ISA mewajibkan auditor untuk memperoleh keyakinan mengenai apakah laporan

keungan secara keseluruhan bebas dari salah saji material karena kecurangan atau kesalahan.

Tujuan utama dari ISA risiko audit adalah untuk auditor mengidentifikasi dan menilai
resiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan dan asertifikasi untuk kelas transaksi

 Risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan mengacu pada risiko salah saji
material yang berhubungan dengan laporan keuangan secara keseluruhan dan berpotensi
mempengaruhi banyak pernyataan risiko.
 Risiko salah saji material pada tingkat asersi mengacu pada risiko salah saji material
terhadap transaksi individual, saldo rekening, dan pengungkapan risiko salah saji material
pada tingkat asersi terdiri dari 2 komponen : risiko inheren dan risiko pengendalian.

Dalam bab ini membahas hal – hal dalam ISA 315 yaitu memahami entitas dan lingkungannya
dan menilai risiko salah saji material. ISA 315 membahas risiko bisnis maupun risiko audit.

RISIKO AUDIT : Risiko dimana auditor menyatakan pendapat audit yang tidak tepat saat
laporan keuangan salah saji secara material.

RISIKO BISNIS : Risiko yang diakibatkan oleh kondisi, kejadian, kelalaian, tindakan atau
tindakan yang tidak wajar yang dapat mempengaruhi kemampuan entitas untuk mencapai
tujuannya dan menjalankan strateginya. ISA 315 juga mencatat bahwa sebagian besar risiko
bisnis pada akhirnya akan menghasilkan konsekuensi financial.

DEFINISI KOMPONEN RISIKO AUDIT

 Risiko Inheren : Risiko inheren adalah kerentanan pernyataan terhadap salah saji yang
bisa menjadi bahan, dengan asumsi tidak ada control terkait.
 Risiko Pengendalian : Risiko pengendalian adalah risiko bahwa salah saji yang dapat
terjadi dalam sebuah pernyataan dan materi tidak dapat dicegah atau dideteksi dan
diperbaiki secara tepat waktu oleh pengendalian internal entitas.
 Risiko Pendeteksian : Risiko pendeteksian adalah risiko dimana auditor tidak akan
mendeteksi salah saji dalam pernyataan yang bisa material. Risiko pendeteksian adalah
fungsi dari efektivitas prosedur audit dan penerapannya oleh auditor.
PENDEKATAN BROAD UNTUK MEMINIMALKAN RISIKO AUDIT

1. Investigasi legitimasi entitas dan integritas dan kompetensi manajemennya sebelum

penerimaan tugas audit, dan sebelum memulai setiap audit berikutnya.

Sebelum memulai audit penting bagi perusahaan audit untuk memutuskan apakah ada
risiko dalam menerima suatu keterlibatan tertentu.

2. Menimbang independensi perusahaan audit dan stafnya sehubungan dengan entitas

sebelum penerimaan tugas audit dan sebelum memulai setiap audit berikutnya.

Masalah independensi adalah salah satu resiko penting yang dapat menghambat
pencapaian tujuan audit. Risiko ini adalah risiko bahghwa auditor dapat gagal
melaporkan salah saji material dalam laporan keuangan karena mereka tidak memiliki
indepndensi sebenarnya.

3. Memahami sifat entitas dan lingkungan tempat ia beroperasi sebelum memulai

pekerjaan audit terperinci.

Awalnya perusahaan audit hanya akan tahun sedikit tentang klien baru, terlepas dari
penyelidikan untuk meminimalkan risiko keterlibatan. Auditor mulai mengumpulkan
informasi yang diperlukan untuk mengatur proses ketelibatan pada serangkaian
pertemuan awal. Pertemuan awal ini sangat penting karena memungkinkan auditor untuk
mengetahui kualitas anggota tim manajemen dan pihak lain yang terlibat dalam
memastikan tata kelola perusahaan yang baik.

