Tabel persandingan UU PPN
UU 8 Tahun 1983
obyek pajak PPN (ps 4): penyerahan
Barang Kena Pajak yang dilakukan di
Daerah Pabean dalam lingkungan
perusahaan atau pekerjaan oleh
Pengusaha, penyerahan Barang Kena
Pajak kepada Pengusaha Kena Pajak
yang dilakukan di Daerah Pabean
dalam lingkungan perusahaan atau
pekerjaan oleh Pengusaha yang
memilih untuk dikukuhkan menjadi
Pengusaha Kena Pajak, impor Barang
Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena
Pajak
obyek PPnBM (ps 5): penyerahan
Barang Mewah yang dilakukan oleh
Pengusaha yang menghasilkan
Barang Mewah di Daerah Pabean
dalam lingkungan perusahaan atau
pekerjaannya,
tarif PPN(ps 7): Tarif Pajak
Pertambahan Nilai berjumlah 10%,
Atas ekspor Barang dikenakan dengan
tarif 0%, tarif PPN dapat diubah
UU 11 Tahun 1994
obyek PPN: penyerahan Barang Kena
Pajak di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh Pengusaha; impor
Barang Kena Pajak; penyerahan Jasa
Kena Pajak yang dilakukan di dalam
Daerah Pabean oleh Pengusaha;
pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak
berwujud dari luar Daerah Pabean di
dalam Daerah Pabean; pemanfaatan
Jasa Kena Pajak dari luar Daerah
Pabean di dalam Daerah
Pabean;ekspor Barang Kena Pajak
oleh Pengusaha Kena Pajak
obyek PPnBM: penyerahan Barang
Kena Pajak Yang Tergolong Mewah
yang dilakukan oleh Pengusaha yang
menghasilkan Barang Kena Pajak
Yang Tergolong Mewah tersebut di
dalam Daerah Pabean dalam
lingkungan perusahaan atau
pekerjaannya; impor Barang Kena
Pajak Yang Tergolong Mewah
tarif PPN: Tarif Pajak Pertambahan
Nilai adalah 10%, Tarif Pajak
Pertambahan Nilai atas ekspor Barang
Kena Pajak adalah 0%, tarif PPN
UU 18 Tahun 2000
obyek PPN: penyerahan Barang Kena
Pajak di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh Pengusaha, impor
Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa
Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
yang dilakukan oleh Pengusaha,
pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak
berwujud dari luar Daerah Pabean di
dalam Daerah Pabean, pemanfaatan
Jasa Kena Pajak dari luar Daerah
Pabean di dalam Daerah Pabean; atau
ekspor Barang Kena Pajak oleh
Pengusaha Kena Pajak
obyek PPnBM: penyerahan Barang
Kena Pajak Yang Tergolong Mewah
yang dilakukan oleh Pengusaha yang
menghasilkan Barang Kena Pajak
Yang Tergolong Mewah tersebut di
dalam Daerah Pabean dalam
lingkungan perusahaan atau
pekerjaannya; impor Barang Kena
Pajak Yang Tergolong Mewah.
Terdapat penghapusan pasal 6
tentang kewajiban PKP untuk
mencatat semua jumlah harga
perolehan dan penyerahan Barang
Kena Pajak dan/atau Jasa Kena
Pajak dalam pembukuan perusahaan
tarif PPN: tidak ada perubahan
tarif PPnBM: tarif PPnBM terendah
10% dan tertinggi 75%, Atas ekspor
UU 42 Tahun 2009
obyek PPN: penyerahan Barang Kena
Pajak di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh pengusaha, impor
Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa
Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
yang dilakukan oleh pengusaha,
pemanfaatan Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud dari luar Daerah
Pabean di dalam Daerah Pabean,
pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari
luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean, ekspor Barang Kena Pajak
Berwujud oleh Pengusaha Kena
Pajak; ekspor Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena
Pajak, dan ekspor Jasa Kena Pajak
oleh Pengusaha Kena Pajak.
