República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales “Ezequiel

Zamora”- UNELLEZ.
Guanare-Edo- Portuguesa.

Auditoria en el
área del efectivo

Prof. Bachilleres:
Yurisol Barrios Carla Correa C.I 26.188.155
Sub-proyecto Angélica Peralta C.I 25.938.910
Auditoria Básica Yuliana Jiménez C.I 26.503.028
Luisa Carmona C.I 26.077.890
María Angarita C.I 26.378.651
Yorheilys GuandaC.I 26.414.055
BD-VI

Guanare; mayo de 2018

 Auditoria en el área del efectivo (caja y banco)

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y

desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito
(saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las
operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando
hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero
también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin
fin de lucro, para lo cual se tendrá que tener en cuenta los siguientes
conceptos:

1. Cuenta general de efectivo: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las

organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás
cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.

2. Cuenta bancaria de fondo fijo: En muchas empresas, mantienen una

cuenta con un saldo fijo , los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta
son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los
únicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener
en cuenta la circulación del fondo bancario dentro la auditoría para verificar de
la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse
lo siguiente:

 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o

no, e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta
exista.
 Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que
aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de
dichas cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las
cuentas de los apartados anteriores.
 Total de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada
que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la
firma de cheque, letras, endosos, indicando cuántas de ellas son
indispensables.
 Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas
por el auditor, desde su envío hasta su recepción, para que el
procedimiento tenga validez.

3. Fondo fijo de caja chica: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea

para compras de paca cuantía, dichos gastos se pagan al contado,
normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es
reembolsable periódicamente.
 Efectivo en caja y banco

Son dos cuentas del activo, donde se contabiliza la tesorería de la

empresa.

Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única diferencia
entre ellas es que en caja se contabiliza el dinero que está físicamente en la
empresa en su caja fuerte, mientras que en banco se contabiliza el dinero que
la empresa tiene ingresado en los bancos.

Son cuentas que siempre van en el activo Y cuyo saldo será positivo o como
mucho cero, pero nunca negativo.

Efectivo en caja

Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero. Libro de
caja en el que se anota detalladamente el movimiento de fondo. Existencias en
efectivo en una oficina o dependencia encargada de efectuar los cobros, los
pagos y en general el manejo de fondos.

Efectivo en banco

Esta es la cuenta donde se registra el dinero de la empresa que se

encuentra en una institución financiera bancaria con el fin de no tener tanto
dinero de forma física en la empresa y también con el fin de obtener un
rendimiento.

Objetivos de auditoría en el área del efectivo

 Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos

los de fraude.

La medición del riesgo hecha por parte del auditor debe realizarse sobre
las normas de auditoría de general aceptación, es por ello que se pretenden
mostrar algunas de
las pruebas que el profesional contable desarrolla en este sentido y las posibles
salidas quetiene al encontrar fallas en el manejo del disponible.

 Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.

La clasificación de riesgo inherente después de hacer el análisis puede

clasificarse como: alto, medio o bajo, según el análisis el auditor tomara las
medidas de control interno necesarias para ajustar los rubros del disponible a
los objetivos propuestos en el programa de auditoría.

 Verificar la existencia del efectivo registrado.

Las protecciones físicas del efectivo en caja es indispensable para un manejo
adecuado se debe incrementar las pruebas de saldos para verificar la
integridad de los mismos.

 Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado.

Este tiene validación de acuerdo a las políticas y fines establecidos en la

entidad.

 Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.

En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja

determinar una suma máxima para pagos individuales y controlar quien y como
se realizan los pagos hechos por la misma.

 Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo,

entre otras cosas los fondos restringidos.

Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones

del personal que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de
pagos previos y saldos compensadores o fondos para la amortización
de obligaciones, de acuerdo a las políticas con las cuales se rija la entidad se
decide si el disponible se podrá revelar o no.

Control interno en el área del efectivo

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el

propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan
afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen
por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad
de los registros mediante:

 División del trabajo

 Delegación de autoridad
 Asignación de responsabilidades
 Promoción de personal eficiente
 Identificación del personal con las políticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja

o en forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal
o su equivalente contenido por:

 Efectivo en caja
 Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los

errores y pérdidas.
La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías:

 Operaciones en el mostrador (ventas)

 Ingresos ejecutados por cobradores
 Remesas por correos

Podemos establecer que el área de efectivo comprende:

 Caja y Banco
 La caja se divide en dos:
 Caja chica
 Caja general

Caja chica

La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña

de fondos en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en
que desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos,
firmarlos y convertirlos en efectivo.

Caja general

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la

Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el
depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero,
nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la
Caja.

Arqueo

Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un

lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.

Banco

Un banco es una institución financiera incluida en la categoría de

empresas. Su principal función y razón de existencia es la captación de clientes
que depositen allí su dinero y a través de esos depósitos poder realizar
préstamos a terceros e incluir otros servicios.

Conciliación bancaria

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con

los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos,
mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten
dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes
necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya que es común que
los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de
nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:

 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los

mismos.

 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no

registró por haber cerrado.

 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.

 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa

 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación

 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses,

comisiones, impuestos, etc.

 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,

cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto

 Errores u omisiones por parte de los Bancos