Mengacu pada ISA, prosedur penilaian risiko meliputi :

a. 1

Biasanya auditor akan berten=mu dengan orang-orang yang bertanggung jawab dalam entitas
termasuk :

Anggota dewan eksekutif termasuk direktur keuangan

Anggota komite audit yang memiliki kepentingan dalam efektivitas pengendalian untuk
mengurangi dampak resiko bisnis dan resiko inheren
Kepala fungsi audit internal yang memegang peranan penting dalam mengidentifikasi
resiko dan merupakan bagian penting dan lingkungan pengendalian.
Prosedur analitis biasanya akan menjadi dasar diskusi lebih lanjut dengan manajemen. Informasi
pada tahap awal proses audit harus dikumpulkan sehubungan dengan hal – hal berikut. Awalnya
informasi akan dikumpulkan secara luas dan kemudian dikenai pemeriksaan terperinci.

A. SIFAT ENTITAS DAN LINGKUNGANNYA

 Sektor industry atau komersial apa yang dimiliki entitas dan apa bisnis dan resiko
lainnya yang umum terjadi di sektornya?
 Apakah industry atau sektor komersial tunduk pada perubahan teknologi?
 Apakah entitas itu entitas kepentingan public?
 Apakah perusahaan tumbuh atau menurun?
 Apa tujuannya, bagaimana cara mencapainya dan apa saja risiko bisnis yang dapat
menghambat tercapainya tujuan?
 Apa sifat transaksinya?
 Apakah entitas berinvestasi pada entitas lain, baik sebagai anak perusahaan,
perusahaan asosiasi atau investasi dan bagaiman cara mengelola hubungan dengan
entitas tersebut?
 Seberapa berpengalaman pengelolaan entitas dan berapa lama personila tau kunci
memiliki entitas?

B. PENGENDALIAN INTERNAL ENTITAS

Masalah mendasar berikutnya adalah bagi auditor untuk menentukan bagaimana
manajemen entitas berusaha mengurangi dampak resiko bisnis dan resiko inheren. Dari
sudut pandang auditor penting untuk mengetahui bagaimana entitas mengatur lingkungan
internalnya, termasuk lingkungan pengendaliannya dan control rinci terkait bentuk
memastikan bahwa resiko salah saji pada tingkat asersi dihindari atau diminimalkan.

4. Perencanaan oleh auditor untuk meminimalkan resiko gagal mendeteksi salah saji
material pada laporan keungan dan tingkat asersi

Paragraph 2 dari ISA 300 menjelaskan bahwa

5. Desain pendekatan audit berdasarkan apa yang sekarang diketahui tentang klien
audit dan penetapan kinerja materialitas, memebentuk tim keterlibatan dengan
pengalaman dan keterampilan yang dibutuhkan.

6. Perancangan program audit untuk mendapatkan bukti yang diperlukan untuk

membentuk kesimpulan pada tingkat asersi mengarah pada pendapat tentang
kebenaran dan kewajaran laporan keuangan yang diambil secara keseluruhan.
PENDEKATAN RISIKO BISNIS UNTUK AUDIT

Auditor akan selalu mempertimbangkan risiko bisnis sebagai bagian dari penilaian risiko
mereka, namun beberapa perusahaan audit (semua big four dan beberapa perusahaan besar
lainnya) sekarang mencoba untuk memberikan nilai tambah pada audit.

MANAJEMEN LABA DAN PERATAAN LABA

Ada banyak alasan mengappa manajemennya mungkin ingin terlibat dalam perataan laba atau
manajemen laba secara umum :

Manajemen mungkin menikmati perataan laba jika keuntungan telah terpengaruh atau
dipengaruhi secara buruk oleh kondisi yang tidak mungkin diulang.
Remunerasi orang-orang penting dalam entitas sering dikaitkan dengan pendapatan yang
dilaporkan.

Hal 197-

Hal lain yang penting adalah apakah hal-hal di atas penting bagi laporan keuangan saat ini.
Berikut adalah beberapa hal yang mungkin penting secara langsung:
- Apakah perusahaan overstretching sendiri secara finansial? Mungkin akan terjadi over trading
jika tidak dapat menemukan tambahan keuangan untuk menemukan pertumbuhan perusahaan.
Yang paling ekstrem, mungkin ada keraguan tentang status going concern dari perusahaan dan
auditor perlu mengarahkan usaha audit untuk memuaskan diri mereka bahwa perusahaan tersebut
kemungkinan akan terus eksis untuk masa depan yang akan datang.
- Ekspansi yang cepat biasanya berarti basis pelanggan perusahaan adalah pengeluaran. Hal ini
sendiri dapat menyebabkan masalah, karena perusahaan mungkin memberikan kredit kepada
individu dan perusahaan yang baru mengenalnya. Auditor mungkin ingin memperpanjang
pengujian sistem kontrol meter kredit perusahaan.