obyek PPnBM: penyerahan Barang
Kena Pajak yang tergolong mewah
yang dilakukan oleh pengusaha yang
menghasilkan barang tersebut di
dalam Daerah Pabean dalam kegiatan
usaha atau pekerjaannya, dan impor
Barang Kena Pajak yang tergolong
mewah
tarif PPN: adalah 10%, dan tarif 0%
untuk ekspor Barang Kena Pajak
Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud, dan ekspor Jasa
paling rendah 5% dan paling tinggi
15%
tarif PPnBM (ps 8):tarif PPnBM
adalah 10% dan 20%, Atas ekspor
Barang Mewah dikenakan pajak
dengan tarif 0%, tarif PPnBM dapat
diubah paling tinggi 35%
Dalam UU belum disebutkan secara
jelas jenis barang dan jasa yang tidak
dikenakan PPN, hanya disebutkan
dalam penjelasan:
Pada dasarnya semua Jasa dikenakan
Pajak. Meskipun demikian Jasa di
bidang pendidikan, sosial, agama, dan
kesehatan yang di selenggarakan
untuk kepentingan umum dan tidak
semata-mata mencari laba, tidak
dimaksudkan untuk dikenakan pajak
dalam rangka melindungi kepentingan
umum.
dapat diubah paling rendah 5% dan
paling tinggi 15%
tarif PPnBM: tarif PPnBM terendah
10% dan tertinggi 50%, Atas ekspor
Barang Mewah dikenakan pajak
dengan tarif 0%
jenis barang yang tidak dikenakan
PPN, dikelompokkan:
a. barang hasil pertanian, hasil
perkebunan, hasil kehutanan, yang
dipetik langsung, diambil
langsung, atau disadap langsung,
dari sumbernya, seperti padi-
padian, kelapa sawit, karet;
b. barang hasil peternakan,
perburuan/penangkapan, atau
penangkaran, yang diambil
langsung dari sumbernya, seperti
sapi potong, unggas;
c. barang hasil penangkapan atau
budidaya perikanan, yang diambil
langsung dari sumbernya, seperti
ikan tuna, teripang, udang;
d. barang hasil pertambangan dan
pengeboran, yang diambil
langsung dari sumbernya, seperti
crude oil, garam;
e. barang-barang kebutuhan pokok
yang sangat dibutuhkan oleh
rakyat banyak, seperti beras,
garam beryodium;
f. beberapa jenis barang, karena
untuk menghindar pengenaan
pajak berganda dengan yang
Barang Mewah dikenakan pajak
dengan tarif 0%
jenis barang yang tidak dikenakan
PPN, dikelompokkan:
a. barang hasil pertambangan atau
hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya;
b. barang-barang kebutuhan pokok
yang sangat dibutuhkan oleh rakyat
banyak;
c. makanan dan minuman yang
disajikan di hotel, restoran, rumah
makan, warung dan sejenisnya;
d. uang, emas batangan, dan surat-
surat berharga
Jenis jasa yang tidak dikenakan PPN:
a. jasa di bidang pelayanan kesehatan
medik;
b. jasa di bidang pelayanan sosial;
c. jasa di bidang pengiriman surat
dengan perangko;
d. jasa di bidang perbankan, asuransi,
dan sewa guna usaha dengan hak
opsi;
e. jasa di bidang keagamaan;
f. jasa di bidang pendidikan
g. jasa di bidang kesenian dan hiburan
yang telah dikenakan pajak
tontonan;
Kena Pajak. Tarif PPN dapat diubah
paling rendah 5% dan tertinggi 15%
tarif PPnBM: paling rendah 10% dan
tertinggi 200%. Ekspor Barang Kena
Pajak tergolong mewah tarif 0%
Jenis barang yang tidak dikenai
PPN: barang hasil pertambangan atau
hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya, barang
kebutuhan pokok yang sangat
dibutuhkan oleh rakyat banyak,
makanan dan minuman yang disajikan
di hotel, restoran, rumah makan,
warung, dan sejenisnya, meliputi
makanan dan minuman baik yang
