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EJERCICIOS

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Caso 1 – Costo/Volumen/Utilidad
ARIES S.A.C. es una empresa peruana que empaquetaduras para maquinaria industrial.
Cada empaquetadura se vende en S/. 25.00 (valor de venta). La producción y las ventas
anuales son de 120,000 unidades. Los costos de cada empaquetadura son los que se
detallan a continuación:
Concepto Importe S/.
Materiales directos unitario S/. 6.00
Mano de Obra directa unitaria variable S/. 3.00
Costos indirectos de fabricación unitario
S/. 0.80
variables
Gastos variables unitario de ventas S/. 2.20
Costos indirectos de fabricación fijos totales
S/. 309,550
anuales
Gastos fijos totales anuales S/. 280,000

Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

1. Cuál es el margen de contribución unitario y la razón del margen de contribución

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

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2. Cuál es la utilidad operativa con las ventas proyectadas

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

3. Cuáles deben ser los ingresos para que la empresa tenga una utilidad neta de
S/.315,000 (utilice el concepto de razón del margen de contribución)

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

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4. El punto de equilibrio en unidades y soles.

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

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5. El margen de seguridad en unidades y en porcentaje.

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

6. El grado de apalancamiento operativo.

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

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7. Si se desea que la utilidad operativa aumente en 30% ¿en qué porcentaje deben
aumentar los ingresos?. (utilice el concepto de Grado de Apalancamiento Operativo)

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

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8. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de
costos, si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.5% de
los ingresos, ¿cuántas empaquetaduras se deberán vender?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO


Cantidad Unitario Total %
VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100%
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad neta 70%

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Variación precio MD, MOD, CIFv = ( PE - PR ) x QR

Variación precio CIFf = CIFf PRESUPUESTADO - CIFf REAL

Variación eficiencia MD, MOD, CIFv = ( QEP - QR ) x PE

Variación volumen CIFf = ( QEP x PE ) - CIFf PRESUPUEST

CIFf PRESUPUESTADO = PE CIF fijo x HORA MAQUINA PRESUPUESTADA

QEP = QE x PRODUCCION REAL

CIF presupuestado
Tasa CIF aplicado =
Base presupuestado

CIF aplicado = Tasa CIF aplicado x Base real

Sobre o sub aplicación = CIF real - CIF aplicado

Costo de la producción incurrida = MD + MOD + CIF

Costo primo = MD + MOD

Costo de conversión = MOD + CIF

Costos y gastos fijos + utilidad operativa


Cantidad a vender =
Margen de contribución unitario

Costos y gastos fijos + utilidad operativa


Soles a vender =
Razón del margen de contribución

Margen de seguridad = Venta presupuestada - Ventas en el punto de equilibrio

Razón de margen de seguridad = Margen de seguridad


Venta presupuestada

Grado de apalancamiento = Margen de contribución total


Utilidad operativa

Diferencia de utilidades = Utilidad operativa var - utilidad operativa abs

Justificación dif de utilidades = CIF fijos inv. inicial - CIF fijos inventario final

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