22.

TIPOS DE TÉCNICAS DE AUDITORIA

Verificación ocular:

 Comparación: acto de observar la similitud o diferencia entre dos o más elementos.

 Observación: Consiste en examinar la ejecución del proceso o procedimientos que otros realizan

- Como están funcionando los controles internos.

- Cerciorarse de la forma como se efectúan las operaciones.

- Técnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la auditoria.

(Ejm. Es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de
un control)

Verificación oral:

 Indagación: Obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversación con
los funcionarios.
 Entrevista: Es importante preparar adecuadamente las preguntas y posibles repreguntas.
 Encuesta: Pueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas (la
información obtenida por medio de encuestas es poco confiable)

Verificaciones escritas:

 Analizar: Están referidos a la comparación de cantidades, porcentajes u otros.

 Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados (interna y externa)
 Tabulación: Ejm. Tabulación de los resultados de los inventarios físicos de bienes.
 Conciliación: Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados e independiente.

Verificación documental:

 Comprobación: verifica la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por la
entidad.
 Computación: Prueba solo la exactitud de un cálculo, por lo tanto se requiere de otras pruebas adicionales.
 Rastreo: se utiliza para hacer seguimiento y puede ser progresivo o regresivo.
 Revisión selectiva: examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo.

Verificación física:

 Inspección: Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el
examen de los documentos y actos tangibles. Esta técnica es útil en la constatación de efectivo, valores, activo
fijo, y otros equivalentes.
Tipos de Procedimientos de Auditoria

 Pruebas de controles: Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los
controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen.
 Procedimientos analíticos sustantivos: Implica la comparación de los saldos de las cuentas registradas con las
expectativas del auditor y, el análisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el
monto contabilizado. En la aplicación de estos procedimientos se utilizan las comparaciones, cálculos,
indagaciones, inspecciones y observaciones. Ejm. Activos Fijos
 Pruebas sustantivas de detalle:Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el
examen. Revisión de información mucho más específica aplicando las técnicas de: comparación, cálculos,
confirmación. Inspección física, indagación, observación.

23.

El dictamen es un documento legalmente reconocido y para algunas empresas es una obligación tenerlos. Es
decir, dictaminarse, es donde el auditor emite su opinión sobre los estados financieros de una organización
(todo el trabajo de auditoria se resume en la opinión). Mientras en informe contiene los estados financieros de
la organización (es elaborado por la administración, por lo tanto es su responsabilidad) y el dictamen (que es
elaborado por el auditor, por lo tanto es su responsabilidad). El informe contiene los estados financieros y el
dictamen para que los usuarios conozcan cuales son los estados financieros auditados y evitar confusiones.

24. ¿Cuantas clases de dictamen hay. Hable de cada uno de ellos?

Fonseca, O. (2009). Dictámenes de Auditoria. Lima, Perú: Instituto de Investigación en
Accountability y Control- IICO.

25. ¿Cuáles son los principios de contabilidad generalmente aceptado?

NIIF

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus
siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), corresponden a
un conjunto único de normas estándar legalmente exigibles y globalmente aceptadas,
comprensibles y de alta calidad.

Estas normas están basadas en principios que permiten que la información incluida en los
estados financieros sea comparable y transparente. Esto contribuye a que los inversores y
demás grupos de interés que interactúan en mercados de capital de todo el mundo puedan
tomar decisiones financieras. Las NIIF son basadas en principios y no en reglas, lo cual
requiere en mayor grado la aplicación del juicio profesional por parte de la gerencia en las
empresas. (https://blogs.upc.edu.pe/sinergia-e-innovacion/conceptos/que-son-las-normas-
internacionales-de-informacion-financiera-niif-y)

CINIIF

El Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera

CINIIF- International Financial Reporting Standards Committee- IFRIC ,

El CINIIF-IFRIC revisa, en forma oportuna dentro del contexto de las actuales Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y el marco conceptual de IASB , las
situaciones de contabilidad que puedan probablemente recibir un tratamiento divergente o
inadecuado en ausencia de una orientación autorizada, con miras a llegar a un consenso
sobre el tratamiento contable adecuado.

