,228.49, Subsidio al empleo 174.75 , Retención IMSS
140.72 , Retención ISR 55.54 , Sueldos y Salarios 2,250.00.

10.- Contabiliza el siguiente pago realizado de INFONAVIT:

Sueldo $19,258.43
IMSS $9,135.27
RCV $5,290.74
Pagos de Infonavit:
Aportación de vivienda. para cta. individual $4,025.51
Aportación de viv. para amort. de crédito $ 190.22
Amortización de crédito $ 616.69

11.- Realiza el asiento contable para registrar la solicitud al SAT de devolución del
saldo a favor de IVA por un monto de $36,000 y elaborar asiento contable por la
devolución del IVA del mes por un monto de $37,000.

12.- Registra el resultado del ejercicio del año 2017 por $113,000, contra el del
año 2016 por $110,000 señalando si hubo utilidad o perdida financiera.

13.-