CASO PRÁCTICO

La empresa Los Claveles S.A., es unan empresa agrícola situada en Pachachaca - Abancay, que se dedica
a la producción de naranja para ser vendidos en el mercado nacional al inicio del ejercicio tiene el sigte inventario.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,700.00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 36,000.00
MATERIA PRIMAS 9,900.00
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 600,000.00
ACTIVOS BIOLOGICOS 165,600.00
PROVEEDORES 32,000.00
CAPITAL 782,200.00

1. Se Compran semillas para la siembra por S/. 30,000.00 más IGV al crédito, que se ingresan a los almacenes

2. Se registra una planilla de salarios de los obreros por S/ 18,500.00 mas cuotas patronales y dsctos de ley

3. Se envia las semillas a los terrenos donde son sembrados para su desarrollo por S/. 24,300.00

4. Se registra los siguientes gasto, en la preparación y abono de los terrenos agrícolas:

Agua de regadio 2,500.00 mas IGV

Electricidad 900.00 mas IGV
Otros servicios 2,000.00 mas IGV
5,400.00

5. Se registra la depreciación del activo fijo por S/. 10,000.00 se distribuye el gasto de la siguiente manera:

Al costo de la producción 50%

Gastos administrativos 25%
gastos de ventas 25%

6. A la fecha la totalidad del costo del activo biológico en desarrollo ha llegado a su etapa de producción, por
un total de S/. 53,005.00

7. Se ha determiando que el total del activo biológico en su etaoa de producción tiene un valor razonable del
S/.180,000.00

Saldo Inicial 155,600.00

Producción del ejercicio 53,005.00
208,605.00

Valor total 208,605.00

Valor razonable -180,000.00
28,605.00

8.
En la fecha se ha realizado la cosecha de los productos agricolas cuyo valor estimado de ventas es de S/. 104,600.00
considerando ademas gastos de embalajes S/. 9,900 y gastos de ventas por S/. 9,500

Valor estimado de ventas 104,600.00

Menos: Gastos de terminación -9,900.00
menos: gastos de ventas -9,500.00
 Valor neto realizable 85,200.00

9. Se ha vendido la mitad de los productos agricolas a los clientes del país por S/. 140,000 más IGV al contado

10.- Costo de ventas de productos agrícolas terminados por S/. 42,600.00

11.- Se paga S/. 7,449.75 por las participaciones de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19
Beneficios de los trabajadores 5%. Se efectúa el gasto de administración.

SE PIDE DESARROLLAR LA MONOGRAFIA DE LA EMPRESA AGRICOLA

1) REALIZAR EL LIBRO DIARIO

2) LIBRO MAYOR
3) BALANCE DE COMPROBACION
4) BALANCE GENERAL
5) ESTADO POR NATURALEZA
6) ESTADO POR FUNCION
cay, que se dedica
o tiene el sigte inventario.

ingresan a los almacenes

onales y dsctos de ley

. 24,300.00

e la siguiente manera:

apa de producción, por

un valor razonable del

e ventas es de S/. 104,600.00

,000 más IGV al contado
 ASIENTOS CONTABLES

1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,700.00
101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 36,000.00
121 Facturas,boletas y comprobantes por cobrar
24 MATERIAS PRIMAS 9,900.00
243 Materias primas para productos agropecuarios
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 600,000.00
331 Terrenos 530,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotación 70,000.00
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 165,600.00
351 Activos Biologicos en produccion
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 32,000.00
421 Facturas,boletas y comprobantes por Pagar
50 CAPITAL 782,200.00
501 Capital Social
x/x Por el inicio de las operaciones del ejercicio
2
60 COMPRAS 30,000.00
602 Materias primas para productos agropecuarios
6023 Materias primas para prod. Agrop. y piscicolas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 5,400.00
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 35,400.00
421 Facturas,boletas y comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de semillas mas IGV.
3
24 MATERIAS PRIMAS 30,000.00
243 Materias primas para prod. Agro y piscicolas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 30,000.00
613 Materias primas
6123 Materias primas para prod. Agrop y piscicolas
x/x Por el ingreso de semillas al almacen
4
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 19,240.00
621 Remuneraciones 18,500.00
627 Seguridad y prevision social 740.00
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 3,145.00
40
SALUD POR PAGAR
403 Instituciones Públicas
4031 EsSalud 740.00
4032 ONP 2,405.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 16,095.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por pagar
x/x Por el registro de la planilla y sueldos
5
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 19,240.00
352 Activos Biologicos en Desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 19,240.00
724 Activo Biologico
7242 Activo biologico en desarrollo de origen vegetal
x/x Por el destino de los gastos de la planilla
6
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 24,300.00
613 Materias primas
6123 Materias primas para pprod. Agro y pisicolas
 24 MATERIAS PRIMAS 24,300.00
243 Materias primas para pprod. Agro y pisicolas
x/x Por el envio de las materias primas a la produccion
7
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 24,300.00
352 Activos Biologicos en Desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 24,300.00
724 Activo Biologico
7242 Activo biologico en desarrollo de origen vegetal
8
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,400.00
636 Servicios Básicos
6363 Agua 2,500.00
6361 Energía Eléctrica 900.00
639 Otros Servicios prestados a terceros 2,000.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 972.00
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,372.00
421 Facturas,boletas y comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
x/x Por los pagos pendientes de los servicios publicos mas igv
9
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 5,400.00
352 Activos Biologicos en Desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 5,400.00
724 Activo Biologico
7242 Activo biologico en desarrollo de origen vegetal
x/x Por el destino de los gastos prestados por terceros y otro gastos
10
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,372.00
421 Facturas,boletas y comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,372.00
104 Cuentas
Por corrientes aenlos
la cancelacion instituciones
proveedores financieras
por los diversos servicios
x/x recibidos
11
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 10,000.00
681 Depreciacion
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 10,000.00
391 Depreciacion acumulada
x/x Asiento para contabilizar las depreciaciones del activo fijo
12
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 5,000.00
352 Activos Biologicos en Desarrollo
35212 Costo
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 2,500.00
95 GASTOS DE VENTAS 2,500.00
72 PRODUCCÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 5,000.00
724 Activo Biologico
7242 Activo biologico en desarrollo de origen vegetal
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 5,000.00
x/x Por el destino de los gastos por depreciacion de activos fijos
13
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 53,005.00
351 Activos Biologicos en produccion
3512 De Origen vegetal
35122 Costo
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 53,005.00
352 Activos Biologicos en Desarrollo
3522 De Origen vegetal
 35222 Costo
Para contabilizar el cambio de etapa del activo biologico
14
66 PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL 28,605.00
VALOR RAZONABLE
662 Activo inmovilizado
6622 Activos Biologicos
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 28,605.00
351 Activos Biologicos en produccion
3512 De Origen vegetal
35122 Costo
Para registrar el ajuste del valor razonable del activo biológico
15
21 PRODUCTOS TERMINADOS 85,200.00
213 Productos agropecuarios y pisicolas terminados
2132 De origen vegetal
76 GANANCIAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL 85,200.00
VALOR RAZONABLE
761 Activos realizables
7611 Mercaderias
7612 Productos terminados
Por registrar el valor neto realizable de los productos agricolas
16
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 165,200.00
121 Facturas,boletas y comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS
702 Productos terminados 140,000.00
7023 Productos Agro. Pisicolas terminados
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 25,200.00
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
Por la venta de productos agricolas al contado mas IGV
17
69 COSTO DE VENTAS 42,600.00
692 Productos terminados
6923 Prod. Agropecuarios terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 42,600.00
213 Prod. Agropecuarios pisicolas terminados
2132 De origen vegetal
Por el costo de ventas de los productos agricolas terminados
18
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 165,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 165,200.00
121 Facturas,boletas y comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Por la cobranza efectuada, derivada de las ventas al contado