Apa yang disarankan contoh ini, apakah auditor dapat mencapai tujuan audit dan juga membantu
manajemen untuk mencapai tujuan perusahaan yang hanya berpengaruh langsung terhadap
laporan keuangan. Sekarang kita akan mengalihkan perhatian kita pada perbandingan risiko
bisnis dan risiko inheren dan bertanya mengapa auditor mulai menerapkan pendekatan risiko
bisnis. Kami juga akan mempertimbangkan apakah pendekatan risiko bisnis dapat diterapkan ke
perusahaan audit yang lebih kecil dan juga empat besar dan perusahaan besar lainnya. Sebelum
itu, namun kita akan membahas masalah manajemen laba (EM) dan perataan laba dalam konteks
risiko.
Risiko bisnis dan pendekatan risiko inheren: persamaan dan ketidaksamaan
Pertama-tama mari kita pertimbangkan implikasi dari pendekatan risiko bisnis, tidak ada
manajemen yang selalu berusaha melawan risiko yang mungkin menghalangi pencapaian tujuan
perusahaan. Penilaian risiko bisnis adalah teknik manajemen yang melibatkan manajemen senior
untuk menetapkan tujuan bisnis. Tujuan tentu saja bisa berubah saat keadaan berubah, jadi
penilaian semacam ini harus dilakukan secara teratur. penetapan tujuan bisnis jelas penting
sebelum tahap berikutnya - menentukan risiko bisnis yang mungkin mencegah pencapaian
tujuan. Untuk mengambil contoh Kellie yang dilepas dalam aktivitas 5.14, tujuan perusahaan
untuk mencapai 20 persen pangsa pasar dapat terhambat oleh risiko seperti persaingan dari
perusahaan lain di sektor periklanan, atau kurangnya dana untuk mendukung pembesaran
perusahaan.

kami telah melihat contoh pembunuhan bahwa auditor mungkin mendiskusikan risiko tersebut
dengan manajemen dan menawarkan saran mengenai bagaimana risiko dapat dilawan dan kami
telah melihat bahwa pekerjaan ini mungkin juga relevan dalam mengurangi risiko audit. Dengan
demikian, pendekatan risiko bisnis oleh manajemen telah disesuaikan untuk memungkinkan
auditor memberikan penilaian risiko bisnis sebagai latihan konsultasi kepada klien auditor,
sebuah spin penting untuk meningkatkan pengetahuan auditor tentang bisnis perusahaan. Auditor
tunjangan ini mengarahkan usaha audit ke daerah berisiko tinggi di perusahaan dari perspektif
operasional.

Kami telah melihat dalam contoh kely bahwa auditor dapat mendiskusikan resiko
tersebut dengan manajemen dan menawarkan saham mengenai bagaimana resiko tersebut dapat
diatasi dan kami telah melihat bahwa pekerajaan ini mungkin ini jugarelevan dalam mengurangi
resiko audit. Dengan demikian, pendekatan resiko bisnis oleh manajemen telah desesuakan untuk
memungkinkan auditor memberikan konsultasi konsultasi resiko bisnis untuk mengaudit clien,
sebuah spin/off penting adalah peningkatan pengetahuan auditor tentang bisnis perusahaan. Hal
ini memungkinkan auditor untuk mengarahkan usaha audit kedaerah berisiko tinggi di
perusahaan dari perspektf operasional. Pendekatan semacam ini dapat mendetksi area yang
mungkin mengarah pada masalah keuangan seperti menganam status perhatian dan akan
membantu auidor untuk mematuhi penilaian. Hal penting lainnya adalah resiko bisnis auditor
dapat menyoroti dengan baik mengidentifikasi dimana audit kurang pekerjaan yang dibutuhkan
bisa terjadi. Pemutusan yang paling penting lagi adalah area auditor yang area dimana resiko
bisnis belum dikendalkan dan dimana hal ini sebagai saran untuk mengurangi resiko bisnis dan
audit dimasa depan. Sejauh bekerja juga memiliki keuntungan bahwa hal itu meningkatkan nilai
pengelolaan sumber audit yang bersangkutan dan juga memberikan poptensi keuntungan antara
pendapatan tambahan untuk perusahaan audit dapat melihat sedikit perbedaan yang anda
tanyakan. Anda mungkin pada saat ini menyarankan bahwa pertanyaan anda ini, resiko bisnis
dan resiko inherent, jadi sekarang kita akan membahas masalh untuk merujuk pada gambar 5.1

