Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADÉMICO-PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD
CURSO:
Planeamiento Tributario
CICLO Y AULA:
Electivo 130-C
DOCENTE:
TRABAJO:
AUTORES:
AMANCIO, Miguel
FERNANDEZ, Andree
ORTIZ SANCHEZ, Shirley Jhissene.
QUICAÑA, Fiorela
ROMERO, José
TRUJILLO, Sonia
LIMA, PERÚ
2017
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
La ley del impuesto a la renta está aprobada mediante el Decreto legislativo 774.
1. La condición de residente en otro país se acreditará con la visa correspondiente o con contrato
de trabajo por un plazo no menor de un año, visado por el Consulado Peruano.
2. Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se toma en cuenta los días de presencia
física, aunque la persona esté presente en el país sólo parte de un día, incluyendo el día de
llegada y el de partida.
A partir del primero de enero del ejercicio, siempre que en los últimos doce (12) meses previos
a la referida fecha hubieran permanecido ausentes del Perú por lo menos ciento ochenta y
cuatro (184) días calendario.”
Artículo 4°-B.- EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS
Para efectos de lo establecido en el Artículo 14º-A de la Ley, se tendrá en cuenta las siguientes
disposiciones:
a. Contribuyente
La calidad de contribuyente en un Fideicomiso bancario recae en el fideicomitente;
mientras que en el Fideicomiso de Titulación, el contribuyente, será el fideicomisario, el
originador o fideicomitente o un tercero que sea beneficiado con los resultados del
Fideicomiso.
b. Responsables
No existe responsabilidad solidaria del fiduciario bancario en el caso de fideicomisos de
garantía en los que se ejecute la garantía.
c. Fideicomiso con retorno
Por retorno del bien y/o derecho se entiende el retorno del mismo bien o derecho
previsto en el acto constitutivo.
d. Fideicomiso sin retorno
Se entiende que los Fideicomisos de Titulación en los que se transfieren carteras de
créditos han sido celebrados en la modalidad sin retorno, excepto en el caso que las
carteras de crédito retornen sin realizarse o sean materia de sustitución, caso en el cual
serán tratadas en la modalidad con retorno.
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
a) El Gobierno Central.
Entiéndase que conforman la actividad empresarial del Estado las Empresas de Derecho Público,
las Empresas Estatales de Derecho Privado, las Empresas de Economía Mixta y el Accionariado
del Estado como lo define la Ley 24948.
La SUNAT deberá fiscalizar no menos del 10% de las entidades inscritas en el Registro de
entidades exoneradas del Impuesto a la Renta al amparo de lo previsto en el inciso b) del artículo
19° de la Ley.
DE LA RENTA BRUTA
Para la determinación del costo computable de los bienes o servicios, se tendrán en cuenta
supletoriamente las normas que regulan el ajuste por inflación con incidencia tributaria, las
Normas Internacionales de Contabilidad y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, en tanto no se opongan a lo dispuesto en la Ley y en este Reglamento
1. La renta prevista en el inciso h) del Artículo 24º de la Ley, se sujeta a las siguientes
reglas:
(ii) Dentro del concepto de utilidades están comprendidos los dividendos u otra
forma de distribución de utilidades que provengan de personas jurídicas.
(iii) Dentro del concepto ganancia de capital está comprendida aquella que
proviene de la enajenación de bienes de capital Pasar o transmitir a alguien el
dominio de los bienes o algún otro derecho sobre ello. Pasa cuando uno tiene
una deuda muy grande y le sacan todos los bienes materiales que tiene.
b) La renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28º de la
Ley será la que provenga de su actividad como tal.
c) Para determinar la renta presunta a que se refiere el inciso h) del Artículo 28° de
la Ley, el valor de adquisición se ajustará de acuerdo con las normas de ajuste por c)
Para la deducción de las mermas y desmedros de existencias dispuesta en el inciso f) del
artículo 37º de la Ley, se entiende por:
1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de sus oficinas, locales
o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posición
de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.