1,544,634.00 1,544,634.00
 10 EFECTIVO Y 40 TRIBUTOS 63 GASTOS DE
EQUIVALENTE DE 24 MATERIAS PRIMAS CONTRAPESTRACIONES Y 50 CAPITAL SERVICIOS PRESTADOS
EFECTIVO APORTES AL SISTEMA POR TERCEROS
2,700.00 - 9,900.00 24,300.00 5,400.00 3,145.00 782,200.00 5,400.00
165,200.00 30,000.00 972.00 25,200.00
6,372.00
SALDOS 167,900.00 6,372.00 39,900.00 24,300.00 6,372.00 28,345.00 - 782,200.00 5,400.00

68 VALUACION Y
12 CUENTAS POR 41 REMUNERACIONES Y
33 INMUEBLE MAQ. Y DETERIORO DE
COBRAR COMERCIALES PARTICIPACIONES POR 602 MATERIAS PRIMAS
EQUIPO ACTIVOS Y
- TERCEROS PAGAR
PROVISIONES
36,000.00 165,200.00 600,000.00 16,095.00 30,000.00 10,000.00
165,200.00

SALDOS 201,200.00 165,200.00 600,000.00 - 16,095.00 30,000.00 10,000.00

42 CUENTAS POR PAGAR

21 PRODUCTOS 39 DEPRECIACION 61 VARIACION DE
COMERCIALES - 69 COSTO DE VENTAS
TERMINADOS AMORTIZACION EXISTENCIAS
TERCEROS
85,200.00 42,600.00 10,000.00 6,372.00 32,000.00 24,300.00 30,000.00 42,600.00
35,400.00
6,372.00

SALDOS 85,200.00 42,600.00 - 10,000.00 6,372.00 73,772.00 24,300.00 30,000.00 42,600.00

 62 GASTOS DE
35 ACTIVOS PERSONALES
70 VENTAS
BIOLÓGICOS DIRECTORES Y
GERENTES
165,600.00 53,005.00 0.00
19,240.00 28,605.00 19,240.00 -
24,300.00
5,400.00 0.00
5,000.00 19,240.00 -
53,005.00

SALDOS 272,545.00 81,610.00

 63 GASTOS DE
76 GANANCIAS POR
ERVICIOS PRESTADOS 95 GASTOS DE VENTAS
MEDICION DE ACTIVOS
POR TERCEROS
- - 85,200.00 2,500.00 -

- - 85,200.00 2,500.00 -

68 VALUACION Y
79 CARGAS 66 PERDIDAS POR
DETERIORO DE
IMPUTABLES A CTAS DE MEDICION DE ACTIVOS
ACTIVOS Y
COSTOS Y GASTOS NO FINANCIEROS
PROVISIONES
- - 5,000.00 28,605.00 -