dikonsumsi di tempat maupun tidak,
termasuk makanan dan minuman
yang diserahkan oleh usaha jasa boga
atau catering, dan uang, emas
batangan, dan surat berharga
Jenis jasa yang tidak dikenai PPN:
jasa pelayanan kesehatan medis, jasa
pelayanan sosial, jasa pengiriman
surat dengan perangko, jasa
keuangan, jasa asuransi, jasa
keagamaan, jasa pendidikan, jasa
kesenian dan hiburan, jasa penyiaran
yang tidak bersifat iklan, jasa
angkutan umum di darat dan di air
serta jasa angkutan udara dalam
negeri yang menjadi bagian yang
tidak terpisahkan dari jasa angkutan
 dipungut oleh Pemerintah Daerah, h. jasa di bidang penyiaran yang udara luar negeri, jasa tenaga kerja,
misalnya Pajak Pembangunan I bukan bersifat iklan; jasa perhotelan, jasa yang disediakan
dan Pajak Tontonan; i. jasa di bidang angkutan umum di oleh pemerintah dalam rangka
g. surat-surat berharga darat dan di air; menjalankan pemerintahan secara
h. listrik, kecuali untuk perumahan j. jasa di bidang tenaga kerja; umum, jasa penyediaan tempat parkir,
mewah; k. jasa di bidang perhotelan; jasa telepon umum dengan
i. air bersih yang disalurkan melalui l. jasa yang disediakan oleh menggunakan uang logam, jasa
pipa (air PAM). Pemerintah dalam rangka pengiriman uang dengan wesel pos,
jasa yang tidak dikenakan PPN menjalankan pemerintahan secara dan jasa boga atau catering
dikelompokkan: umum (pasal 4A)
a. jasa di bidang pelayanan kesehatan (disebutkan di batang tubuh pasal 4A)
medik, seperti dokter umum,
dokter spesialis;
b. jasa di bidang pelayanan sosial,
seperti panti asuhan, jasa
pemakaman;
c. jasa di bidang pengiriman surat;
d. jasa di bidang perbankan, asuransi,
dan sewa guna usaha dengan hak
opsi
e. jasa di bidang keagamaan, seperti
pemberian khotbah atau dakwah;
f. jasa di bidang pendidikan;
g. jasa di bidang kesenian, seperti
pementasan kesenian tradisional;
h. jasa di bidang penyiaran, seperti
penyiaran radio dan televisi yang
bukan bersifat iklan;
i. jasa di bidang angkutan umum,
seperti angkutan umum di darat
dan di laut;
j. jasa di bidang tenaga kerja, seperti
jasa penyelenggaraan latihan bagi
tenaga kerja;
k. jasa di bidang perhotelan;
l. jasa telepon umum coin-box dan
 jasa telegram
(penjelasan pasal 4)
Penambahan Bab Ketentuan
Khusus pasal 16A,16B,16C, dan
16D. Dalam pasal 16D:
penyerahan aktiva yang semula
tidak untuk diperjualbelikan
PPN dikenakan terbatas
penyerahan aktiva yang PPN terutang
pada saat perolehannya telah dibayar
dan dapat dikreditkan
pada
Penambahan Pasal 1A
penyerahan BKP karena leasing
a. Saat terutang diatur dalam
penjelasan Pasal 1A ayat (1) huruf
b, yaitu penyerahan BKP telah
terjadi pada saat perjanjian
ditandatangani kecuali penguasaan
terjadi lebih dahulu daripada
perjanjian.
b. Mekanisme penyerahan BKP tidak
diatur secara khusus.
penyerahan BKP dalam rangka
pembiayaan syariah
Dikenakan PPN pada setiap transaksi
penyerahan
BKP yang dialihkan dalam rangka
restrukturisasi usaha:
Dikenakan PPN
penyerahan aktiva yang semula
tidak untuk diperjualbelikan
PPN dikenakan atas penyerahan
seluruh aktiva, kecuali atas
penyerahan aktiva yang tidak
berhubungan langsung dengan
kegiatan usaha, serta penyerahan
aktiva berupa sedan dan station
wagon
penyerahan BKP karena leasing
a. Saat terutang mengacu pada
ketentuan umum.