En la elaboración de las interpretaciones, la CINIIF-IFRIC trabaja en estrecha colaboración

con los comités nacionales similares.
El CINIIF-IFRIC se reúne aproximadamente cada seis semanas. Todas las decisiones
técnicas se toman en las reuniones que están abiertos a la observación pública.
El CINIIF –IFRIC se ocupa de asuntos de importancia bastante generalizados y no de
situaciones que son motivo de preocupación a sólo una pequeña minoría de entidades.

CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauración y

Similares

CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos

Similares

CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la

Restauración y la Rehabilitación Medioambiental
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos -
Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos

CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información

Financiera en Economías Hiperinflacionarias

CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor

CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios

CINIIF 14 NIC 19 El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de

Mantener un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción

CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero

CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo

CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio

CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto

CINIIF 21 Gravámenes

CINIIF 22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones Anticipadas

CINIIF 23 La Incertidumbre frente a los Tratamientos del Impuesto a las

Ganancias (Aprobado con RCNC Nº 004-2017-EF/30)

(http://www.nicniif.org/home/normas/acerca-del-ciniif-ifric.html)

NIC

Las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) o IAS –International Accounting

Standards, en inglés– son un conjunto de estándares creados desde 1973 hasta 2001 por el
IASC –International Accounting Standards Committee–, antecesor del actual IASB –
International Accounting Standards Board– quien está encargado de revisarlas y
modificarlas desde el 2001. En conjunto a estas normas se emitieron sus interpretaciones
conocidas como SIC. De las 41 NIC originalmente emitidas, actualmente están vigente 25
y de las 32 SIC originales, 5 están vigentes.
Estos estándares establecen la información que deben presentarse en los estados financieros
y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes
físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre
necesita , de acuerdo con sus experiencias comerciales, ha considerado de importancia en la
presentación de la información financiera.
Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la
esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la
situación financiera de una empresa.

 NIC 1. Presentar Estados Financieros conjuntos y aplicados.

 NIC 2. Inventarios.
 NIC 7. Estado de Flujos de Efectivo.
 NIC 8. Políticas contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
 NIC 10. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.
 NIC 12. Impuesto sobre las ganancias.
 NIC 16. Propiedad, Planta y Equipo.
 NIC 19. Beneficios a los Empleados.
 NIC 20. Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a revelar
sobre ayudas gubernamentales.
 NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera.
 NIC 23. Costos por intereses y mayor capital.
 NIC 24. Información a revelar sobre partes relacionadas.
 NIC 25. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por
retiro.
 NIC 26. Estados financieros consolidados y separados.
 NIC 27. Inversiones en entidades asociadas.
 NIC 28. Información financiera en economías hiperinflacionarias.
 NIC 29. Instrumentos financieros: Presentación.
 NIC 30. Ganancias por acciones.
 NIC 31. Información financiera intermedia.
 NIC 32. Deterioro del valor de los activos.
 NIC 33. Provisiones, activos y pasivos contingentes.
 NIC 34. Activos intangibles.
 NIC 35. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración.
 NIC 36. Propiedad de inversión;
 NIC 37. Agricultura y ganadería.

SIC
El objetivo perseguido es el de promover, mediante la interpretación de temas contables
sobre los que haya podido surgir la controversia, la aplicación rigurosa y la comparabilidad
mundial de los estados financieros que hayan sido elaborados siguiendo las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Como en el caso de las Normas, las Interpretaciones pretenden ser tan concisas como lo
permita el tema abordado, más que constituir un conjunto de reglas detalladas para
cualquier situación que se pudiera dar en la práctica. El IASC tiene la filosofía de
concentrarse en lo esencial, evitando hacer normas contables tan complejas que no puedan
ser aplicadas, de forma efectiva, en todo el mundo. Por encima de todo, la aplicación de las
Interpretaciones del Comité debe estar guiada por el espíritu y el razonamiento que se
encuentra tras el Marco Conceptual, las Normas y las Interpretaciones en sí.
si el problema en discusión debe implicar la interpretación de una Norma existente, en el
contexto del Marco Conceptual;
SICs vigentes en Perú:

SIC-7 Introducción del Euro

SIC-10 Ayudas Gubernamentales - Sin Relación Específica con Actividades de

Operación

SIC-25 Impuesto a las Ganancias - Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de

sus Accionistas

SIC-29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar

SIC-32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web

USGAAP

Los US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) son los principios de

contabilidad generalmente aceptados, usados por las compañías de los Estados Unidos o
que cotizan en Wall Street. Abarcan un volumen masivo de estándares, interpretaciones,
opiniones y boletines y son elaborados por el FASB (Directorio de Estándares de
Contabilidad Financiera o Junta de Normas de Contabilidad Financiera), por el gremio
contable (el Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA) y
la Comisión de Valores y Bolsa (SEC, siglas en inglés de Securities and Exchange
Commission).

Los USGAAP son el equivalente estadounidense de las Normas Internacionales de

Información Financiera. Son muy detallados, y reflejan el ambiente de litigio que impera en
los Estados Unidos, que obliga a una regulación cada vez más detallada. Los USGAAP no
pueden desviarse de la intraversión reguladora de la SEC.

La página donde se puede descargar en perú es: https://www.mef.gob.pe/es/consejo-

normativo-de-contabilidad/niif

26. Diferencias entre los PCGA y USGAAP

NIIF versus US GAAP: Resumen de las principales diferencias
El artículo contiene una sucinta descripción de las principales diferencias entre la Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el International Accounting
Standards Board (IASB), y las normas contables estadounidenses (US GAAP), emitidas por
el Financial Accounting Standards Board (FASB). El acrónimo NIIF en este texto también
engloba las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) emitidas por el antecesor del
IASB, el International Accounting Standards Committee y las sucesivas revisiones
introducidas por el IASB. Ambos cuerpos normativos son de origen anglosajón. Las NIIF
son de más reciente creación y están algo menos desarrolladas que las US GAAP. Las NIIF
han sido escritas con el espíritu de llegar a ser principios generales que guíen a los usuarios
en el fiel reflejo contable de las diversas transacciones. Las US GAAP, aunque también
nacieron con el propósito de ser principios rectores, han devenido en un extensísimo
conjunto de reglas que dan una orientación muy precisa a los usuarios. Por esta razón son
mucho más prescriptivas, apenas contienen opciones y, en consecuencia, aumentan la
comparabilidad de los estados contables. La contrapartida es que también se prestan más a
la estructuración de las transacciones para conseguir ciertos resultados contables, a
expensas de reflejar peor la sustancia de ciertas transacciones en beneficio de la forma de
las mismas.

Cita bibliográfica: Peñalva, Fernando, "NIIF versus US GAAP: Resumen de las

principales diferencias", Revista de Contabilidad y Dirección, No. 4, 2007, pp 55 – 70

http://www.ieseinsight.com/fichaMaterial.aspx?pk=6192&idi=1&origen=1&idioma=1#

27.
Según la NIC 1, en los párrafos 9 , define lo siguiente:

9 Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, el rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también
muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que
les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la
siguiente información acerca de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición
de tales; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado
de certidumbre.

FUENTE: el librito de MINO :v

DIFERENCIAS:

Balance general

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de

la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

Estado de resultados o de ganancias y perdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se

obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de

resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores
que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la
distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una
empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social

(aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total,
incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

Estado de flujos de Efectivo

Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de la empresa, es decir de su capacidad de

generar efectivo. Según el Plan General Contable, el flujo de caja se analiza mediante el
llamado Estado del Flujo de Caja. Provee información sobre los ingresos y salidas
de efectivo en un cierto espacio de tiempo.

https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/

28
Según la NIC 1 en el párrafo 10, muestra los estados financieros:

Conjunto completo de estados financieros

10 Un conjunto completo de estados financieros comprende:
(a) un estado de situación financiera al final del ejercicio;
(b) un estado del resultado global del ejercicio;
(c) un estado de cambios en el patrimonio neto del ejercicio;
(d) un estado de flujos de efectivo del ejercicio;
(e) notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y
otra información explicativa.