SIMILARITIES (kesamaan)
1. Pendekatan terhadapat risiko bisnis dan risiko inheren, baik oleh menejemen atau
auditor,meng gunakan pendekatan top-down karena, pada awalnya manajem SIMILARITIES
en/ auidiance mempertimbangkann entitas secara keseluruhan sebelum mereka memutuskan
langkah2 apa yang diperlukan untuk mencegah pencapaian perusahaan. Tujuan atau dalam hal
auditor untuk memutuskan prosedur apa yang harus dilakukan untuk memastikan bahwa laporan
keuangan memberikan pandangan yang benar dan adil mengenai hasil dan posisi keuangan.

2. faktor2 yang meningkatkan risiko inheren, speprti kurangnya pengalaman manajemen dan
kurangnya keterampilan dan factor tingkat entitas negative lainnya mungkin akan membuat
kemungkinan besar bahwa tujuan bisnis akan diperoleh.

3. faktor2 yang dapat meningkatkan risisko pengendalian, lingkungan pengendalian yang buruk
juga dapat menghambat pencapaian tujuan bisnis.

4. analisis risiko bisnis dan risisko inheren dapat membantu auditor dalam pekerjaan yang
dirancang untuk membuktikan bahwa laporan keuangan memberikan pandangan yang benar dan
adil. Kedua jenis analisis tersebut memberi auditor pemahaman yang lebih baik tentang entitas
dan operasi.

DISIMILARITIES (PERBEDAAN)

1. perbedaan utama adalah bahwa auditor mempertimbangkan resiko inherent sehubungan

dengan dampak yang mungkin timbul terhadap laporan keuangan, sedangkan pendekatan resiko
bisnis mempertimbangkan resiko yang menghambat perusahaan dalam mencapai tujuannya.
Banyak tujuan perusahaan munggkin sedikit mengandum sedikit atau hanya berdampak tidak
lansung terhadap laporan keuangan. Memang benar bahwa menjaga reputasi perusahaan
mungkin berdampak pada laporan keuangan karena hal itu dapat berdampak positive terhadap
penjualan produk, misalnya, namun tujuan seperti ini hanya berdampak tidak lansung terhadap
laporan keuangan untuk tahun tertentu. Dalam banyak kasus, auditor hanya dapat mengingat
resiko inherent yang mempengaruhi laporan keuangan dan menerapkan bottom up terhadap saldo
akun dan kelas transaksi, mengidentifikasi resiko yang dapat menyebabkan salah saji, kecuali
jika ada control yang sesuai. Dengan melakukan auditor ini akan mengadopsi resiko inherent
tradisional tanpa mengacu pada tujuan bisnis yang lebih luas dari entitas tersebut.

2. meskipun benar bahwa factor-faktor yang gagal mengurangi dampak resiko inherent juga
dapat gagal mengurangi dampak resiko bisnis, bisnis dan tujuan audit sangat berbeda sehingga
factor tidak dapat dianggap sebagai menciptakan kemiripan.

PENGELOLAAN PROSES AUDIT

Setelah kami memperkenalkan pada proses audit dan resiko bisnis, sekarang saat nya untuk
mempertimbangkan bagaimana auditor mengelola proses audit. Pada bagian ini, kami
mempertimbangkan terutama terhadap pendahuluan audit, namun sebelum kami ingin
mengingatkan anda bahwa perusahaan audit dapat dilihat sebagais sekelompok orang dengan
tanggung jawab dan pengalaman yang berbeda, dengan dua kemungkinan utama keduanya yang
terkait :

