- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del
20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 Por comisiones pagadas 2
a sociedades
309 Servicios publicidad y 1 309 Servicios publicidad y 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 Servicios publicidad y 1
comunicación comunicación comunicación
Transporte privado de pasajeros Transporte privado de
310 o servicio público o privado de 1 310 Transporte privado de pasajeros o 1 310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o 313 pasajeros o servicio 1
carga servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza 306 Por compras locales de 1
corporal materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 por la sociedad
de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 Por suministros y 1
310 Pormateriales
repuestos y 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 Por arrendamiento 1
mercantil local
Por arrendamiento de
8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 bienes inmuebles de 8
Arrendamiento bienes propiedad de personas
320 naturales
inmuebles
Por arrendamiento de
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del Por seguros y reaseguros
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 (10% del valor de las 1
valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos financieros Por rendimientos financieros (No Por rendimientos
323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 financieros (No aplica 2
(No aplica para IFIs) aplica para IFIs) para IFIs)
325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 Por loterías, rifas, 15
similares similares apuestas y similares
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de
327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras comercializadoras
comercializadoras
Por venta de
328 Por venta de combustibles a 3/mil 328 Por venta de combustibles a 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 combustibles a 3/mil
distribuidores distribuidores distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Por compras locales de
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención
332 No aplica retención 332 No aplica retención a retención
servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
333 Convenio de Débito o - 333 Convenio de Débito o - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Convenio de Débito o -
Recaudación Recaudación Recaudación
334 Por compras con tarjeta de No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 Por compras con tarjeta No aplica retención
crédito de crédito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 306 Por compras locales de 1
340 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 materia prima
1%
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
por la sociedad
309 Por suministros y 1
310 Pormateriales
repuestos y 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
8% artistas residentes
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 8
y similares - Personas
Naturales
342 Otras retenciones 8
aplicables el 8%
Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 (cuando supera la tasa
25% 25% autorizada por el BCE)
Arrendamiento
mercantil internacional
425 cuando no se ejerce la 25
opción de compra (sobre
la depreciación
acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Sin convenio de doble Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
tributación intereses y costos intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financieros por financiamiento financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
403 de proveedores externos (si el 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
valor se encuentra dentro de la dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
tasa activa maxima referencial referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
del BCE se retiene el 24%) 25%) excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble
tributación intereses de créditos Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación intereses de Sin convenio de doble
externos registrados en el BCE intereses de créditos externos créditos externos registrados en el BCE (si el valor se tributación intereses de
405 (si el valor se encuentra dentro 24 405 registrados en el BCE (si el valor se 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 créditos externos entre 5 y 25
de la tasa activa maxima encuentra dentro de la tasa activa del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
referencial del BCE se retiene el retiene el 25%) el 25%) la tasa máxima)
24%)
427 Pagos al exterior no sujetos a No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 Pagos al exterior no No aplica retención
retención retención sujetos a retención
401 Con convenio de doble Porcentaje dependerá del convenio 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401 Con convenio de doble Porcentaje dependerá
tributación Con convenio de doble tributación tributación del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUE
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y
Código
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el año31/03/2008
2009-2010 cambia la codificación,
30/06/2007 ver códigos 31/12/2006
para decla 2009-2010)
8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
- - - -
- - - -
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPR
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de ar
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses p
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por d
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se en
contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2
**** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca si
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
ISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
10% ****
8% ****
8% ****
8%
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24% *****
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
ntiéndase dos o mas compras en un mismo mes
o natural.
digo Tributario.