b. Penyerahan BKP dianggap
diserahkan langsung dari PKP
supplier kepada lessee
Penambahan ayat (h) pada pasal
1A:
penyerahan BKP dalam rangka
pembiayaan syariah
Dikenakan PPN, namun
penyerahannya dianggap langsung
dari supplier PKP kepada konsumen
(pihak yang membutuhkan BKP)
BKP yang dialihkan dalam rangka
restrukturisasi usaha:
Tidak dikenakan PPN, dengan syarat
semua perusahaan yang terlibat telah
terdaftar sebagai PKP (pasal 1 (2)

daging, telur, susu, sayuran, buah-
buahan dibebaskan dari pengenaan
PPN, melalui Peraturan Pemerintah
tentang BKP Strategis
Barang hasil pertambangan (yang
telah dikenakan pajak daerah),
dikenakan PPN kecuali pasir dan
kerikil
Jasa keuangan: PPN tidak dikenakan
atas jasa perbankan
(pasal 4A (2) huruf d)
huruf d
daging, telur, susu, sayuran, buah-
buahan tidak dikenakan PPN,
termasuk dalam kelompok barang
kebutuhan pokok
(penjelasan pasal 4A)
Barang hasil pertambangan (yang
telah dikenakan pajak daerah), tidak
dikenakan PPN (disesuaikan dengan
Undang-Undang PDRD), yaitu asbes,
batu tulis, batu setengah permata, batu
kapur, batu apung, batu permata,
bentonit, dolomit, felspar (feldspar),
garam batu (halite), grafit,
granit/andesit, gips, kalsit, kaolin,
leusit, magnesit, mika, marmer, nitrat,
opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir
kuarsa, perlit, fosfat (phospat), talk,
tanah serap (fullers earth), tanah
diatome, tanah liat, tawas (alum), tras,
yarosif, zeolit, basal, dan trakkit
PPN tidak dikenakan atas jasa
keuangan, berupa:
1. jasa menghimpun dana dari
masyarakat berupa giro, deposito
berjangka, sertifikat deposito,
tabungan, dan/atau bentuk lain
yang dipersamakan dengan itu;
2. jasa menempatkan dana,
meminjam dana, atau
meminjamkan dana kepada pihak
lain dengan menggunakan surat,
sarana telekomunikasi maupun
dengan wesel unjuk, cek, atau
sarana lainnya;
3. jasa pembiayaan, termasuk

PPN dikenakan atas:
1. Jasa di bidang penyediaan tempat
parkir;
2. Jasa telepon umum dengan
menggunakan uang logam;
3. Jasa pengiriman uang dengan
wesel pos;
4. Jasa boga/katering
Jenis barang dan jasa yang tidak
dikenakan PPN ditetapkan
berdasarkan Peraturan Pemerintah
(PP 144 Tahun 2000)
tidak mengatur retur ataspenyerahan
JKP
Kriteria BKP tergolong mewah:
1. barang yang bukan merupakan
barang kebutuhan pokok;
2. barang yang dikonsumsi oleh
masyarakat tertentu;
3. barang yang pada umumnya
dikonsumsi oleh masyarakat
berpenghasilan tinggi;
4. barang yang dikonsumsi untuk
pembiayaan berdasarkan prinsip
syariah, berupa:
a) sewa guna usaha dengan hak
opsi;
b) anjak piutang;
c) usaha kartu kredit; dan/atau
d) pembiayaan konsumen;
4. jasa penyaluran pinjaman atas
dasar hukum gadai, termasuk
gadai syariah dan fidusia; dan
5. jasa penjaminan
Menjadi tidak dikenakan PPN untuk
keempat jasa tertentu tersebut
Jenis barang dan jasa yang tidak
dikenakan PPN ditetapkan langsung
di dalam penjelasan Undang-Undang
PPN atas penyerahan JKP yang
dibatalkan dapat dikurangkan dari
PPN yang terutang. (Pasal 5A (2) &
PMK No 65/PMK.03/2010
penghapusan kriteria nomor, barang
yang apabila dikonsumsi dapat
merusak kesehatan dan moral
masyarakat, serta mengganggu
ketertiban masyarakat, seperti
minuman beralkohol
 menunjukkan status; dan/atau
5. barang yang apabila dikonsumsi
dapat merusak kesehatan dan moral
masyarakat, serta mengganggu
ketertiban masyarakat, seperti
minuman beralkohol.