- - 5,000.00 28,605.00 -

72 PRODUCCION DE
69 COSTO DE VENTAS
ACTIVO INMOVILIZADO

- 19,240.00
24,300.00
5,400.00
5,000.00
0.00 0.00 53,940.00
 94 GASTOS
70 VENTAS
ADMINISTRATIVOS

140,000.00 2,500.00 -

140,000.00 2,500.00 0.00

 BALANCE DE COMPROBACIÓN

SUMAS DEL MAYOR SALDOS TRANSFERENCIA CUENTAS DE BALANCE POR NATURALEZA POR FUNCION
CODIGO CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 167,900.00 6,372.00 161,528.00 161,528.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 201,200.00 165,200.00 36,000.00 36,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 85,200.00 42,600.00 42,600.00 42,600.00
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 272,545.00 81,610.00 190,935.00 190,935.00
24 MATERIAS PRIMAS 39,900.00 24,300.00 15,600.00 15,600.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 600,000.00 600,000.00 600,000.00
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 10,000.00 10,000.00 10,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 6,372.00 28,345.00 21,973.00 21,973.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 16,095.00 16,095.00 16,095.00
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,372.00 73,772.00 67,400.00 67,400.00
50 CAPITAL 782,200.00 782,200.00 782,200.00
602 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS 30,000.00 30,000.00 30,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 24,300.00 30,000.00 5,700.00 5,700.00
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERNTES 19,240.00 19,240.00 19,240.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,400.00 5,400.00 5,400.00
66 PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVO NO FINANCIERO 28,605.00 28,605.00 28,605.00 28,605.00
68 VALUACION Y DETERIORO 10,000.00 10,000.00 10,000.00
69 COSTO DE VENTAS 42,600.00 42,600.00 42,600.00 42,600.00
70 VENTAS 140,000.00 140,000.00 140,000.00 140,000.00
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 42,600.00 42,600.00
76 GANANCIAS POR MEDICION DE ACTIVO NO FINANCIERO 85,200.00 85,200.00 85,200.00 85,200.00
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO 53,940.00 53,940.00 53,940.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 5,000.00 5,000.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,500.00 2,500.00 2,500.00
95 GASTOS DE VENTA 2,500.00 2,500.00 2,500.00
1,544,634.00 1,544,634.00 1,187,508.00 1,187,508.00 42,600.00 42,600.00 1,046,663.00 897,668.00 135,845.00 284,840.00 76,205.00 225,200.00
148,995.00 148,995.00 148,995.00
1,046,663.00 1,046,663.00 284,840.00 284,840.00 225,200.00 225,200.00
 Estado de Resultados
(Al 31 de Diciembre del año 1)
Expresado en Soles

Ventas netas de productos 140,000.00

Producción almacenada (o desalmacenada) -
Produccion Inmovilizada 53,940.00
Total Produccion 193,940.00
Consumo:
Compra de Materias Primas -30,000.00
Compra de suministros diversos
Variación de:
Materias Primas 5,700.00
Servicios prestados por terceros -5,400.00
Valor Agregado 164,240.00
Gastos de personal -26,689.75
Excedente (o insuficiencia) 137,550.25
Bruto de explotación
Estimación del ejercicio -10,000.00
Resultados de explotacióm 127,550.25
Ganancias por medicion de act. NF 85,200.00
Perdida por medicion de act. NF -28,605.00
Resultado antes de participaciones 184,145.25
Impuesto a la Renta -55,243.58
Resultado del Ejercicio 128,901.68
 Estado de Resultados
(Al 31 de Diciembre del año 1)
Expresado en Soles

Ventas netas de productos 140,000.00

Costo de Ventas 42,600.00
Utilidad Bruta 97,400.00
Gastos Operativos 12,449.75
- Gastos de Administración 9,949.75
- Gastos de Venta 2,500.00
Utilidad Operativa 84,950.25
Otros Ingresos y Gastos 56,595.00
- Ganancias por medicion de act. NF 85,200.00
- Pérdida por Medicion de act. NF -28,605.00
Utilidad antes de Perticipaciones e impuestos 141,545.25
Impuesto a la Renta -42,463.58
Resultado del Ejercicio 99,081.68
 La Esperanza S.A.
Estado de Situacón Financiera
(Al 31 de Diciembre del año 1)
Expresado en Soles

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 161,528.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 67,400.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 36,000.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 87,981.33
EXISTENCIAS 58,200.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 155,381.33

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 255,728.00 PATRIMONIO NETO

CAPITAL 782,200.00
ACTIVO NO CORRIENTE RESULTADOS ACUMULADOS 99,081.68
ACTIVOS BIOLOGICOS 190,935.00
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 600,000.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 881,281.68
DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO -10,000.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 780,935.00

TOTAL ACTIVOS 1,036,663.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,036,663.00