29.
USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACION.
Dentro de la satisfacción del usuario interno/externo de la información financiera tenemos
las siguientes:

a) Inversionistas – Prestamistas.
Los suministradores de capital de riesgo y sus asesores están preocupados por el riesgo
inherente y por el rendimiento que van a obtener de las inversiones, por lo tanto, necesitan
información que les ayude a determinar si deben adquirir, mantener o vender. Los
accionistas están también interesados en la información que les permita evaluar la
capacidad de la empresa para pagar dividendos.
b) Empleados.
Los trabajadores en general, y las agrupaciones sindicales están interesados en la situación
financiera de la empresa (estabilidad), en su rentabilidad y capacidad para responder al
pago de sus remuneraciones y otros beneficios.

c) Financistas.(Bancos-Instituciones de Crédito.)
Los proveedores de recursos ajenos a los propietarios de la entidad están interesados en la
información que les permita evaluar la capacidad de la misma para pagar los préstamos y
sus correspondientes intereses, en los plazos convenidos.

d) Proveedores y otros acreedores comerciales.

Están interesados en la información que les permita determinar si los montos que se les
adeudan serán pagados a su vencimiento por un período más corto que el que interesa a un
financista, a menos que dependan de la continuidad de la entidad por ser un cliente
importante.

e) Clientes.
A los clientes les interesa disponer de la información acerca de la continuidad de la
empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o dependen
comercialmente de ella.

f) Organismos públicos.
Las entidades gubernamentales están interesadas en la distribución de los recursos y, por lo
tanto, por el desempeño de las empresas.
También requieren de la información destinada a regular la actividad de las empresas, fijar
políticas tributarias y utilizar esta información para preparar sus estadísticas nacionales
macroeconómicas y otras.

g) Público en general.
Todas las personas, directa o indirectamente, están afectadas por la actividad de las
empresas y pueden requerir información acerca de su desarrollo, perspectivas y alcance de
sus actividades.

RESPONSABILIDADES:

La gestión de la empresa se aprecia, se evalúa para tomar decisiones, teniendo como

base a la información financiera que proporciona el Directorio que conforme es
precisado por el art. 175° de la Ley General de Sociedades debe "ser suficiente, fidedigna, y
oportuna con respecto a la situación legal, económica y financiera de la sociedad". En el
ordenamiento societario vigente, la Gerencia de una sociedad, es particularmente
responsable por "la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas contables y por el
establecimiento de una estructura de control interno". Así está señalado por el art. 190° de
la Ley General de Sociedades.
El gerente, conforme al art. 196° tiene responsabilidad civil que no enerva la
responsabilidad que le pueda corresponder cuando actúa dolosamente. Con anterioridad a
las expresas disposiciones establecidas en la Ley General de Sociedades, el Código Civil,
consignó responsabilidades por inejecución de obligaciones y responsabilidad penal por
fraude en la administración de personas jurídicas (art. 198° C.P.). A la normatividad
comentada debe agregarse lo establecido por la Ley Penal Tributaria.
La responsabilidad profesional en términos generales está prevista en el art. 1762 del C. C.,
por los daños o perjuicios que puede causar la mala práctica profesional en caso de dolo o
culpa inexcusable. El criterio de culpa inexcusable en el caso del contador ha sido
precisado en la Resolución N° 08-97-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, por
incumplimiento de la epistemología contable, la inobservancia de las leyes y el código de
ética profesional cuando se prepara o examina la información financiera.