saat pengajuan restitusi:
Seluruh PKP dapat melakukan
restitusi pada setiap masa pajak
tidak mengatur restitusi untuk turis
asing
yang dapat melakukan rstitusi pada
setiap masa pajak:
1. PKP Eksportir (BKP dan/atau
JKP);
2. PKP yang menyerahkan kpd
Pemungut PPN;
3. PKP yang mendapat fasilitas
tidak dipungut PPN; dan
4. PKP yang masih dalam tahap
belum berproduksi,
selain PKP tersebut, hanya dapat
melakukan restitusi pada akhir tahun
buku (diatur lebih lanjut dengan PMK
No 72/PMK.03/2010)
PPN atas barang bawaan yang dibawa
ke luar negeri melalui bandara
tertentu oleh turis asing dapat
direstitusi, dengan syarat:
1. Nilai PPN minimal sebesar Rp
500 ribu;
2. Pembelian BKP dilakukan dalam
jangka waktu 1(satu) bulan
sebelum keberangkatan ke luar
Daerah Pabean;
3. Faktur Pajak memenuhi ketentuan
Pasal 13 ayat (5). Pada kolom
NPWP dan alamat pembeli diisi
dengan nomor paspor dan alamat
lengkap di negara yang
menerbitkan paspor.
 (Psl 16E, PMK 76/PMK.03/2010,
KMK 141/KMK.03/2010, PER-
20/PJ/2010, & KEP-184/PJ/2010)
Dikenal dua jenis Faktur Pajak yaitu Hanya ada istilah “Faktur Pajak”
Faktur Pajak Standar dan Faktur
Pajak Sederhana
saat penyetoran dan pelaporan PPN: saat penyetoran dan pelaporan PPN:
• Penyetoran dilakukan paling lama • Penyetoran dilakukan paling lama
pada tanggal 15 setelah akhir bulan berikutnya setelah
berakhirnya Masa Pajak. berakhirnya Masa Pajak dan
• Pelaporan dilakukan paling lama sebelum SPT Masa PPN
pada tanggal 20 setelah disampaikan
berakhirnya Masa Pajak • Pelaporan dilakukan paling lama
akhir bulan berikutnya setelah
berakhirnya Masa Pajak
diatur lebih lanjut dengan PMK No
80/PMK.03/2010
Belum ada dasar hukum untuk Memberikan dasar hukum atas
pemberian fasilitas kegiatan-kegiatan pemberian fasilitas-fasilitas sebagai
tertentu berikut:
1. Pembebasan PPN dan PPn BM
bagi perwakilan negara asing;
2. PPN & PPnBM tidak dipungut
atas impor & penyerahan
BKP/JKP dalam rangka
pelaksanaan proyek pemerintah
yg dibiayai hibah luar negeri;
3. PPN dan PPn BM tidak dipungut
atas impor barang yang Bea
Masuknya dibebaskan
berdasarkan UU Kepabeanan;
4. Fasilitas PPN bagi kegiatan
penanggulangan bencana alam
nasional;
5. Pembebasan PPN bagi listrik &
air yang sangat dibutuhkan
 masyarakat.
6. Menjamin tersedianya angkutan
umum di udara untuk mendorong
kelancaran perpindahan arus
barang dan orang di daerah
tertentu yang tidak tersedia sarana
transportasi lainnya yang
memadai, yang perbandingan
antara volume barang dan orang
yang harus dipindahkan dengan
sarana transportasi yang tersedia
sangat tinggi.