Para efecto del límite a la deducción por gastos de representación propios del giro del negocio,
se considerará los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás
conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
La deducción de los gastos que no excedan del límite a que alude el párrafo anterior, procederá
en la medida en que aquéllos se encuentren acreditados fehacientemente mediante
comprobantes de pago que den derecho a sustentar costo o gasto y siempre que pueda
demostrarse su relación de causalidad con las rentas gravadas.
Los gastos de viaje en el exterior o en el interior del país, por concepto de viáticos, comprenden
los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad y no pueden exceder del doble del monto
que, por este concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor
jerarquía.
Los gastos de viaje por concepto de viáticos en el interior del país deberán ser sustentados con
comprobantes de pago.
Los gastos de viaje por concepto de viáticos en el exterior deberán sustentarse de la siguiente
manera:
La alimentación y movilidad, con los documentos a que se refiere el artículo 51°-A de la Ley o
con una declaración jurada por un monto que no debe exceder del treinta por ciento (30%) del
doble del monto que, por concepto de viáticos, concede el Gobierno Central a sus funcionarios
de carrera de mayor jerarquía.
Con ocasión de cada viaje se podrá sustentar los gastos por concepto de alimentación y
movilidad, respecto de una misma persona, únicamente con una de las formas previstas en el
presente numeral, la cual deberá utilizarse para sustentar ambos conceptos.
En el caso que dichos gastos no se sustenten, únicamente bajo una de las formas previstas en el
presente numeral, sólo procederá la deducción de aquellos gastos que se encuentren
acreditados con los documentos a que hace referencia el artículo 51°-A de la Ley.
Artículo22º.-DEPRECIACION
Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el Artículo 39º de la Ley, los edificios y construcciones sólo serán
depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 3% anual.
b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se
depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES % ANUAL DE
DEPRECIACIÓN
HASTA UN MAXIMO DE:
Artículo25º.-GASTOS NO DEDUCIBLES
a) Para la aplicación del inciso g) del Artículo 44º de la Ley se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. El tratamiento previsto por el inciso g) del Artículo 44º de la Ley respecto del precio pagado
por activos intangibles de duración limitada, procederá cuando dicho precio se origine
en la cesión de tales bienes, y no a las contraprestaciones pactadas por la concesión de
uso o el uso de intangibles de terceros, supuesto que encuadran en la deducción a que
se refiere el inciso p) del Artículo 37º de la Ley.
2. Se consideran activos intangibles de duración limitada a aquellos cuya vida útil está
limitada por ley o por su propia naturaleza, tales como las patentes, los moldelos de
utilidad, los derechos de autor, los derechos de llave, los diseños o modelos planos,
procesos o fórmulas secretas y los programas de instrucciones para computadoras
(Software).
No se considera activos intangibles de duración limitada las marcas de fábrica y el fondo
de comercio (Goodwill).
b) Los gastos a que se refiere el inciso j) del Artículo 44º de la Ley son aquéllos que de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de pago no puedan ser utilizados para
sustentar costo o gasto.
c) De conformidad con lo establecido en el primer párrafo del Artículo 8° de la Ley N° 28194,
no serán deducibles como costo ni como gasto aquellos pagos que se efectúe sin utilizar
Medios de Pago.
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
restitución de derechos arancelarios.
b) A la renta neta o pérdida de tercera categoría, la renta neta que obtengan los
contribuyentes señalados en el inciso anterior por actividades comprendidas en el
Artículo 28° de la Ley, o la que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo
14° de la Ley cualquiera fuere la actividad de la que provengan.
Los ingresos se determinarán por la diferencia que resulte de deducir del ingreso neto
el costo computable a que se refiere el inciso d) del Artículo 11º y los gastos incurridos
en la enajenación.
El ingreso neto computable en cada ejercicio gravable será aquel que se haga exigible
de acuerdo a las cuotas convenidas para el pago, menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de
la plaza.