- Tujuannya adalah untuk memenuhi tujuan professional untuk mencapai bopini yang
disusun dengan hati-hati terhadap laporan keuangan sebagaiaman dipersyaratkan oleh
undang-undang atau instruksi khusus dan mengharuskan perusahaan audit untuk
bertindak secara efetif dan untuk melakukan pekerjaan profesioanal dengan kwalitas
tinggi. Ada dua standar audit internasional, yang membahas pengendalian kualitas.
 Standar internasional untuk pengendalian mutu 1 (ISC1) control kualitas untuk
perusahaan yang melaukan audit dan review terhadap laporan keungan dan
keterlibatan layanan terkait.
 ISA 220 kontrol kualitas untuk audit laporan keungan.
- Tujuan kedua adalah menghasilkan keuntungan dalam menjalankan tugas professional
anda, cukup memberikan remunerasi yang adil untuk pekerjaan imajinatif dan menuntut
yang dibutuhkan dalam proses audit dan untuk risiko professional yang terlibat. Tujuan
ini mengharuskan perusahaan audit untuk bertindak seefisien dan efektif.

Halaman 209-220

Mitra keterlibatan bertanggung jawab sebagaimana yang telah kita lihat untuk memastikan
objektivitas dan masalah independensi dipertimbangkan, tetapi juga untuk perencanaan dan
keseluruhan tindakan dan pengendalian tugas audit individual, dan untuk memastikan bahwa
bukti yang sesuai telah dikumpulkan dan dicatat dalam file kerja yang memungkinkan Opini
audit menjadi berbasis suara. Mitra angagement memiliki ketertarikan yang besar terhadap hal
ini, karena dia menandatangani laporan audit. Sebagian besar pekerjaan perencanaan dan
pengendalian akan didelegasikan kepada para manajer.

Manajer adalah mereka yang bertanggung jawab atas perencanaan yang didelegasikan dan
keseluruhan tindakan dan pengendalian tugas audit individual dan untuk kualitas keseluruhan
pekerjaan yang dilakukan. Mereka menanggung, bersama dengan mitra angagement,
bertanggung jawab atas pelaksanaan audit yang efektif dan efisien, termasuk menjaga
pengetahuan klien komulatif. Pengetahuan klien komulatif tentang perusahaan klien yang
bernilai atas pelaksanaan audit. kita akan kembali ke pengetahuan klien kumulatif dalam bab ini
dan selanjutnya, namun mengumpulkan informasi adalah latihan yang mahal dan harus dicatat
untuk memastikan hal itu tetap bermanfaat dan Anda tidak perlu mengumpulkannya lagi tahun
depan.

Senior bertanggung jawab untuk melakukan tugas sehari-hari, pengendalian dan kualitas tugas
audit individual. Tidak seperti manajer mereka biasanya akan hadir di perusahaan klien selama
hampir keseluruhan pengetahuan klien kumulatif audit, termasuk deskripsi sistem perusahaan,
yang digunakan dalam proses audit.

Asisten auditor adalah orang-orang yang melakukan sebagian besar dari mereka pada hari kerja
audit terperinci. Pengalaman mereka bergantung pada waktu yang mereka habiskan dalam
kehidupan profesional dan biasanya para manula akan membahas pekerjaan mereka semi senior
antara asisten auditor dan senior

Orang-orang pada tugas audit individual, termasuk mitra keterlibatan, manajer, senior, auditor
yang dibantu dan staf yang tepat, seperti pakar pajak dan TI, dari tim gabungan dan keterlibatan
tim. Keterlibatan tim didefinisikan dalam ISA 220 sebagai; Semua mitra dan staf yang terlibat,
dan setiap individu yang dilibatkan oleh perusahaan atau perusahaan jaringan yang melakukan
prosedur audit mengenai keterlibatan tersebut. perhatikan bahwa, jika perusahaan
mempekerjakan ahli eksternal, seperti pengacara atau aktuaris, mereka tidak akan dianggap
sebagai bagian dari tim pertunangan.

Tujuan dan ruang lingkup audit

Bagian ini mengidentifikasi laporan keuangan dan menyatakan bahwa audit akan dilakukan
dengan tujuan untuk mengungkapkan opini atas pernyataan. Lingkup audit berarti apa yang akan
dilakukan auditor untuk menghasilkan kesimpulan yang masuk akal dalam audit atas laporan
keuangan perusahaan. Istilah ruang lingkup pandangan yang benar dan adil, jika auditor
melaksanakan audit untuk membentuk pendapat mengenai apakah laporan keuangan
memberikan pandangan yang benar dan adil.