1Ser honesto, objetivo, independiente y diligente al llevar a
cabo sus
deberes y responsabilidades. Deberá actuar con integridad y
moralidad tanto en su vida profesional, como en su vida
particular,
evitando cualquier posible compromiso de su independencia
y actos
que impliquen en la realidad, o puedan hacer presumir, falta
de
independencia o posibilidad de influencias indebidas en el
desempeño
de sus deberes.
2 Observar las disposiciones legales, las políticas y normas
técnicas de
auditoría expedidas por la Contraloría General del Estado,
procurando
perfeccionar y mejorar su competencia y la calidad de sus
servicios.
3 Demostrar lealtad en todo lo relacionado con la entidad u
organismo
donde está empleado. Sin embargo, deberá mantener la
independencia que asegura su informe profesional de
cualquier
actividad ilegal o impropia, y de ninguna manera tomará
parte en
forma consciente en dicha clase de actividad por acción
directa o por
omisión de actuar o informar.
4 No aceptar ningún dinero, regalo u otro beneficio de la
entidad u
organismo, sus servidores o de terceros relacionados con
ella, porque
ello puede afectar su independencia y objetividad.
5 No participar ni directamente ni indirectamente en
actividades, ni en
partidos políticos.
6 No tomar parte en ninguna actividad que pueda divergir
de los
intereses de la auditoría profesional o perjudicar su
capacidad de
llevar a cabo sus deberes y responsabilidades en forma
objetiva.
7 Ser equitativo y justo con los servidores de la entidad u
organismo
auditado, evitando cualquier daño personal hasta el máximo
de su
habilidad, de acuerdo con su responsabilidad para con la
Contraloría
General, tendiente a salvaguardar los recursos públicos.
8 Guardar con reserva y utilizar con prudencia la información
obtenida
durante el ejercicio de sus funciones.
9 Cooperar y colaborar con otros auditores
gubernamentales, de manera
que promueva buenas relaciones en la profesión.
10 Al elaborar sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones
resultantes de sus labores, hacer todo lo posible por
presentar
suficiente evidencia que las respalde, revelando cualquier
hecho que,
de no ser revelado, podría distorsionar el informe o encubrir
prácticas
ilegales o impropias.
11 No participar en la auditoría de una entidad pública en la
cual
estuvieren empleados parientes suyos o íntimos amigos, o
donde
hubiere sido empleado anteriormente en un puesto
financiero o
administrativo o cuando existiere algún factor que pudiese
originar
una situación de falta de independencia y objetividad.
12 No dedicarse a negocios u ocupaciones que sean
incompatibles o
contradictorios con sus actividades profesionales de
auditoría.
13 Mantenerse actualizado con las más modernas técnicas y
métodos de
auditoría, así como de gerencia, presupuesto, contabilidad y
otras
áreas relacionadas con sus labores, a través de participación
activa en
cursos, seminarios, organismos profesionales y otras
actividades de
autodesarrollo profesional.
14 Al participar en cursos de capacitación o evaluaciones de
habilidad
técnica, mantendrá una honestidad e integridad completa,
evitando
obtener o de proporcionar a otros participantes información
respecto a
exámenes y evaluaciones.
15 No participar en actos administrativos, ni firmar, autorizar
o aprobar
con anticipación documentos. Su informe profesional es el
único
documento que deberá firmar con relación a las entidades,
organismos u operaciones examinadas.
16 Respetar la disciplina impuesta por la Contraloría General
o por la
entidad u organismo donde estuviere empleado.
17 Mantener una conducta tal, que obtenga crédito y
prestigio a suprofesión y testimonie su voluntad de servir al
Estado y su habilidad
para hacerlo.
18 Mantener un enfoque positivo en sus labores, poniendo
énfasis en la
formulación de recomendaciones para plantear mejoras en
las
operaciones de las entidades y organismos públicos,
minimizando su
papel como crítico y excitador de sanciones por las
irregularidades
encontradas.
19 Procurar siempre buscar maneras de aumentar la
eficiencia,
efectividad y economía de las operaciones y actividades de
las
entidades y organismos examinados
DEEFINICION
"Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias
que sustentan los estados financieros de una
entidad u organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situación
financiera, los cambios operados en ella y en el
patrimonio; para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos
a la gestión financiera y al control interno".
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ORIGEN
En la Edad Media, la auditoría trataba de
descubrir fraudes; este enfoque se mantiene
hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolución Industrial la economía
se desarrollaba en base a una estructura de
empresa familiar donde la propiedad y la
dirección de sus negocios confluían en las
mismas personas, que, por tanto, no sentían
ninguna necesidad de la auditoría
independiente ni tampoco se les imponía por
normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades,
la propiedad y la administración quedó
separada y surgió la necesidad, por parte de
los accionistas y terceros, de conseguir una
adecuada protección, a través de una
auditoría independiente que garantizara
toda la información económica y financiera
que les facilitaban los directores y
administradores de las empresas.
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la
auditoría se explica por ser este país el
pionero en la Revolución Industrial.
Estados Unidos, en la actualidad, está a la
vanguardia del estudio e investigación de las
técnicas de auditoría y de su desarrollo a
nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creación
de la Securities and Exchange Commission
(SEC), órgano regulador y controlador de la
Bolsa, han sido factores determinantes para
conseguir las cotas de desarrollo que los
profesionales de la auditoría han alcanzado
en aquel país.
EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
En un principio se limitaba a la vigilancia,
con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento se ha hecho necesario
garantizar la información suministrada por
las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la
auditoría acomete un objetivo más amplio:
determinar la veracidad de los estados
financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la
auditoría, pero fue en Gran Bretaña, debido
a la Revolución Industrial y a las quiebras
que sufrieron pequeños ahorradores, donde
se desarrolló la auditoría para conseguir la
confianza de inversores y de terceros. La
auditoría no tardó en extenderse a otros
países.
En la actualidad se puede decir que EEUU
es el país pionero, este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de
1929
Objetivos
2.1 General La auditoría financiera tiene
como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administración de las
entidades públicas.
2.2 Específicos
1. Examinar el manejo de los recursos
financieros de un ente, de una unidad y/o de
un programa para establecer el grado en
que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es
oportuna, útil, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos para la prestación de
servicios o la producción de bienes, por los
entes y organismos de la administración
pública.
3. Verificar que las entidades ejerzan
eficientes controles sobre los ingresos
públicos.
4. Verificar el cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las
actividades desarrolladas por los entes
públicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de
información de los entes públicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la
ejecución de la auditoría.
6. Formular recomendaciones dirigidas a
mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión pública y
promover su eficiencia operativa.
Características
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos
reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
2. Sistemática, porque su ejecución es
adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por
auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en
el área de auditoría financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las
operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las
operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las
operaciones examinadas, comparándolas
con indicadores financieros e informa sobre
los resultados de la evaluación del control
interno.
6. Decisoria, porque concluye con la
emisión de un informe escrito que contiene
el dictamen profesional sobre la
razonabilidad de la información presentada
en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del
examen.
4. Proceso de la Auditoría
Financiera El proceso que sigue una
auditoría financiera, se puede resumir en lo
siguiente: inicia con la expedición de la
orden de trabajo y culmina con la emisión
del informe respectivo, cubriendo todas las
actividades vinculadas con las instrucciones
impartidas por la jefatura, relacionadas con
el ente examinado. Las Normas Técnicas de
Auditoría Gubernamental determinan que:
"La autoridad correspondiente designará por
escrito a los auditores encargados de
efectuar el examen a un ente o área,
precisando los profesionales responsables
de la supervisión técnica y de la jefatura del
equipo". La designación del equipo constará
en una orden de trabajo que contendrá los
siguientes elementos: · Objetivo general de
la auditoría.
· Alcance del trabajo.
· Presupuesto de recursos y tiempo. ·
Instrucciones específic
Control de Calidad en la Auditoría
Financiera
La aplicación del control de calidad en el
proceso de la auditoría provee una
seguridad razonable para el cumplimiento
de las normas de auditoría generalmente
aceptadas a fin de lograr una dirección,
organización, ordenamiento y grados de
decisión adecuados en la práctica de las
auditorías. Es importante considerar entre
otros los siguientes elementos de control de
calidad que se relacionan con las etapas de
planificación, ejecución y comunicación de
resultados en el proceso de la auditoría:
5.1 Independencia. La dirección de la
unidad de control externo deberá
asegurarse que los auditores asignados a
un examen de auditoría no tengan
vinculaciones de carácter familiar con los
funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado. De igual forma debe tener la
seguridad de que ninguno de sus auditores
tenga conflicto de intereses en los entes
auditados.
5.2 Asignación de personal. Las auditorías
practicadas deben ser ejecutadas por
personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y teórico suficiente de
acuerdo con las circunstancias. Se debe
identificar con oportunidad al personal que
se necesita para ciertos trabajos específicos
a fin de que se pueda contar con el personal
competente, dicha identificación se la debe
realizar desde la planificación anual de las
auditorías. La utilización de presupuestos
estimados de tiempo para la ejecución de
las auditorías debe ser un estándar de
control que será ejercido por las direcciones
de control externo.
5.3 Consultas. La identificación de unidades
administrativas o funcionarios
especializados en campos técnicos es
importante, para garantizar en algunos
casos, la calidad de los trabajos de
auditoría. El mantenimiento de una
biblioteca dotada de literatura suficiente
para obtener referencias técnicas o de
investigación constituye un elemento
adicional que contribuye a mejorar la calidad
de las auditorías.
5.4 Supervisión Para que un trabajo de
auditoría cuente con estándares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas
observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el
proceso de la auditoría, no obstante, la
función de supervisión debe especialmente
participar intensamente en la etapa de
planificación y proveer una dirección
continua sobre la aplicación de
procedimientos, elaboración de papeles
de trabajo, pruebas de auditoría y
comunicación de resultados.
5.5 Desarrollo Profesional La
capacitación continua contribuye a
acumular mayores conocimientos
que permitan cumplir eficientemente
las responsabilidades asignadas a
los auditores, consecuentemente es
importante que el personal de
auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la
literatura que contiene información
técnica y actualizada en materia de
contabilidad y auditoría y en forma
especial que reciba la instrucción
adecuada durante la práctica de la
auditoría.
5.6 Evaluaciones El trabajo
realizado por el persona l de
auditores debe ser periódicamente
evaluado, a fin de mejorar los
procedimientos utilizados durante la
auditoría y mejorar los estándares de
rendimiento individual