El costo computable deberá tener en cuenta las definiciones establecidas en el quinto
párrafo del Artículo 20º de la Ley.
b) El segundo párrafo del Artículo 58º de la Ley resulta de aplicación, exclusivamente, a los
casos de contribuyentes perceptores de rentas de segunda categoría cuyos ingresos
provengan íntegramente de enajenaciones de bienes a plazos.
b. Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores
o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores o iguales a mil
quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo deberán
llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
c. Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
inferiores a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo
deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del ejercicio.
Artículo37º.-IMPORTACION Y EXPORTACIÓN
Las personas naturales domiciliadas en el país, incluyendo a las sociedades conyugales, las
sucesiones individual, las asociaciones de hecho de profesionales y similares, las personas
jurídicas, los sujetos no domiciliados por las rentas de fuente peruana no sujetas a retención
como pago definitivo, titulares de las empresas unipersonales, las sociedades administradoras
de los fondos mutuos de inversión en Valores o de los Fondos de Inversión, empresariales o no,
así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos o los fiduciarios de un
Fideicomiso Bancario.
Deberá comprender todas las rentas, gravadas, exoneradas e inafectas y todo otro ingreso
patrimonial del contribuyente, con inclusión de las rentas sujetas a pago definitivo y toda otra
información patrimonial que sea requerida.
Artículo 52°.- DETERMINACIÓN DE CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA
(ii) Su utilización esté prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.
b. El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del Régimen
Especial, se calculará en función al costo de adquisición, producción o construcción o al
valor de ingreso al patrimonio.
3. De las adquisiciones
a. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad incluirá los tributos que graven
las operaciones.
Los contribuyentes del Régimen General que se acojan al presente Régimen aplicarán
contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del Artículo 88º de la
Ley.
Los sujetos que se acojan al Régimen Especial deberán cumplir con efectuar las
retenciones correspondientes a las rentas de segunda y quinta categorías, así como las
correspondientes a contribuyentes no domiciliados.
DEL ANTICIPO ADICIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS GENERADORES DE RENTAS
DE TERCERA CATEGORIA
SUJETOS OBLIGADOS: Están obligados a realizar el pago del Anticipo Adicional todos los
de renta de tercera categoría sujetos al RGR, habiendo iniciado sus operaciones
productivas con anterioridad al uno de enero del año gravable. No están obligados a
efectuar anticipo los contribuyentes que están en el RER.
SUJETOS NO OBLIGADOS: Se entiende que una empresa ha iniciado sus operaciones
productivas cuando realiza la primera transferencia de bienes o prestación de servicios,
salvo el caso de las empresas que se encuentran bajo el ámbito de aplicación del Decreto
Legislativo N° 818 las que considerarán iniciadas sus operaciones productivas cuando
realicen las operaciones de explotación comercial.
El contribuyente podrá optar por pagar el monto total del Anticipo Adicional de acuerdo a las
siguientes modalidades:
Pago al contado
Pago fraccionado, cuya cuota será equivalente a la novena parte del total del monto
resultante.
Para efecto de la aplicación del crédito sólo se considerarán aquellos anticipos pagados hasta la
fecha de vencimiento del pago.
AJUSTES
1) Tratándose del Impuesto a la Renta, el ajuste que proviene de las operaciones comprendidas
en el ámbito de aplicación de los precios de transferencia se imputará de la siguiente forma:
a) Ajuste unilateral: El Ajuste que hace efecto para el sujeto domiciliado en el país y se
imputará al ejercicio gravable en el que se realizaron las operaciones con la parte vinculada. Sin
embargo, si el ajuste se relaciona con transacciones que originan rentas de fuente peruana a
favor de países o territorios de baja o nula imposición, a su vez, implican para el sujeto
domiciliado en el país un gasto no deducible de acuerdo a lo señalado por el inciso m) del
Artículo 44° de la Ley, el ajuste se imputará al período o períodos en los que se pagó o acreditó
las rentas a los beneficiarios no domiciliados, correspondiendo exigir la obligación tributaria al
responsable.
b) Ajuste bilateral: El ajuste que hace efecto tanto para el transferente como para el
adquirente cuando ambos se encuentren domiciliados en el país y se imputará al ejercicio
gravable en el que se realizaron las operaciones con la parte vinculada.